Jenis-jenis audit cukai. Audit cukai lapangan. Menjalankan audit cukai

Setiap usahawan menunggu dengan perhatian apabila pelaksana undang-undang negeri datang dan mula mencari kesilapan dalam menjalankan perakaunan ekonomi dan kewangan. Mari kita lihat apa prosedur ini dan betapa sempurnanya dalam pasaran ekonomi domestik moden.

Konsep audit cukai

Audit cukai sesebuah organisasi adalah proses yang diuruskan oleh wakil-wakil badan pentadbiran negeri. Di dalamnya, pengendalian latihan yang terakhir terhadap prosedur akruan, masa dan ketepatan pembayaran kewajiban kewangan kepada negara sesuai dengan undang-undang saat ini.

Bukan rahsia lagi bahawa setiap entiti perniagaan yang menjalankan aktiviti ekonomi membayar cukai. Oleh itu, audit cukai dilaksanakan setiap satu dalam satu bentuk atau yang lain dan yang perlu, yang akan kita pertimbangkan sebentar lagi.

Proses ini terdiri daripada hakikat bahawa orang yang diberi kuasa melaksanakan kerja membandingkan data daripada penunjuk sebenar yang diperoleh hasil daripada semakan semula dokumen utama dengan data yang dinyatakan dalam perisytiharan rasmi atau dokumen lain yang membayangkan penyata kewangan dan dihantar ke pihak berkuasa yang berkaitan untuk analisis selanjutnya.

Sebagai peraturan, prosedur ini adalah rumit dan agak rumit: pertama sekali, satu pelan audit cukai dibuat untuk tempoh yang akan datang, selepas wakil-wakil badan eksekutif sedia ada diambil pakar yang bertanggungjawab untuk setiap arah kewajiban perusahaan kepada negara, dan kemudian proses itu sendiri dilaksanakan dalam suatu perintah tertentu kawalan dan perbandingan.

Perbezaan penting dari aktiviti perniagaan lain bagi seorang usahawan adalah bahawa sebahagian daripada penyata kewangan ini adalah sepenuhnya dan langkah demi langkah yang dikawal oleh tindakan undang-undang peraturan, dan sama sekali tidak ada penyimpangan dari undang-undang yang dibenarkan.

Bagi klasifikasi prosedur ini, jenis audit cukai boleh dibahagikan mengikut beberapa kumpulan, yang akan dibincangkan di bawah.

Klasifikasi Audit Cukai

Sebagai permulaan, proses kompleks ini boleh dibahagikan mengikut beberapa kriteria: dengan jumlah dokumentasi yang disediakan, dengan cara mengatur prosedur, dengan sifat dan lokasi kitaran.

Jenis-jenis audit cukai mengikut jumlah maklumat:

• Sasaran: meliputi sebarang kitaran perniagaan atau satu set transaksi kewangan yang saling berkaitan. Sebagai peraturan, prosedur tersebut timbul akibat hubungan yang mencurigakan di antara rakan niaga dan meliputi satu perkara: sama ada pergerakan modal eksport-import, transaksi atas dasar preferen, aliran tunai, dll. Mereka boleh dijalankan secara individu dan dalam kombinasi dengan proses lain.
• Tematik: operasi penutup yang terlibat dalam satu atau lebih jenis cukai (contohnya, VAT, cukai pendapatan peribadi, cukai pendapatan, dll.). Cek semacam itu dilakukan oleh keputusan ketua eksekutif.
• Komprehensif: dalam kes ini, tempoh tertentu aktiviti kewangan dan ekonomi subjek dipilih, mutlak semua bidang cukai diperiksa. Mengenai frekuensi mereka, undang-undang moden mempunyai pandangan ganda.Jika perusahaan, pada pendapat wakil perkhidmatan, tetap membayar obligasi kepada negara, dan tidak ada alasan untuk menganggap bahawa pelanggaran didaftarkan, maka mungkin tidak ada pemeriksaan. Jika pihak berkuasa mempunyai alasan untuk mengesyaki perniagaan yang tidak jujur, maka prosedur itu harus dilakukan sekurang-kurangnya sekali setiap tiga tahun.

