Cukai dalam teori ekonomi tradisional untuk Rusia dan dunia dibahagikan kepada langsung dan tidak langsung. Dalam banyak kes, jenis yuran kedua masih kontroversi. Apakah spesifikasi cukai tidak langsung? Mengapa mereka sering dipanggil yang paling penting bagi negeri ini?
Cukai tidak langsung: apa itu?
Cukai tidak langsung dianggap sebagai cukai yang secara rasmi dikenakan oleh negara kepada usahawan, tetapi sebenarnya dibayar oleh pihak ketiga (paling sering pelanggan syarikat, pengguna barang dan jasa). Yuran ini termasuk VAT, cukai eksais, pelbagai jenis tugas kastam.
Sebagai peraturan, cukai tidak langsung dimasukkan dalam harga jualan sesuatu produk atau perkhidmatan tertentu. Penjual atau pembekal perkhidmatan, yang menerima daripada pelanggan atau pembeli satu transaksi wang untuk suatu produk atau perkhidmatan, termasuk VAT atau beberapa jenis bayaran lain, memotongnya memihak kepada negara dengan cara yang ditetapkan.
Dan apakah "cukai langsung"?
Secara langsung pula, adalah cukai yang diberikan oleh usahawan langsung ke perbendaharaan. Contoh apa yang boleh diberikan? Antara yuran langsung yang paling biasa ialah cukai pendapatan (serta analognya di bawah sistem cukai mudah, UTII dan rejim yang serupa).
Sudah tentu, de facto yuran jenis ini, sebagai peraturan, diletakkan oleh usahawan dalam harga jual barang yang sama, biaya jasa. Serta banyak kos tidak langsung yang lain. Cukai langsung jenis, bagaimanapun, boleh dibayar dengan cara "dioptimumkan". Apa yang tidak boleh dikatakan mengenai yuran tidak langsung. Ia juga boleh menyebabkan syarikat itu mempunyai sebab-sebab yang nyata untuk tidak membayar cukai langsung (contohnya, jika perbelanjaan de jure melebihi pendapatan).
Sebaliknya, cukai VAT, duti dan cukai eksais jatuh ke dalam perbendaharaan sama sekali dalam apa jua keadaan. Ia boleh dikatakan, tanpa mengira "wasiat" pengusaha, kebergantungan pada kehadiran objektif atau ketiadaan perbelanjaan. Oleh itu, menurut beberapa pakar, VAT dan caj yang serupa adalah cukai tidak langsung. Mereka boleh dikatakan wujud di luar zon kawalan usahawan.
VAT
Cukai tidak langsung termasuk, seperti yang kita katakan di atas, VAT. Apakah koleksi ini? Apa sifatnya? Cukai nilai tambah, menurut tafsiran yang diterima umum di kalangan ahli ekonomi Rusia, adalah jumlah yang akan ditarik balik ke atas perbendaharaan negeri, termasuk dalam harga jualan barang atau perkhidmatan. Nilai tambah adalah apa yang membawa pendapatan dan keuntungan perniagaan. Cukai negara sesuai, dan ini adalah norma untuk kebanyakan negara di dunia.
PPP memainkan peranan besar dari segi pembentukan perbendaharaan negeri. Begitu juga, cukai tidak langsung yang lain. Tetapi itu adalah VAT yang memberikan bajet Rusia kira-kira 40% daripada pendapatan (di bahagian persekutuan, di bahagian yang disatukan - kira-kira 20%). Oleh itu, cukai langsung, jika anda melihat laporan Kementerian Kewangan, membawa beberapa kali kurang pendapatan ke perbendaharaan. Ramai pakar yakin bahawa cukai tidak langsung adalah komponen strategik ekonomi negara.
Kriteria utama VAT adalah bahawa ia dibayar oleh setiap entiti perniagaan yang menciptakan nilai tambah. Iaitu, secara relatif, IP Petrov AB, yang memiliki gudang borong, membeli sarung bantal daripada IP Ivanov VG, yang memiliki kilang tenun. Negeri pada tahap ini akan mengambil PPN dari pengilang, yaitu, dari IP Ivanov. Sebaliknya, IE Sidorov D.E., yang memiliki kedai runcit, membeli sarung bantal dari gudang IP Petrov. Pada peringkat ini, kerajaan akan mengambil VAT dari IP Petrova. Akhirnya, IP Sidorov menjual sarung bantal kepada penduduk bandarnya pada harga runcit.Pada peringkat ini pula, kerajaan akan mengenakan VAT ke atas syarikat Sidorov.
