Pihak berkuasa cukai Persekutuan Rusia. Hak dan kewajipan pihak berkuasa cukai

Sistem cukai merupakan komponen terpenting dalam ekonomi negara di mana-mana negeri. Apakah ciri-cirinya di Rusia? Apakah fungsi, tugas, hak dan kewajipan struktur cukai yang beroperasi di Persekutuan Rusia? Jabatan mana yang bertanggungjawab untuk mengira dan memindahkan bayaran dari warganegara ke perbendaharaan? Apakah jenis yuran yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia?

Sistem cukai Rusia: ciri umum

Sumber asas undang-undang yang menetapkan intipati dan ciri-ciri institusi asas sistem cukai di Rusia adalah kod khusus. Selaras dengan peruntukan peraturan, di Persekutuan Rusia terdapat beberapa jenis cukai bergantung pada tahap pemerintahan, badan-badan berasingan yang dirancang untuk mengumpulkan pembayaran, dikaruniai sejumlah hak dan kewajiban. Mari kita pertimbangkan setiap aspek ini secara berasingan.

Cukai: persekutuan, serantau, tempatan

Di Rusia, terdapat tiga jenis cukai bergantung pada tahap kerajaan: persekutuan, serantau, dan juga tempatan. Yuran jenis pertama ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, mereka adalah wajib untuk pembayaran di semua penempatan yang terletak di wilayah negara (kecuali pengecualian tertentu dibenarkan oleh undang-undang).

Cukai persekutuan termasuk cukai berikut: cukai pendapatan peribadi, PPN, keuntungan, pengekstrakan mineral, air, serta pelbagai tugas negara, cukai eksais dan yuran.

Cukai serantau pada gilirannya, ia ditubuhkan bukan sahaja oleh Kod Cukai, tetapi juga oleh undang-undang yang diterima pakai oleh pihak berkuasa di entiti konstituen Persekutuan Rusia. Pembayaran yuran sedemikian adalah wajib hanya di republik, wilayah dan wilayah di mana piawaian yang relevan diterima pakai. Kecekapan yang dipegang oleh pihak berkuasa cukai satu entiti tidak terpakai kepada kawasan lain.

Apabila menetapkan fi jenis ini, pihak berkuasa mempunyai hak untuk mengawal selia nilai kadar, prosedur untuk mengira dan mendeposit sejumlah hutang pembayar ke perbendaharaan (jika peraturan yang diperlukan tidak terkandung dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia). Juga, pada peringkat entiti konstituen persekutuan, peraturan boleh ditentukan dengan mana keistimewaan dikeluarkan dan saiz asas untuk mengira pembayaran ditentukan.

Cukai serantau termasuk yang berikut: pengangkutan, harta benda organisasi, dan juga perniagaan perjudian.

Keupayaan untuk bekerja dengan yuran tempatan pula dimiliki oleh pihak berkuasa cukai yang beroperasi di peringkat majlis perbandaran masing-masing. Yuran jenis ini adalah wajib bagi individu dan entiti undang-undang yang didaftarkan di bandar, wilayah, penyelesaian, dan sebagainya. Pihak berkuasa cukai yang beroperasi di suatu tempat tertentu (atau perbandaran) tidak mempunyai kuasa untuk mengawal proses pengiraan dan membayar yuran di majlis-majlis lain. Pentauliahan jenis potongan tertentu ke perbendaharaan dapat dilakukan baik di tingkat Kode Pajak Federasi Rusia, dan selama proses perundangan dijalankan secara lokal.

Terdapat sedikit cukai tempatan di Rusia. Hanya ada dua daripadanya. Ini adalah cukai ke atas harta individu dan tanah.

Perlu menghapuskan ciri yang paling penting dalam sistem cukai Rusia. Ramai peguam menyebutnya sebagai tanda utama pemusatan yang ketat. Masalahnya ialah, tanpa mengira tahap di mana pihak berkuasa cukai mengendalikan, semua jenis fi ditubuhkan (serta dibatalkan) secara eksklusif dengan meminda Kanun Cukai. Bukan satu subjek persekutuan serta perbandaran, ia tidak berhak untuk menubuhkan cukai sendiri yang tidak mematuhi Kod Cukai.

Cukai di St Petersburg dan Moscow

Apakah keadaan dengan cukai di bandar-bandar kepentingan persekutuan - di St Petersburg dan Moscow? Tidak ada perbezaan asas dari sistem pengurusan semua-Rusia, seperti kata pakar. Jenis pembayaran ke perbendaharaan dalam perbadanan ini ditubuhkan pada tahap Kanun Cukai Persekutuan Rusia, serta mengikut undang-undang tempatan (hanya boleh digunakan di wilayah masing-masing "modal"). Keistimewaan sistem yang beroperasi di St Petersburg dan Moscow adalah bahawa pihak berkuasa kawalan cukai mempunyai kuasa "serantau" dan "perbandaran".

