Pemeriksaan berjadual cukai adalah tindakan tatacara khusus oleh pihak berkuasa cukai, yang bertujuan untuk memastikan kawalan ke atas ketepatan masa, ketepatan pengiraan, serta kesempurnaan pembayaran yuran yang berkaitan. Ia dilakukan dengan membandingkan maklumat fakta yang diperolehi semasa pengauditan, dengan maklumat penyata cukai yang sebelum ini diserahkan kepada badan-badan yang diberi kuasa.
Skop Pihak Berkuasa
Pemeriksaan berjadual cukai, mengikut undang-undang yang terpakai, dijalankan oleh badan-badan yang diberi kuasa, yang ditetapkan oleh Perkara 31 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, serta dikawal oleh Bab 14 "Kawalan Cukai". Selepas Kod Cukai Persekutuan Rusia telah berkuat kuasa, pihak berkuasa cukai moden tidak kehilangan hak mereka untuk menjalankan beberapa pemeriksaan lain. Oleh itu, mengikut undang-undang semasa, orang yang diberi kuasa boleh membuat pemeriksaan terhadap penggunaan CCM, serta mengawal pengeluaran dan peredaran minuman beralkohol dan beberapa kawasan lain.
Skop penuh kuasa pihak berkuasa cukai moden, serta sekatan semasa pada sebarang tindakan prosedur, secara langsung bergantung kepada pemeriksaan berjadual tertentu yang dijalankan. Khususnya, tindakan ini mungkin termasuk yang berikut:
- akses kepada pelbagai premis atau ke wilayah tertentu;
- pemeriksaan dan pemulihan pelbagai dokumen;
- penyitaan kertas dan barang;
- pemeriksaan;
- inventori;
- dan banyak lagi.
Apa yang mereka boleh?
Selanjutnya kita akan mempertimbangkan apa pemeriksaan berjadual yang boleh dijalankan oleh badan-badan yang diberi kuasa. Selain itu, mereka dikelaskan mengikut beberapa ciri yang berbeza. Pertama sekali, bergantung kepada jumlah kertas yang diperiksa, mereka boleh dibahagikan kepada keluar dan pejabat.
Cameral
Cek ini membayangkan penyerahan oleh pembayar cukai semua pulangan cukai yang diperlukan dan dokumentasi lain, mengikut mana pengiraan dan bayaran yuran boleh dijalankan, serta kajian dokumen lain yang tersedia kepada pihak berkuasa cukai yang berkaitan dengan kegiatannya. Pemeriksaan berjadual dan tidak berjadual yang dijalankan secara langsung di lokasi pihak berkuasa cukai.
Hari ini, peristiwa-peristiwa cameral merupakan sumber pengisian semula belanjawan negara. Segala macam kesilapan dalam pengisytiharan yang dikemukakan atau dalam justifikasi manfaat yang dapat dijumpai dalam proses menjalankan prosedur tersebut, membolehkan anda mendapatkan peningkatan yang signifikan dalam pembayaran anggaran yang ada.
Pemeriksaan yang dirancang dan tidak berjadual jenis ini dijalankan oleh pakar yang diberi kuasa oleh badan-badan yang berkaitan dengan sepenuhnya mengikut tugas rasmi mereka. Perlu diingat bahawa dalam hal ini keputusan khusus ketua badan tidak diperlukan dalam tempoh tiga bulan dari tarikh pengisytiharan perisytiharan dan semua dokumen yang diperlukan oleh pembayar cukai, jika undang-undang dan cukai yang berlaku saat ini tidak menyediakan istilah lain.Kekerapan pemeriksaan berjadual jenis ini mungkin tidak ditentukan terlebih dahulu, dan tujuan utama mereka adalah untuk memastikan:
- mengawal bagaimana pembayar cukai mematuhi undang-undang dan peraturan undang-undang lain;
- pengenalpastian dan pencegahan pelbagai kesalahan cukai oleh pembayar;
- pemulihan apa-apa amaun yang tidak dibayar sama sekali atau sepenuhnya, termasuk kedua-dua cukai dan semua penalti yang berkaitan;
- memulakan prosedur pengumpulan dengan cara yang ditetapkan dari sanksi cukai yang diperlukan, jika ada sebab untuk pelaksanaannya;
- penyediaan maklumat yang diperlukan untuk memastikan pemilihan pembayar yang sangat rasional untuk prosedur di tempat seterusnya.