Jenis-jenis audit cukai dengan cara organisasi:

• Tiba-tiba: dalam kes ini, tidak wajib memberi amaran kepada entiti perniagaan tentang prosedur itu, oleh karena itu proses ini seringkali tidak diharapkan sehingga pengusaha bahkan tidak punya waktu untuk mempersiapkan dokumen-dokumen yang diperlukan dari arsip tersebut.
• Dijadualkan: dijalankan mengikut jadual untuk tempoh pelaporan. Entiti perniagaan telah diberi amaran mengenai prosedur ini selama beberapa bulan.

Menurut proses kitaran, proses pengesahan boleh:

• Berulang: pada masa ini, ia telah mengamalkan praktikal moden, kerana, mengikut undang-undang, ia tidak dapat dilaksanakan jika cukai telah dibayar penuh dengan perbendaharaan.
• Kawalan: dilantik jika fakta prestasi buruk prosedur terdahulu telah dibuktikan. Ia digunakan secara aktif dalam amalan moden.

Klasifikasi mengikut tempat dan alasan untuk menjalankan:

• audit cukai bidang;
• cameral;
• akan datang.

Memandangkan setiap entiti perniagaan berhadapan dengan semua jenis cek dari senarai di atas, kami akan menerangkannya dengan lebih terperinci dan mempertimbangkan apa yang mereka ada.

Audit cukai lapangan

Prosedur ini adalah proses di mana wakil-wakil badan eksekutif secara peribadi melawat perusahaan untuk pelaksanaannya dan juga bekerja dengan arkib dokumen dalam sempadan fizikal entiti perniagaan.

Menurut undang-undang semasa, audit cukai di tapak hanya dijalankan dalam kes berikut:

• perniagaan merujuk kepada pembayar cukai utama atau utama;
• untuk prosedur ini, keputusan dibuat oleh pihak berkuasa penguatkuasa yang lebih tinggi atau undang-undang;
• entiti perniagaan tidak membuat keuntungan;
• wakil-wakil organisasi untuk apa-apa sebab tidak menyediakan salinan penyata kewangan kepada agensi-agensi kerajaan;
• jika audit meja dijalankan sehari sebelum tidak memberikan keputusan yang sepatutnya;
• jika entiti perniagaan berada di peringkat pembubaran.

Jika tidak, kaedah lain digunakan untuk mengenalpasti pembayar yang tidak jujur, yang akan dibincangkan nanti. Sebagai peraturan, tempoh audit cukai tidak lebih daripada dua bulan, bagaimanapun, ia juga boleh tertakluk kepada pelanjutan dalam beberapa kes, yang dikawal oleh undang-undang dan peraturan yang berkenaan. Di samping itu, jika perusahaan mempunyai pejabat perwakilan selain syarikat induk, maka satu bulan kalendar juga diperuntukkan untuk setiap cawangan untuk tindakan yang sama.

Oleh kerana audit cukai di tapak dijalankan di wilayah peribadi entiti perniagaan, apabila berlaku keadaan majeure, wakil-wakil badan eksekutif bukan sahaja boleh menuntut dokumen-dokumen yang diperlukan, tetapi juga merampasnya, mengkaji mereka dan juga mengambil inventori dan inventori harta yang ada.

Prosedur semakan cameral

Kadang-kadang prosedur untuk membandingkan data sebenar dan dilaporkan dilaksanakan dalam batas wilayah badan eksekutif, tanpa meninggalkan tempat perniagaan perusahaan. Audit cukai meja tidak memerlukan sebarang pengagihan dan pesanan yang dirancang bagi badan-badan kerajaan yang lebih tinggi dan dilaksanakan selama tiga bulan berdasarkan pada saat penyampaian laporan keuangan, dalam kes kami, suatu pengisytiharan.Prosedur ini dijalankan berdasarkan data dan aplikasi yang ada, dan petunjuk sebenar juga disusun dengan petunjuk pelapor tanpa meminta sekuriti lain dari pembayar cukai, seperti halnya dengan pajak keluar.

