Audit cukai meja adalah ... Konsep, masa dan prosedur

Audit cukai meja adalah salah satu yang paling biasa jenis audit yang dijalankan oleh perkhidmatan cukai. Selain itu, ia dilakukan berhubung dengan benar-benar semua pembayar cukai. Apakah ciri-ciri prosedur ini? Apa yang perlu diketahui oleh pembayar cukai?

Apakah audit cukai?

Semua orang tahu bahawa menjalankan perniagaan sendiri hampir selalu disertai dengan risiko untuk usahawan. Pejabat cukai sering memeriksa organisasi.

Audit cukai merujuk kepada bentuk kawalan tertentu, yang dijalankan di jalan raya dan dalam keadaan pejabat. Ia dijalankan oleh pegawai-pegawai Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk memantau pematuhan dengan undang-undang cukai Rusia. Bukan sahaja pembayar cukai sendiri boleh diperiksa, tetapi juga ejen cukai dan orang yang membayar pelbagai yuran.

Semak Pejabat: Takrif istilah

Audit cukai meja adalah satu bentuk audit Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Dalam kursusnya, pengisytiharan dan penyata kewangan diperiksa, yang diserahkan oleh usahawan dan organisasi masing-masing. Ciri khas audit meja adalah bahawa mereka tidak memerlukan lawatan pemeriksaan cukai langsung.

Audit cukai meja dijalankan oleh seorang inspektor. Senarai dokumentasi yang diperiksa termasuk pulangan cukai yang telah diserahkan sebelum ini, operasi penyelesaian pada bayaran pendahuluan, pelbagai rujukan dan penyataan. Oleh itu, semua dokumentasi yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai dianalisis. Laporan mengenai audit cukai meja disediakan dalam bentuk kertas atau elektronik. Organisasi dengan lebih daripada 100 pekerja telah dilaporkan secara elektronik sejak 2008.

Tujuan, objektif

Audit cukai meja dijalankan dengan tujuan untuk:

• Memantau pematuhan dengan Kod Cukai.
• Pengenalpastian amaun yuran cukai yang tidak dibayar atau sebahagiannya dibayar untuk pelanggaran semasa.
• Pengumpulan hutang yang tidak dibayar atau sebahagiannya dibayar balik kepada pihak berkuasa cukai.
• Membawa pelanggar cukai atau liabiliti pentadbiran.
• Penyediaan maklumat untuk memastikan pemilihan pembayar cukai secara rasional untuk audit lapangan.
• Pengesahan penggunaan dan pemotongan sah yang sah.

Untuk mencapai matlamat ini, inspektorat cukai mempunyai beberapa tugas:

• Pengesahan ketepatan penyata kewangan.
• Pengiraan petunjuk untuk cukai yang dipindahkan ke perbendaharaan negeri.
• Mengawasi ketepatan masa penyediaan pengiraan pemeriksaan cukai.
• Pengenalpastian maklumat yang menyimpang dalam pelaporan dokumen.
• Memeriksa konsistensi nilai dalam laporan perakaunan dan cukai.
• Pengenalpastian pelanggaran disiplin cukai.

Rangka perundangan

Audit cukai meja adalah satu bentuk audit Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang dijalankan berdasarkan Kod Cukai Persekutuan Rusia. Maklumat mengenai prosedur dan peraturan untuk pelaksanaannya terkandung dalam undang-undang cukai 31, 87 dan 88 artikel.

Keperluan Dokumen

Berdasarkan dokumentasi yang diterima daripada organisasi, audit cukai meja dijalankan. Dokumen boleh diminta oleh pemeriksa cukai tambahan. Jumlah pakej dokumen, sebagai peraturan, cukup padat. Oleh itu, soalan sering timbul berkaitan dengan keperluan untuk mengesahkan semua dokumentasi, bukannya salinan individu.

Salinan yang disahkan mesti menyampaikan sepenuhnya semua maklumat yang tercantum dalam dokumen asal.Perundangan cukai tidak menyediakan peraturan untuk penyediaan salinan yang diperakui kepada pihak berkuasa dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Oleh itu, kedua-dua helaian individu dan folder berbilang halaman boleh diperakui.