Pada setiap peringkat "pergerakan" sarung bantal, sesetengah perniagaan menjana nilai tambah. Kilang itu adalah yang mengimbangi kos pengeluaran dan akan memberi sedikit keuntungan, pemborong adalah yang akan memberi keuntungan kepada perniagaan melalui penjualan semula kain bantal itu. Peruncit adalah salah satu yang boleh mengimbangi harga belian dan memberikan keuntungan, sebaliknya, ke kedai. Pada setiap peringkat, negeri itu terakru cukai tidak langsung ke atas barangan yang dibayar oleh setiap usahawan.
VAT: pembayar, jumlah cukai
Selaras dengan undang-undang Rusia, semua entiti perniagaan wajib membayar VAT: IE, entiti perniagaan. Kadar asas di mana cukai tidak langsung dibayar sebagai sebahagian daripada VAT adalah seperti berikut.
1. Barang yang dieksport tidak tertakluk kepada VAT (kecuali jenis bahan mentah tertentu).
2. Produk yang berkaitan dengan makanan, serta mereka yang pengguna akhir adalah anak-anak, tertakluk kepada cukai tidak langsung jenis yang dinyatakan pada kadar 10%.
3. Media cetak, ubat-ubatan (dan produk perubatan lain yang ditentukan oleh senarai dalam bab 21 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) - juga 10%.
4. Semua barangan lain (perkhidmatan, kerja) tertakluk kepada VAT pada kadar 18%.
Kekerapan memperkenalkan VAT ke dalam perbendaharaan bergantung kepada jumlah hasil (dan ini dikawal oleh perbuatan perundangan yang berkaitan). Dalam sesetengah kes, usahawan mesti memindahkan cukai ini sekali sebulan, yang lain - cukup untuk melakukannya setiap suku tahun (dengan kekerapan yang sama pulangan cukai dikemukakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan).
Siapa yang tidak perlu membayar VAT
Sudah tentu, terdapat jenis perniagaan di mana cukai tidak langsung tidak dibayar dalam rangka VAT yang dihitung. Pertama sekali, ini adalah mana-mana syarikat pengeksport. Ini adalah syarikat yang menyediakan perkhidmatan pengangkutan penumpang. Entiti tersebut termasuk syarikat-syarikat yang menyediakan perkhidmatan perumahan dan perkauman. Ini adalah syarikat yang menyediakan beberapa jenis perkhidmatan kewangan. Syarikat-syarikat yang menjual produk pengeluaran mereka sendiri (terutamanya kategori katering) tidak sepatutnya membayar VAT. Cukai jenis ini tidak diperlukan untuk dipindahkan ke perbendaharaan oleh pendidikan, penyelidikan, reka bentuk eksperimen, organisasi saintifik (menerima pembiayaan daripada belanjawan negeri), institusi kebudayaan, dan organisasi perubatan.
Keanehan untuk menerapkan VAT di Rusia adalah bahawa senarai jenis barang (perkhidmatan, kerja) yang dikecualikan daripada jenis cukai ini diluluskan di peringkat persekutuan. Di kawasan dan majlis perbandaran, anda tidak boleh memohon peraturan anda sendiri mengenai kawasan ini.
Cukai eksais
Apa jenis cukai tidak langsung yang penting bagi negeri ini? Ini termasuk cukai eksais. Ini adalah cukai yang semestinya termasuk dalam harga barang yang ditentukan oleh senarai istimewa. Sama seperti ini berlaku dengan VAT, sebenarnya, pembeli barang adalah pembayar cukai eksais. Ciri utama cukai jenis tidak langsung ini adalah ciri khas untuk sfera pengeluaran. Dalam beberapa kes, cukai eksais mungkin dikenakan untuk aktiviti perdagangan (contohnya, dalam kes di mana barangan mudah alih diimport ke Rusia untuk tujuan penjualan berikutnya dengan tanda-tanda).
Duti kastam
Pertimbangkan satu lagi jenis cukai tidak langsung - tugas kastam. Yuran semacam ini dikenakan oleh agensi kerajaan khusus di sempadan negara. Dasar untuk mengira tugas kastam adalah pergerakan berbagai barang dari satu negara ke negara lain. Kadar untuk bayaran sedemikian bergantung kepada jenis produk tertentu, negara yang menghasilkannya, dan syarat-syarat lain yang mencirikan dasar ekonomi pihak berkuasa (atau struktur politik antara negeri - contohnya, Kesatuan Kastam).
Mengapa negara mengenakan duti kastam? Pakar menyusun matlamat yuran jenis ini dalam agregat berikut:
- lebih banyak pengedaran jumlah import barang-barang tertentu;
- mengekalkan keseimbangan antara eksport dan import dalam pelbagai bidang pengeluaran;
- peraturan perolehan pertukaran asing perniagaan (dan perbelanjaan yang berkaitan dalam mata wang asing);
- mewujudkan persekitaran untuk pembangunan pengeluaran domestik;
- rangsangan penggunaan barangan yang dihasilkan di negara tertentu (atau kilang domestik);
- melindungi ekonomi negeri daripada faktor pasaran global.