Sekiranya audit meja meja mendedahkan apa-apa kesilapan atau salah nyataan data yang disengajakan, permintaan dibuat kepada nama entiti perniagaan dengan permintaan untuk menjelaskan keadaan ini dan membayar jumlah obligasi yang hilang tepat pada masanya. Usahawan mempunyai hak untuk membuktikan kesnya dengan menyediakan beberapa dokumen utama dan ekstrak yang relevan dari daftar perakaunan.

Sudah tentu, jika ini tidak bertentangan dengan undang-undang semasa, maka dalam proses mengenal pasti pelanggaran, pegawai-pegawai dari perkhidmatan eksekutif mempunyai hak untuk meminta dokumen pengesahan secara mandiri.

Berdasarkan keputusan audit cukai meja, entiti perniagaan dipilih yang tertakluk kepada kemasukan mereka yang lebih lanjut dalam pelan prosedur keluar bagi tempoh laporan seterusnya.

Audit cukai kaunter

Kadang-kadang badan-badan eksekutif menjalankan audit cukai pihak kaunter. Prosedur ini berlaku jika pegawai mempunyai sebab untuk mengesyaki bahawa salah satu salinan dokumen asal dipalsukan dengan arahan yang lebih baik bagi entiti perniagaan.

Oleh itu, proses membandingkan dan memadankan kertas yang sama dalam salinan yang berbeza, yang terletak di sisi yang berlainan dari transaksi tertentu, dijalankan. Sudah tentu, kaedah ini dinasihati hanya jika kita bercakap tentang hubungan kewangan dan ekonomi yang penuh di antara beberapa entiti, kalau tidak, dokumen itu akan dikeluarkan dalam satu salinan, dan prosedur ini tidak masuk akal.

Oleh itu, audit cukai pihak kaunter dijalankan apabila membandingkan dokumen-dokumen yang bertujuan untuk bercuti dan membeli-jualan nilai-nilai penting tertentu. Mengesahkan sekuriti boleh menjadi invois, invois, tindakan kerja yang dilakukan dan perkhidmatan yang diberikan.

Sebagai peraturan, satu dan dokumen yang sama akan mempunyai makna kewangan dan ekonomi yang sama di perusahaan yang berlainan, tetapi dalam masa pemeriksaan balas, hakikat penyimpangan penunjuk kuantitatif atau harga barangan boleh didedahkan. Sekiranya salah satu rakan niaga tidak mempunyai kertas sokongan, maka ada sebab untuk mengesyaki bahawa usahawan itu tidak bertanggungjawab dan terlibat dalam pendapatan bersembunyi.

Selalunya, audit cukai kaunter dijalankan sebagai sebahagian daripada audit luar tapak atau bidang, dan data yang diperoleh semasa prosedur ini dimasukkan ke dalam akta utama dan didokumenkan mengikut undang-undang yang terpakai.

Ulasan syarikat sehari

Selalunya, dalam firma, yang juga dikenali sebagai "satu hari" syarikat, audit cukai dijalankan mengikut tindakan undang-undang peraturan. Dokumen diminta oleh pemeriksaan pusat dari pihak berkuasa tempatan, ini berlaku melalui rantai, yang akan kami pertimbangkan di bawah.

Adalah diketahui bahawa satu hari syarikat tidak diciptakan untuk tujuan yang jelas untuk menjalankan kegiatan pengeluaran ekonomi, oleh karena itu, untuk menghukum entiti sedemikian dari kesalahan pajak, seluruh prosedur dilakukan.