Offsite
Lawatan lapangan usahawan individu adalah satu set tindakan tertentu yang bertujuan untuk memeriksa perakaunan utama dan dokumen perakaunan lain pembayar cukai, penyata kewangan, daftar perakaunan, serta pulangan cukai beberapa perjanjian lain, obligasi, perintah dalaman, perintah dan sebarang sekuriti lain. Adalah juga diperhatikan bahawa prosedur sedemikian dijalankan untuk memeriksa pelbagai perkara yang boleh digunakan oleh pembayar cukai untuk keuntungan peribadi atau yang secara langsung berkaitan dengan penyelenggaraan objek cukai di gudang, industri, komersil dan premis dan wilayah lain.
Antara lain, acara sedemikian boleh dianjurkan untuk menjalankan beberapa tindakan lain pihak berkuasa cukai, yang perlu dijalankan di lokasi pembayar cukai dan di tempat lain di luar zon badan yang diberi kuasa.
Dokumentari
Untuk pertama kalinya, audit berjadual bagi entiti undang-undang menggunakan istilah "audit cukai lapangan" mula dilaksanakan selepas diperkenalkan ke dalam penggunaan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sebelum ini, pelbagai pemeriksaan yang dilaksanakan dengan akses kepada pembayar cukai biasanya dipanggil dokumentari, tetapi sebenarnya perbezaan antara konsep "dokumentari" dan "keluar" jauh dari terminologi.
Hari ini, anda sering dapat melihat pendapat bahawa pemeriksaan dokumentari dan medan yang dijadwalkan oleh usahawan adalah prosedur yang sama, tetapi pada hakikatnya hal ini jauh daripada kes itu, kerana yang terakhir adalah prosedur pembayar cukai dalaman, sementara dokumentari itu terutama meliputi perakaunan utama kertas, serta semua jenis daftar perakaunan. Perlu diingat bahawa tidak ada perbuatan perundangan yang menentukan tempat kejadian tersebut harus ditetapkan.
Ciri-ciri
Peserta utama dalam audit cukai lapangan adalah organisasi yang beraudit atau usahawan swasta, serta pegawai badan yang diberi kuasa. Walau bagaimanapun, dalam realiti, prosedur sedemikian juga boleh melibatkan tindakan orang lain, termasuk pakar atau penterjemah, tetapi mereka sering disebabkan oleh inisiatif pihak berkuasa cukai.
Lawatan berjadual tahunan bagi jenis lawatan dilakukan secara praktikal untuk tujuan yang sama seperti meja, yaitu:
- kawalan diberikan tentang bagaimana pelbagai yuran dan cukai dikira dengan betul, tepat pada masanya dan sepenuhnya dianggarkan;
- menetapkan sama ada undang-undang semasa mengenai cukai dan yuran diamati dengan betul;
- pengumpulan tunggakan pada buih dan cukai;
- pelaku bertanggungjawab atas sebarang kesalahan;
- Pakar yang diberi kuasa terlibat dalam pencegahan pelbagai kesalahan.
Pada masa yang sama, perlu diperhatikan bahawa pemeriksaan terancang entiti undang-undang jenis ini dijalankan menggunakan cara lain berbanding dengan meja. Contohnya, penyitaan dokumen dan pelbagai item dalam sempadan kawalan cukai boleh dijalankan secara eksklusif dalam proses prosedur di tempat.
Bilakah ia boleh dilakukan?
Pemeriksaan berjadual di tapak dijalankan untuk mengawal tiga tahun kalendar aktiviti pembayar cukai yang mendahului tahun prosedur ini. Pihak berkuasa cukai tidak mempunyai hak untuk menjalankan dua peristiwa sedemikian selama satu tahun pada satu masa dan lebih banyak pada penalti yang sama dalam tempoh tertentu. Istilah piawai untuk prosedur ini adalah maksimum dua bulan, tetapi dalam keadaan yang luar biasa adalah mungkin untuk meningkatkan tempohnya hingga tiga bulan.
Tempoh ini termasuk masa ketika pemeriksa sebenarnya berada di wilayah organisasi yang diaudit, tetapi harus diperhatikan bahawa ia tidak termasuk waktu antara penyerahan kertas yang diperlukan kepada pembayar cukai dan pemindahan langsung dokumen-dokumen yang diminta semasa audit.