Duti kastam dikelaskan sebagai berikut. Terdapat kos "ad valorem" yang dipanggil. Mereka dikenakan sebagai peratusan nilai barangan (yang ditentukan oleh pihak berkuasa kastam). Terdapat tugas "khusus". Pengiraan mereka dilakukan atas dasar unit komoditi. Terdapat juga "gabungan" duti kastam (menggabungkan ciri-ciri dua jenis terdahulu). Sebagai kriteria tambahan untuk klasifikasi yuran, tanda bermusim boleh digunakan. Iaitu, tugas boleh, misalnya, bekerja pada musim panas dan dibatalkan pada musim sejuk.
Untuk tujuan tugas kastam boleh menjadi anti-lambakan atau pampasan (kedua-dua jenis dirancang untuk melindungi pengeluar nasional). Caj jenis pertama diperkenalkan jika syarikat pengeksport mengimport barang ke Rusia pada harga yang lebih rendah daripada ketika dijual di pasaran negara, yang hasilnya pengeluar domestik tidak nyaman. Duti timbal balas yang direka untuk mengatasi aktiviti perniagaan yang mengeluarkan barang-barang mereka melalui subsidi (iaitu, mereka mempunyai kedudukan yang lebih baik berbanding dengan pengeluar lain).
Satu lagi kriteria untuk klasifikasi tugas adalah arah pergerakan barang yang relatif kepada sempadan negara. Oleh itu, ada yuran mengimport (atau import). Ini adalah jenis tugas yang paling popular (baik di Rusia dan di dunia). Yang kurang ditemui, tetapi penting dari sudut pandangan pembentukan strategi ekonomi negara, jenis yuran adalah eksport. Di Rusia, ia digunakan terutamanya dalam eksport minyak dan beberapa bahan mentah lain.
Duti import yang digunakan dalam rangka kerja Kesatuan Kastam bersatu. Mereka dikawal selia melalui Tarif Unified. Ini dilakukan untuk mengintegrasikan ekonomi negara-negara yang merupakan sebahagian daripada CU.
Cukai tidak langsung di dalam kenderaan
Seperti yang anda ketahui, ekonomi Rusia berintegrasi dengan Kazakhstan dan Belarus. Terlalu banyak norma yang disatukan, termasuk yang mengatur cukai tidak langsung. Kesatuan Kastam, struktur ekonomi antarabangsa yang dibentuk oleh Rusia, Belarus dan Kazakhstan, memerlukan penyeragaman proses perniagaan banyak.
Setelah mengkaji peraturan yang mengatur pengumpulan cukai tidak langsung di CU, kami juga dapat memperoleh gambaran tentang bagaimana kerja dengan bayaran tersebut diatur dalam setiap negara ini secara terpisah, termasuk di Persekutuan Rusia.
Cukai tidak langsung ke atas eksport
Benar-benar semua barangan yang dieksport di bawah CU tidak tertakluk kepada cukai VAT dan cukai (kami mengkaji jenis cukai tidak langsung di atas). Benar, dalam satu keadaan - fakta eksport mesti didokumenkan. Walau bagaimanapun, negara-negara CU tidak datang kepada perjanjian sebegini dengan segera.
Sebagai contoh, beberapa dokumen peraturan yang wujud sebelum ini mengandungi peruntukan di mana kadar sifar pada cukai eksais tertentu tidak terpakai kepada produk yang cukai tidak langsung ke atas import adalah sifar. Katakan kopi dieksport dari Belarus ke Persekutuan Rusia. Jika duti import ke atas produk ini di Persekutuan Rusia sama dengan sifar, maka usahawan Belarusia akan membayar yuran yang sesuai.
Import Cukai Tidak Langsung
Satu lagi persoalan ialah apakah cukai tidak langsung melakukan pengimportan barangan di negara-negara CU? Menurut perjanjian sedia ada antara Rusia, Belarus dan Kazakhstan, fungsi pengumpulan mereka terletak pada struktur yang didaftarkan di negara tempat barang tersebut diimport. Mengenai Persekutuan Rusia, senarai terperinci produk yang tidak tertakluk kepada cukai ke atas import terkandung dalam Perkara 150 Kanun Cukai.
Cukai tidak langsung untuk perkhidmatan dan kerja
Setelah mempertimbangkan ciri-ciri pengumpulan cukai tidak langsung khusus untuk barangan, kami beralih kepada aspek yang berkaitan dengan kerja dan perkhidmatan. Ciri utama peraturan perundangan proses ini dalam Kesatuan Kastam ialah fungsi mengumpul biaya yang sesuai, serta ketika mengimpor barang, diberikan kepada struktur negara tempat pekerjaan dan jasa disediakan. Perundangan CU menyatakan dalam hal ini, sebagai nota pakar, umumnya bersatu. Di atas, kami telah menyenaraikan jenis perkhidmatan utama yang tidak dikenakan cukai di bawah PPN. Di Belarus dan Kazakhstan, senarai mereka adalah sama dengan yang ditubuhkan untuk organisasi Rusia.