Jabatan cukai Rusia

Agensi yang mempunyai peranan utama dalam sistem pengiraan dan memastikan pembayaran yuran pada pelbagai peringkat adalah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia. Juga, salah satu pihak berkuasa utama yang mempunyai kecekapan dalam bidang ini ialah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia. Struktur menegak setiap jabatan kira-kira sepadan dengan bagaimana hierarki politik dan pentadbiran diatur dalam sistem pihak berkuasa eksekutif.

Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia: struktur, fungsi

Perkhidmatan Cukai Persekutuan adalah struktur bawahan kepada Kementerian Kewangan. Fungsi utama yang diberikan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia adalah seperti berikut:

• Pematuhan dengan undang-undang negara yang mengawal cukai dan yuran;
• mengawal ketepatan pengiraan dan masa membuat bayaran ke perbendaharaan;
• memastikan kesahihan peredaran mata wang dalam kecekapannya;
• memaklumkan kepada warga negara mengenai masalah yang berkaitan dengan peraturan perundang-undangan pengumpulan pajak.

Fungsi yang paling penting dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan ialah pendaftaran entiti undang-undang dan usahawan individu. Seorang warganegara Persekutuan Rusia, yang merancang untuk memulakan perniagaan, akan pada satu peringkat atau yang lain berinteraksi dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam hampir semua peringkat kegiatannya. Ini termasuk bukan sahaja pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai, tetapi juga penyesuaian dokumen kewangan, pelbagai jenis pelaporan, dll.

Sumber utama undang-undang yang mengawal kegiatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan adalah Perlembagaan Rusia, undang-undang persekutuan, tindakan ketua negara dan pemerintah, perjanjian internasional Federasi Rusia. Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan Kementerian Kewangan adalah pihak berkuasa pajak yang bekerjasama rapat dengan banyak badan eksekutif lain (baik di tingkat persekutuan dan berhubung dengan kuasa subjek dan kotamadya).

Organisasi yang mengikutinya, menurut banyak pakar, Perkhidmatan Cukai Persekutuan berinteraksi secara aktif dan kerap adalah Dana Pencen. Pihak berkuasa pajak juga sangat aktif berkolaborasi dengan Kementerian Komunikasi, Rostelecom, dari segi meningkatkan tingkat teknologi kerja.

Struktur dan organisasi pihak berkuasa cukai diluluskan melalui perintah yang dikeluarkan oleh kepimpinan Persekutuan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia. Setiap entiti serantau bagi sistem itu, dalam satu tangan, entiti undang-undang yang berasingan, dan yang lain, ia bertanggungjawab kepada struktur Cukai Perkhidmatan Persekutuan yang lebih tinggi.

Terdapat juga jenis khas cukai pihak berkuasa Persekutuan Rusia, kecekapan yang mengawal pemenuhan kewajipan undang-undang oleh pembayar, berdasarkan industri mereka dan ciri klasifikasi lain. Ia datang dari pemeriksaan antara wilayah (dan juga antara daerah) yang dipanggil.

Pemeriksaan Interregional

Struktur semacam ini direka untuk menyelesaikan tugas utama berikut:

1. memantau pematuhan dengan undang-undang yang mengawal cukai dan yuran di wilayah sesuatu daerah persekutuan;
2. interaksi yang berkesan dengan plenipotentiaries Presiden Persekutuan Rusia (mengenai isu-isu dalam kompetensi bersama dengannya);
3. mengawal kerja struktur serantau Perkhidmatan Cukai Persekutuan melalui pemeriksaan.

Pihak berkuasa cukai Persekutuan Rusia jenis ini diklasifikasikan, seperti yang telah kami katakan di atas, bergantung pada industri yang mereka regulasi. Oleh itu, dalam struktur hari ini terdapat jenis pemeriksaan cukai antara wilayah utama berikut:

• mengetuai kawalan ke atas subjek pengeluaran minyak dan penapisan;

• memastikan pelaksanaan undang-undang cukai yang betul oleh firma yang terlibat dalam industri gas;

• mengawal disiplin dari segi pembayaran yuran kepada perbendaharaan perusahaan yang terlibat dalam pengeluaran produk alkohol dan tembakau;

• berinteraksi mengenai isu pemindahan cukai dengan syarikat tenaga;

• memastikan pematuhan aktiviti perusahaan metalurgi dengan undang-undang cukai;

• berinteraksi mengenai isu pembayaran yuran kepada perbendaharaan dengan syarikat yang menyediakan perkhidmatan komunikasi;

• menjalankan kawalan ke atas pelaksanaan undang-undang cukai yang betul oleh perusahaan pengangkutan.