Walaupun rancangan menjalankan pemeriksaan berjadual sedang dilaksanakan, mungkin terdapat pemeriksaan terperinci tentang wilayah dan premis yang digunakan oleh syarikat untuk memperoleh keuntungan peribadi atau secara langsung berkaitan dengan penyelenggaraan berbagai objek cukai. Ini juga terpakai kepada inventori harta benda, penyitaan pelbagai perkara dan dokumen, dan pelbagai maklumat lain. Dalam kes-kes yang ditetapkan oleh Kod semasa, semasa pelaksanaan tindakan kawalan, penyusunan protokol diperlukan.
Pelan tahunan untuk menjalankan pemeriksaan berjadual, serta keputusan yang sepatutnya di bahagian kepala badan yang diberi kuasa atau timbalannya, sering menjadi asas untuk memulakan prosedur ini.
Pemeriksaan balas
Pemeriksaan balas adalah prosedur untuk memadankan banyak contoh dokumen tertentu. Berdasarkan intipati utama kaedah ini, ia boleh digunakan hanya berkaitan dengan dokumentasi, yang dilaksanakan dalam beberapa salinan sekaligus. Khususnya, ini terpakai untuk kertas bercuti atau penerimaan aset material. Salinan dokumentasi tersebut terletak di pelbagai syarikat atau unit struktur sesuatu perusahaan tertentu.
Semasa proses padanan kertas, maklumat berikut mungkin tidak sepadan:
- unit ukuran;
- kuantiti barangan;
- kos pengeluaran dan lain-lain.
Ketiadaan salinan dokumen ini atau dokumen itu mungkin menjadi tanda langsung bahawa fakta aktiviti ekonomi tertentu tidak didokumenkan, dan ini boleh dilakukan dengan sengaja menyembunyikan sebarang pendapatan.
Dalam praktiknya, dalam majoriti kes-kes yang paling banyak, cek balas adalah unsur yang terpisah dari tempat di mana atau di dalamnya, dan maklumat yang diperoleh dalam proses pelaksanaannya dimasukkan ke dalam aksi utama, dan berdasarkan kesimpulan umum tentang kejadian itu telah dibuat.
Bersepadu
Pemeriksaan komprehensif adalah analisis terperinci mengenai aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat dalam jangka masa tertentu mengenai semua isu pematuhan undang-undang cukai semasa. Pada masa kini, kekerapan prosedur sedemikian tidak terkawal dengan cara apapun. Jika pihak berkuasa cukai mempunyai sebab untuk mempercayai bahawa bayaran dan perakaunan yuran dijalankan dengan sebarang pelanggaran, maka pemeriksaan yang kompleks dilakukan sekurang-kurangnya setiap tiga tahun, tetapi pembayar cukai yang mempunyai reputasi positif tidak boleh dikenakan prosedur tersebut.
Selepas Kod Cukai mula berkuatkuasa, hampir semua pemeriksaan di tapak adalah rumit. Khususnya, mereka diadakan pada isu-isu berikut:
- ketepatan perhitungan dan perpindahan selanjutnya cukai oleh pembayar cukai, serta pelaksanaan fungsi agen cukai;
- ketepatan mendebit pelbagai jumlah sekatan dan cukai dari akaun pembayar cukai;
- pembukaan akaun pembayar cukai (dalam proses menjalankan audit bank);
- penggunaan daftar tunai;
- perintah jualan minuman beralkohol.
Ini adalah hanya satu senarai pendek mengenai isu-isu seperti mana yang boleh diadakan, dan hanya audit di tempat yang merangkumi pelbagai pilihan peluang yang disediakan kepada pihak berkuasa cukai.
Tematik
Pemeriksaan sedemikian termasuk analisis isu-isu tertentu mengenai aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat. Acara-acara semacam itu biasanya dijalankan hanya seperti yang diperlukan, yang ditentukan oleh ketua badan yang diberi kuasa.
Dalam majoriti kes, pemeriksaan tematik dilakukan sebagai elemen peristiwa komprehensif atau sebagai prosedur berasingan dengan adanya fakta yang telah melanggar undang-undang yang terpakai. Oleh itu, hasil kerja yang dilakukan boleh dipaparkan sebagai perbuatan berasingan atau dalam tindakan pengesahan komprehensif. Sekiranya terdapat keperluan untuk menjalankan prosedur yang komprehensif berdasarkan prosedur tematik, maka dalam hal ini keputusan tambahan harus diambil, sesuai dengan mana orang yang diberi kuasa dapat memperluas jangkauan masalah yang ditangani.