Terdapat beberapa keperluan untuk dokumentasi silang silang:

• Teks itu hendaklah dibaca secara percuma.
• Apabila mengkaji folder, kemungkinan kemusnahan mekanikalnya tidak timbul.
• Adalah mungkin untuk menyalin setiap helaian secara bebas.
• Semua helaian mestilah bernombor, dan pensijilan menunjukkan jumlah keseluruhannya.

Crosslinking disediakan ke pejabat cukai bersama dengan surat lamaran.

Tarikh audit cukai

Perkara 88 Undang-undang Cukai menetapkan peraturan am untuk menjalankan audit meja. Mengikut artikel ini, pengesahan dokumen yang dikemukakan oleh pembayar cukai mesti dilakukan oleh pemeriksa dalam tempoh 90 hari dari tarikh memfailkan pengisytiharan dan laporan terbaru dengan mengesahkan kebenaran dan legitimasinya. Kadang-kadang keadaan timbul apabila tempoh 90 hari mula dikira dari tarikh pihak berkuasa cukai menerima dokumentasi atau dari saat keputusan untuk menjalankan audit dibuat. Walau bagaimanapun, tindakan seperti itu oleh inspektorat cukai dianggap menyalahi undang-undang dan boleh dicabar dalam mahkamah timbangtara. Jika pemeriksa mendedahkan pelanggaran undang-undang cukai, mereka pergi ke mahkamah. Tempoh 6 bulan diperuntukkan untuk memfailkan penyataan tuntutan. Sekiranya tempoh ini tidak dijawab, penalti tidak boleh digunakan untuk pelanggar.

Kriteria risiko

Jika hakikat pelanggaran undang-undang cukai didedahkan dalam aktiviti-aktiviti seorang usahawan individu atau individu akibat audit meja, inspektorat cukai mempunyai hak untuk mengenakan denda, denda, surcaj. Penalti boleh dikenakan untuk tindakan berikut:

• Pengelakan cukai sebanyak 20% daripada dana yang tidak dibayar.
• Keengganan untuk memfailkan penyata cukai dan penyata kewangan.
• Lain-lain kesalahan pentadbiran (saiz penalti - 500 Rubles).

Sekiranya usahawan atau pengurusan perusahaan menyembunyikan sejumlah besar wang dari pihak berkuasa cukai, mereka menghadapi liabiliti jenayah.

Prosedur

Secara rasmi, Kod Cukai tidak membezakan peringkat audit meja berasingan. Walau bagaimanapun, berdasarkan 88-101 artikel, keseluruhan proses boleh secara logik dibahagikan kepada 4 peringkat.

1. Penerimaan dokumentasi dari pembayar cukai.
2. Organisasi dan kelakuan audit meja.
3. Penyampaian hasil.
4. Analisis keputusan, keputusan muktamad.

Pada peringkat pertama, inspektorat cukai memeriksa ketersediaan semua dokumentasi yang diperlukan, yang mesti dilampirkan pada perisytiharan atau perhitungan sesuai dengan undang-undang. Apabila fakta laporan disahkan, prosedur pengesahan itu sendiri dilancarkan.

Sekiranya manfaat diisytiharkan dalam penyata cukai, FTS akan meminta dokumen dari pembayar yang mengesahkan kesahihan permohonan mereka. Ini diikuti oleh audit cukai kemasukan ke atas VAT, pemeriksaan mempunyai hak untuk menuntut dokumen yang mengesahkan hak untuk menggunakan faedah ini. Jika perisytiharan itu mengandungi beberapa kesilapan, atau data di dalamnya bercanggah antara satu sama lain atau menyimpang dari maklumat yang diterima oleh inspektorat cukai, Perkhidmatan Cukai Persekutuan memberitahu usahawan atau organisasi mengenai hal ini dan meminta perubahan yang sesuai. Pembayar cukai mesti mengemukakan dokumen atas permintaan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam tempoh 5 hari.

Selepas peringkat ini, keputusan pengesahan diproses. Jika pelanggaran undang-undang telah dikenalpasti, satu perbuatan yang sesuai dibuat. Jika tiada pelanggaran didapati, inspektor meletakkan nota di audit meja dalam penyata cukai.

Audit cukai pejabat dan lapangan: perbezaan

Terdapat dua jenis audit cukai - audit meja dan lapangan.Berbeza dengan audit meja, kunjungan lapangan dilakukan berdasarkan Pasal 89 dari Kode Pajak. Apakah perbezaan utama mereka?