Terdapat beberapa tanda yang menunjukkan bahawa syarikat tidak boleh dipercayai:

• pembayaran untuk operasi kewangan dan perniagaan dijalankan dengan cara atipikal - ia boleh penyerahan hak tuntutan, bil, barter dan lain-lain;
• jika beban industri purata menunjukkan keuntungan syarikat, tetapi data pelaporan kepada badan eksekutif menunjukkan sebaliknya;
• entiti perniagaan tidak memberikan dokumen pelaporan kepada organisasi negara yang berkaitan sama sekali;
• jika pinjaman syarikat dalam jumlah agregat jauh lebih tinggi daripada hasil
• syarikat itu mengemukakan, dengan kekerapan tertentu, permohonan untuk pemulangan obligasi cukai yang dibayar;
• syarikat itu menggunakan harga bukan pasaran;
• syarikat itu mempunyai bentuk undang-undang LLC.

Setiap hari, pangkalan data pihak berkuasa cukai tempatan menerima data mengenai pendapatan entiti yang didaftarkan, perubahan dalam aktiviti dan pembubarannya. Firma yang memenuhi kriteria di atas diperuntukkan dalam kategori berasingan dan dikemukakan untuk disemak semula ke pejabat cukai pusat.

Tetapi ini tidak bermakna sama sekali bahawa pemeriksaan cukai di entiti perniagaan akan segera dimulakan, tidak. Wakil-wakil pihak berkuasa pusat menganalisis perisytiharan yang diterima daripada perusahaan-perusahaan ini, membuat pertanyaan kepada institusi kewangan jika perlu, dan data yang diterima dibandingkan dengan yang sebenarnya dan yang melaporkan. Dan hanya itu, dalam kes syak wasangka, pihak berkuasa pusat memberi arahan kepada eksekutif tempatan untuk menjalankan prosedur pengesahan di perusahaan.

Dan selepas itu, menurut keputusan akhir, keputusan dibuat sama ada pada kebolehpercayaan syarikat, atau atas pelanggaran yang berkaitan dengan undang-undang semasa.

Hasil audit cukai

Sebarang tindakan badan eksekutif berkaitan dengan entiti perniagaan didokumenkan. Berdasarkan keputusan kedua-dua sesi di luar tapak dan di tapak, laporan audit cukai disediakan dalam bentuk yang ditetapkan oleh undang-undang yang terpakai.

Walau bagaimanapun, dalam kes pertama, dokumen ini berlaku hanya jika semasa prosedur apa-apa pelanggaran didapati, dan dalam kes yang kedua, dokumen itu sentiasa dibuat. Istilah untuk membuat perbuatan itu adalah dua bulan.

Bagi keperluan dalam penggubalan, maka, mengikut tindakan undang-undang peraturan semasa, mereka mesti memenuhi kriteria berikut:

• kehadiran kesimpulan yang munasabah dan tidak berat sebelah;
• apa-apa keadaan yang menunjukkan kehadiran suatu kesalahan berkenaan dengan undang-undang cukai digambarkan secara menyeluruh dan sepenuhnya;
• apa-apa pembentangan maklumat material dalam dokumen itu hendaklah boleh diakses, ringkas dan jelas;
• data harus sistemik.

Di samping itu, keputusan audit cukai mesti mempunyai data berikut:

• tarikh penyediaan dokumen itu;
• nama entiti perniagaan yang menyertai prosedur;
• data lengkap mengenai juruaudit, termasuk kedudukan mereka;
• senarai dokumentasi utama yang dipelajari dalam proses;
• tempoh masa prosedur;
• maklumat mengenai peristiwa yang dipegang oleh pegawai;
• fakta-fakta pelanggaran hukum yang berlaku dengan pengesahan yang sesuai;
• kesimpulan umum dan cadangan orang yang diberi kuasa berkenaan keadaan semasa.

Kecekapan Pemeriksaan Hari Ini

Kita semua faham bahawa menjalankan prosedur untuk mengenal pasti pelanggaran undang-undang cukai bukan merupakan tugas yang mudah. Pemeriksaan pemeriksaan cukai menunjukkan pelaksanaan kerja yang besar dan rumit, di mana ketekunan yang diperlukan untuk mengesan bahkan pelanggaran terkecil yang bertentangan dengan undang-undang saat ini sangat diperlukan.