Bagaimana Perkhidmatan Cukai Persekutuan membantu belanjawan Russia

Pengumpulan penerimaan tunai kepada belanjawan itu, menurut banyak peguam, fungsi utama yang dilakukan oleh pihak berkuasa pajak. Pembayar cukai, seterusnya, adalah "penaja" utama perbendaharaan negeri. Dalam hal ini, Perkhidmatan Cukai Persekutuan menghadapi beberapa tugas penting yang berkaitan dengan pengiraan yang betul dan pengumpulan semua pembayaran yang diperlukan untuk belanjawan negara. Sehubungan itu, jabatan mempunyai jumlah hak yang agak besar.

Pihak berkuasa cukai: hak undang-undang mereka

Apakah hak asas pihak berkuasa cukai? Kod Cukai Persekutuan Rusia mentakrifkan kombinasi berikut:

• membuat tuntutan kepada pembayar cukai mengenai penyediaan dokumen yang mungkin mengandungi alasan untuk pengiraan yang sah dan pembayaran yuran;

• untuk meminta rakyat untuk penjelasan (termasuk yang didokumenkan) yang akan membolehkan anda untuk menentukan bagaimana jumlah cukai yang telah dikira dengan betul, serta seberapa cepat ia telah dibayar;

• menjalankan pemeriksaan pematuhan oleh pembayar dengan undang-undang yang mengawal fi;

• untuk menggantung operasi kewangan mengenai penyelesaian dan akaun peribadi pembayar dalam kredit dan institusi kewangan berdasarkan alasan yang terkandung dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia;

• merampas harta yang dipegang oleh pembayar sebagai langkah yang mungkin untuk memastikan bahawa jumlah cukai yang diperlukan dipindahkan ke bajet peringkat persekutuan, serantau atau perbandaran;

• untuk menjalankan prosedur untuk penyitaan dokumen untuk mengenal pasti fakta yang menunjukkan pelanggaran undang-undang cukai;

• untuk mengkaji objek (sumber) milik pembayar, sesuai untuk menjana pendapatan (kemudahan pengeluaran, gudang, ruang runcit), untuk memeriksa inventori harta mereka (yang juga boleh digunakan sebagai alat untuk menghasilkan keuntungan tertakluk kepada perpajakan undang-undang);

• hitung jumlah yuran yang betul yang perlu dibayar oleh pembayar kepada dana negeri luar negeri (PFR, FSS dan MHIF) berdasarkan maklumat mengenai warga (serta entiti yang menjalankan aktiviti serupa);

• tentukan jumlah cukai dengan pengiraan sekiranya pembayar tidak membenarkan pakar Perkhidmatan Cukai Persekutuan memeriksa kemudahan pengeluaran, gudang, lantai perdagangan dan sumber lain yang boleh digunakan sebagai alat membuat keuntungan (sebagai peraturan, ini berlaku jika pengusaha tidak memberikan jabatan dengan yang diperlukan dokumen - laporan, pengisytiharan, dll untuk sekian lama);

• memungut tunggakan cukai perniagaan, menanggung penalti, denda (yang terakhir di dalam mahkamah) mengikut norma perundangan (yang dalam beberapa hal mengawal perhubungan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan usahawan individu dan entiti undang-undang dengan cara yang berbeza);

• permintaan dari bank-bank yang menguruskan akaun penyelesaian maklumat usahawan tentang pelaksanaan pelbagai jenis dokumen pembayaran melalui perintah pembayar cukai (ukuran ini, sebagai peraturan, adalah sifat kendali);

• jemput, jika perlu, pakar dan pakar organisasi pihak ketiga untuk kerjasama (sebagai contoh, ini mungkin penterjemah);

• memohon kepada warganegara yang boleh membuktikan fakta tertentu mengenai aktiviti usahawan, yang mungkin berguna kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dari segi kawalan cukai;

• memohon kekurangan lesen usahawan (atau penggantungan tindakan mereka) jika perniagaan disertai oleh pelanggaran undang-undang yang mengawal cukai dan yuran;

• berinteraksi dengan mahkamah pelbagai peringkat untuk menyelesaikan pertikaian dan pelanggaran mengenai proses pengiraan dan pengumpulan pembayaran.

Ini adalah hak asas pihak berkuasa cukai yang dijamin oleh undang-undang Persekutuan Rusia. Ia juga berguna untuk membiasakan diri dengan senarai tanggungjawab jabatan yang bertanggungjawab untuk bayaran ke perbendaharaan negeri.

Tanggungjawab struktur cukai

Selaras dengan norma undang-undang, pihak berkuasa cukai mempunyai beberapa tanggungjawab. Kami menyenaraikan yang paling penting dari mereka.