Pemeriksaan pejabat dilakukan atas dasar Pasal 88 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana disebutkan di atas. Mereka terlibat dalam pemeriksaan Jabatan Jabatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Mereka dijalankan atas dasar setiap dokumen atau pengisytiharan pelaporan yang dikemukakan. Lebih-lebih lagi, pembayar cukai sendiri tidak dimaklumkan tentang prosedur ini, kebenaran khusus kepala pemeriksaan tidak diperlukan. Istilah prosedur adalah 3 bulan, dalam tempoh 5 hari pada permintaan inspektorat pajak, perubahan dapat dibuat pada deklarasi. Akta pemeriksaan hanya dibuat sekiranya berlaku pelanggaran.

Pemeriksaan lapangan dijalankan selektif dalam tempoh pelaporan yang berlainan dan untuk pelbagai jenis cukai. Tempat prosedur itu sama ada di wilayah pembayar cukai, atau atas permintaannya di jabatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Untuk memulakan prosedur, kebenaran ketua pejabat cukai diperlukan. Pembayar cukai sendiri mesti dimaklumkan mengenai audit itu. Tempoh pemeriksaan boleh dari 2 hingga 6 bulan, dan frekuensi - tidak lebih daripada 2 kali setahun. Pada hari tamat prosedur, pembayar cukai dikeluarkan sijil langkah-langkah yang telah diambil, perbuatan dibuat dan keputusan dibuat tanpa mengira sama ada pelanggaran telah dikenalpasti atau tidak.

Keputusan

Sekiranya kesilapan dan ketidaktepatan yang terdapat di dalam perisytiharan itu, pemeriksa perkhidmatan adalah wajib untuk memaklumkan pembayar cukai ini dalam tempoh tiga hari. Juga, inspektor akan memerlukan beberapa perubahan pada dokumen. Istilah untuk membuat perubahan tidak lebih daripada 5 hari bekerja. Ini terpakai kepada situasi di mana kesilapan dalam pengisytiharan itu menyebabkan kurang bayar cukai.

Jika fakta kurang bayar didedahkan, inspektor akan membuat keputusan dalam tempoh 10 hari untuk memegang organisasi atau usahawan yang bertanggungjawab. Di samping itu, inspektorat cukai diberikan 10 hari untuk menghantar pemberitahuan pembayaran denda, penalti, pindaan kepada dokumen.

Terdapat beberapa percanggahan dalam undang-undang cukai mengenai isu-isu yang berkaitan dengan penyediaan sesuatu perbuatan. Mahkamah Agung Persekutuan Rusia mengambil kedudukan bahawa ini tidak diperlukan secara langsung. Mahkamah timbangtara menganggap bahawa keputusan audit cukai meja harus didokumenkan, jika tidak, ia dilanggar hak pembayar cukai. Oleh itu, anda tidak boleh tergesa-gesa untuk membayar denda jika tindakan itu tidak dibuat.

Tip berguna

Untuk berjaya meluluskan audit cukai meja, adalah perlu untuk mematuhi sepenuhnya tarikh akhir bagi penyerahan dokumen pelaporan dan pengisytiharan serta segera memberi respons kepada permintaan dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Semasa pemeriksaan, model matematik pembayar cukai dikumpulkan, yang mengambil kira skop perusahaan, perolehan, transaksi kewangan. Selalunya potret yang dipanggil juga disusun, yang mencerminkan maklumat tentang jenis dan jumlah cukai yang dibayar, pematuhan kepada tarikh akhir, sama ada VAT telah dikembalikan. Mereka juga memeriksa formaliti undang-undang - sama ada terdapat dokumentasi yang diperlukan, yang bank berinteraksi dengan organisasi, sama ada menjalankan aktiviti bukan teras. Perkhidmatan Cukai Persekutuan telah lama mengembangkan sistem untuk mengenal pasti firma sehari selama beberapa alasan. Ia hampir mustahil untuk mengetahui tentang melakukan pemeriksaan meja terlebih dahulu.

Audit cukai meja adalah salah satu bahagian yang penting dalam menjalankan perniagaan. Pembayar cukai sentiasa berada di bawah kawalan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Pemeriksaan boleh selalu mempunyai akibat negatif, sehingga kegiatan organisasi harus jelas mematuhi hukum Rusia.