Jika kita bercakap tentang keberkesanan prosedur ini, maka, menurut statistik, pada tahun-tahun kebelakangan ini, hanya di Moscow, sehingga setengah juta prosedur tersebut telah dilaksanakan, setelah itu negara telah berhasil mengembalikan lebih dari satu juta rubel kewajiban tersembunyi setiap tahun. Adalah penting untuk mengambil kira semua jenis audit cukai dan memilih daripada mereka yang diperlukan, jika tidak mungkin untuk memohon orang lain. Apa badan eksekutif kami lakukan dengan baik. Dan ia keluar secara bijak dan baik.

Walaupun dalam praktik moden terdapat pelbagai jenis penipuan kewangan untuk menghindari kewajiban kepada negara, pihak berkuasa masih dapat mengungkap sebahagian besar dari mereka.

Masalah pemeriksaan moden

Tetapi mari kita hakiki secara objektif. Sudah tentu, tidak semuanya sangat lancar, terdapat lubang yang besar dalam sistem ini.Kami telah mendapati bahawa audit kualiti dan audit yang mencukupi untuk pihak berkuasa cukai dapat dengan ketara menambah perbendaharaan negeri. Nah, bagaimana pula dengan negeri itu sebagai tindak balas?

Anda tidak boleh diam tentang ketidaksempurnaan sistem pengawalseliaan moden. Sesetengah perkara undang-undang adalah begitu bercanggah dan dengan begitu mendeskripsikan prosedur untuk perakaunan yang betul bagi aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat, bahawa tidak sukar bagi entiti perniagaan untuk mempertahankan kepentingan mereka di mahkamah, dan kadang-kadang juga memenangkan perbicaraan.

Sekalipun kita bercakap mengenai apa yang dokumen audit cukai organisasi harus disokong oleh, maka tidak ada tindakan legislatif menggambarkan senarai jelas data yang disediakan, dari mana wakil-wakil cawangan eksekutif boleh meminta maklumat.

Saya tidak mahu mengabaikan hakikat bahawa pada masa ini dokumen cukai peraturan sedang menjalani siri pembaharuan, namun setakat ini tiada perubahan ketara telah diperhatikan. Dan saya ingin percaya bahawa sistem eksekutif kami akan menjadi bersatu dan saling melengkapi, tetapi terlalu awal untuk membicarakannya lagi.

Prospek untuk meningkatkan audit

Sudah jelas bahawa tidak mustahil untuk membincangkan tentang peningkatan kerja para penghibur, jika beberapa titik tidak ditetapkan oleh tindakan legislatif saat ini. Tetapi masih, bayangkan audit cukai adalah mekanisme yang ideal. Apa yang patut dia jadi?

1. Kerajaan telah membangunkan satu kaedah bersepadu bersepadu untuk menjalankan prosedur ini. Ia menerangkan teknik dan bentuk yang paling berkesan dalam proses ini. Di samping itu, pegawai eksekutif mempunyai pelbagai kuasa. Tanpa fanatik, tentu saja.
2. Sekarang bagi pemeriksa langsung yang menjalankan pemeriksaan entiti perniagaan. Sistem penilaian bersepadu telah diperkenalkan untuk mereka, yang akan membolehkan objektif melihat prestasi masing-masing.
3. Mengenai pembayar cukai, denda pentadbiran untuk pelanggaran undang-undang ini sangat besar sehingga tidak pernah terjadi kepada seorang usahawan untuk menyembunyikan sekurang-kurangnya seribu rubel pendapatan dari kewajiban.

Tidak dinafikan, kita faham bahawa sistem domestik kita terlalu jauh dari ideal, tetapi ini tidak bermakna kita tidak boleh berusaha bersama ini, oleh seluruh negeri. Mungkin ini kerana pembaharuan cukai yang betul bahawa gaji kakitangan kerajaan, pencen dan faedah sosial lain akan meningkat.