Pertama sekali, kewajipan pihak berkuasa cukai termasuk pematuhan undang-undang yang ketat yang mencerminkan prosedur untuk mengira dan menerima bayaran ke perbendaharaan. Selain itu, struktur Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan jabatan-jabatan lain yang menjalankan kerja yang berkaitan diperlukan untuk memastikan bahawa peraturan tindakan undang-undang dihormati oleh semua entiti yang menjadi kebimbangan peraturan.

Jabatan dikehendaki menyimpan rekod pembayar cukai yang betul di pihak berkuasa cukai, menjelaskan kepada mereka ciri-ciri menerapkan tindakan undang-undang semasa, memaklumkan kepada mereka mengenai saiz pembayaran semasa. Di samping itu, Perkhidmatan Cukai Persekutuan dikehendaki menyediakan borang pelaporan yang diperlukan (serta menerangkan nuansa mengisinya).

Apa-apa laporan, penjelasan, permohonan kepada pihak berkuasa cukai hendaklah dikemukakan mengikut format rasmi atau yang disyorkan.

Pejabat, berdasarkan kehendak undang-undang, diperlukan untuk membantu warga dalam penyediaan dokumen yang relevan.

Perkhidmatan Cukai Persekutuan diwajibkan untuk mengembalikan kelebihan pembayaran pajak (atau dengan cara yang ditetapkan diceritakan dibandingkan dengan biaya lainnya), penalti dan berbagai denda.

Pihak berkuasa cukai dikehendaki mengamati kerahasiaan proses interaksi dengan warga negara. Ia bukan sahaja memastikan pematuhan terhadap peruntukan Undang-undang Persekutuan "Pada Data Peribadi" dan tindakan undang-undang lain yang melindungi maklumat individu tentang pembayar. Di Rusia ada perkara seperti "rahsia cukai", dan tugas Cukai Perkhidmatan Persekutuan adalah untuk mematuhi sepenuhnya.

Ini adalah tanggungjawab utama pihak berkuasa cukai. Sudah tentu, terdapat tugas-tugas lain yang diperlukan oleh jabatan untuk diselesaikan melalui kekerasan undang-undang. Kami telah mencerminkan orang-orang yang berkaitan terutamanya dengan interaksi Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan warganegara. Sudah tentu, sebilangan besar kewajipan antara jabatan antara struktur ini (sebagai contoh, dari semasa ke semasa pelbagai dokumen pihak berkuasa cukai - laporan, kontrak, rancangan, dll, mesti dipindahkan ke pelbagai pihak berkuasa).

Bagaimanakah Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan Kementerian Kewangan berinteraksi?

Seperti yang kita katakan di atas, sistem cukai Persekutuan Rusia beroperasi melalui institusi berdasarkan dua jabatan - Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Bagaimanakah kedua struktur negeri ini berinteraksi antara satu sama lain? Peguam membezakan bidang utama berikut kerja bersama kedua-dua jabatan ini:

1. pembentukan pandangan yang disatukan tentang bagaimana pelbagai tindakan pihak berkuasa cukai perlu digunakan (termasuk yang mengawal aktiviti jabatan);
2. kerja persediaan ke arah memperbaiki dasar perundangan dalam bidang perpajakan;
3. aktiviti yang berkaitan dengan penerbitan keputusan berkaitan yang berkaitan dengan isu-isu dalaman dan interdepartmental.

Struktur utama yang direka untuk memastikan ketepatan interaksi antara Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan adalah komisen antara agensi. Ia menjalankan kerja yang berkaitan dengan penggunaan keputusan yang dirancang untuk mengoptimumkan kerja memperbaiki norma-norma undang-undang yang mengawal cukai dan yuran, serta membentuk pendekatan yang betul dalam bidang penguatkuasaan undang-undang.

Tugasan yang diberikan khusus kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam rangka kerja sama dengan Kementerian Keuangan adalah sebagai berikut:

1. kerja ke arah penciptaan algoritma yang mana pembayar cukai membuat yuran (terutamanya pembangunan borang dokumentari, templat, serta penjelasan kepada mereka);
2. menyediakan struktur Kementerian Kewangan dengan maklumat dan bahan rujukan yang diperlukan (paling kerap mereka diminta oleh struktur pengurusan puncak jabatan);
3. pembangunan rancangan, pemodelan ramalan yang berkaitan dengan aktiviti, menulis laporan mengenai fakta menyelesaikan masalah.

Fungsi yang paling penting dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan kerjasama Kementerian Kewangan adalah kerja analitikal. Pada akhir setiap tahun, alat pengurusan jabatan menghantar laporan kepada Kementerian Kewangan, yang menganalisis data mengenai rayuan pembayar. Sebagai peraturan, ini adalah maklumat statistik yang mencerminkan nombor (serta sifat) permintaan daripada individu dan entiti undang-undang, serta maklumat mengenai keputusan mahkamah dalam kes-kes yang berkaitan dengan bidang pengumpulan cukai.