Ciri-ciri Cukai Tidak Langsung
Apakah ciri utama cukai yang dikelaskan sebagai tidak langsung? Pertama sekali, ia adalah kelajuan pemindahan ke perbendaharaan. Sebaik sahaja usahawan telah menjual barang atau memberikan perkhidmatan itu, jumlah cukai yang kena dibayar dibayar kepada akaun Perkhidmatan Cukai Persekutuan secepat mungkin. Sekiranya kita mengambil VAT, maka, bergantung pada saiz hasil, kekerapan pemindahan adalah satu perempat atau sebulan.
Sebagai perbandingan dengan syarat-syarat di mana cukai tidak langsung dipindahkan ke belanjawan, cukai pendapatan dipindahkan ke perbendaharaan, sebagai peraturan, kurang kerap. Tempoh pelaporan bagi setiap jenis yuran juga berbeza. Sebagai contoh, pulangan cukai ke atas beberapa jenis cukai tidak langsung (VAT yang sama) difailkan satu perempat. Dokumen yang serupa untuk sistem cukai yang dipermudahkan, sebagai contoh - setahun sekali.
Walau bagaimanapun, begitu banyak pakar berpendapat, faktor ini, dengan pemodenan undang-undang Rusia pada tahun-tahun kebelakangan, secara beransur-ansur menjadi kurang dan kurang ketara, kerana syarat sebenar pembayaran semua jenis yuran bersatu. Dalam kes tertentu, perniagaan mesti memindahkan cukai pendapatan yang sama sekerap VAT, iaitu sebulan sekali.
Ciri lain VAT dan sebarang cukai lain yang berkaitan dengan cukai tidak langsung adalah koleksi yang tinggi. Oleh kerana sifat wajib PPN dan kemudahan pemantauan operasi perdagangan, hampir selalu apabila penjualan barang atau penyediaan perkhidmatan yang mana kadar VAT telah ditetapkan, jenis ini dipindahkan ke perbendaharaan.
Pada gilirannya, jumlah banyak cukai langsung yang dikira oleh perniagaan sering dipandang remeh (atau bahkan sepenuhnya menjadi sifar). Banyak perniagaan termasuk kos "tidak langsung" dalam asas kos (yang sebahagian besarnya mempengaruhi cukai pendapatan akhir). Dari sudut pandangan undang-undang, mereka benar-benar berada di bawah kriteria Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Akibatnya, keuntungan perniagaan bersih dikurangkan. Ternyata tidak ada sebarang bayaran langsung dari. Akibatnya, koleksi lebih rendah daripada VAT.
Cukai tidak langsung biasanya dikenakan ke atas penjualan barangan atau penyediaan perkhidmatan massa. Iaitu: dengan penjualan makanan, elektronik, perkhidmatan rambut, salun, dll. Perniagaan yang beroperasi di kawasan ini, sebagai peraturan, sentiasa mempunyai pelanggan dan perputaran kewangan, tanpa mengira keadaan ekonomi di negara ini dan di pasaran dunia. Dan ini bermakna bahawa kerajaan akan sentiasa menerima sesuatu di dalam perbendaharaan. Itulah sebabnya VAT adalah salah satu mekanisme utama untuk menjana pendapatan belanjawan.
Ramai ahli ekonomi percaya bahawa cukai tidak langsung merupakan salah satu saluran yang paling berkesan untuk melaksanakan dasar ekonomi negara. Oleh sebab tanda-tanda apa? Negeri boleh, dalam kepentingannya, mempengaruhi permintaan produk atau perkhidmatan tertentu. Dalam sesetengah kes, pihak berkuasa boleh, misalnya, berminat untuk mengurangkan kepentingan pengguna dalam pakaian yang diimport (untuk merangsang pengeluaran produk tekstil di dalam negara). Akibatnya, duti import khas boleh diwujudkan.
Pengawalseliaan ekonomi melalui cukai tidak langsung, seperti yang diyakini oleh banyak pakar, adalah suatu proses di mana terdapat kemungkinan kecil untuk merugikan kepentingan bisnis (seolah-olah campur tangan pemerintah dilakukan dengan menyesuaikan kadar biaya langsung).Sesetengah ahli ekonomi perhatikan: Kadar VAT dan cukai eksais adalah cukai tidak langsung "bersih" yang bebas dari strategi perniagaan usahawan. Syarikat-syarikat bebas untuk bekerja pada peningkatan perolehan dan mengurangkan kos, mengetahui bahawa kerajaan tidak akan campur tangan dalam proses ini.
