Akaun luar baki: perakaunan, harta, aset tetap

Angka dari bukan semua item kos jatuh ke dalam lembaran imbangan. Terdapat akaun luar baki khas yang memaparkan maklumat mengenai nilai yang digunakan buat sementara waktu. Mereka mempunyai kod tiga angka, muncul dalam surat-menyurat dengan barang-barang kos utama dan tidak termasuk dalam lembaran imbangan.

Destinasi

Menurut PBU, akaun luar kunci kira-kira digunakan untuk meringkaskan data mengenai nilai-nilai yang tidak termasuk dalam organisasi, tetapi sedang digunakan buat sementara waktu. Ini boleh disewa aset tetap, nilai material penyimpanan, pemprosesan, harta dalam operasi pajakan, dan sebagainya. Berdasarkan data tersebut, "Sijil nilai pada akaun luar baki" disusun, yang dilampirkan kepada laporan statistik. Organisasi boleh membuat bentuknya secara berasingan, dengan syarat dokumen itu mengandungi maklumat lengkap tentang keadaan kewangan.

Akaun manakah yang tidak seimbang?

• 001 "OS yang dipajak".
• 002 "Barang dan bahan yang diterima untuk simpanan".
• 003 "Bahan dalam pemprosesan".
• 004 "Barang yang diterima untuk komisyen."
• 005 "Peralatan untuk pemasangan".
• 006 "Borang Pelaporan".
• 007 "Hutang penghutang penghutang".
• 008 "Jaminan Diterima".
• 009 "Cagaran Terbitan".
• 010 "OS Wear".
• 011 "OS pada pajakan."

Selain itu, boleh digunakan:

• 012 "aset tak ketara yang diterima untuk digunakan."
• 013 "Bank Pusat diterima sebagai ikrar."
• 014 "Aset luar jangka".
• 015 "Liabiliti luar jangka".

Peralatan

Akaun off-balance 001, 004 digunakan untuk memaparkan pergerakan harta. Menurut artikel 001, data dibentangkan pada kemudahan yang ditauliahkan. Aset tetap dicatat pada kos yang ditunjukkan dalam dokumen (kontrak, sijil penerimaan, salinan kad). Surat-menyurat dijalankan oleh tuan-tuan tanah dan nombor inventori. Penyelesaian dengan klien ditampilkan sesuai dengan pasal 76: untuk debit - akrual sewa, untuk kredit - penerimaan dana.

Baki artikel "Peralatan Pemasangan" digunakan oleh kontraktor untuk memaparkan pergerakan harta benda yang mereka ada dalam fasa pemasangan. Pecahan dilakukan oleh unit pada harga yang ditunjukkan dalam perbuatan. Penerimaan peralatan dibuat dengan bentuk No. OS-15. Di tempat pelanggan, ia disenaraikan di dalam akaun 07: DT08 KT 07. Jika harta yang dimodalkan sebelum ini dipindahkan, rekod dibuat: DT 01 subconto "Pemasangan", KT 01 subconto "Di gudang".

Aset tetap pada akaun luar baki muncul dalam kontraktor. Setelah menerima pendawaian peralatan DT005 terbentuk. Kos pemasangan dipaparkan mengikut DT20 dalam surat-menyurat item kos yang berkaitan (10 "Bahan", 70 "Pengiraan gaji", 23 "Pengeluaran tambahan"). Untuk kerja yang dilakukan, invois organisasi pihak ketiga: DT 62 KT 90-1. Pada akhir kerja, jumlah ini didebitkan dengan memaparkan DT90-2 CT 20. Kos objek siap (pembinaan) dibentuk seperti berikut: DT62 KT90-1. Cukai dikenakan oleh pendawaian standard: DT90-3 KT68. Bagaimana untuk menghapuskan akaun kira-kira? Ia perlu untuk memberi pinjaman kepada mereka. Asas rekod adalah aplikasi untuk pembebasan OS dalam pemasangan. Peralatan yang dipindahkan yang belum dipasang setakat mana pelaburan modal tidak menyala.

Bahan mentah

Akaun luar kira-kira 002 - 004 digunakan untuk memaparkan pergerakan bahan.

Artikel "barang dan bahan yang diterima untuk penyimpanan" digunakan untuk memaparkan pergerakan nilai jika:

• Syarikat tidak mahu membayar bahan-bahan. Paradoks keadaan adalah pemilikan yang diberikan kepada pembeli pada masa pemindahan barang dan bahan. Maklumat bahawa bahan-bahan tersebut dikreditkan ke akaun luar kunci kira-kira mesti dihantar secara bertulis kepada penjual.
• Barang dan bahan telah diterima daripada pembekal, yang di bawah terma kontrak tidak boleh dibelanjakan.

Institusi negara pada akaun 002 boleh menunjukkan harta yang belum digunakan yang belum dihapuskan. Perakaunan dilakukan pada harga dari perbuatan. Analitis dijalankan untuk semua pemilik, jenis dan lokasi storan.

Pembekal mengambil kira nilai yang dibayar dalam simpanan, yang dikeluarkan oleh resit, tetapi tidak diambil. Dalam kes ini, penghantaran dipaparkan oleh pendawaian DT002. Hanya selepas barangan diambil, akaun itu boleh ditutup. Selalunya, item kos ini digunakan oleh firma yang menerima bahan mentah untuk penyimpanan sulit. Mereka tidak menerima harta tanah, semua operasi dipamerkan. Akibatnya, aset bersih organisasi jauh lebih besar daripada yang ditunjukkan dalam dokumen.

Akaun 003 mencerminkan data pergerakan tersebut tol pada harga yang murah. Analitis dijalankan mengikut pelanggan dan jenis bahan. Kos pemprosesan diambil kira mengikut DT20. Kos pengeluaran yang dipindahkan kepada kontraktor ditunjukkan dalam pendawaian DT62 KT90-1. VAT dikenakan seperti berikut: DT90-3 KT68.

Artikel "Komoditi untuk Komisyen" digunakan oleh organisasi pentauliahan. Perakaunan dijalankan pada harga dari perbuatan dalam konteks jenis barangan dan pelanggan.

Akaun luar baki 006 memaparkan pergerakan borang pelaporan yang ketat - resit, diploma, sijil, langganan, tiket, kupon, dll. Senarai dokumen ditubuhkan oleh organisasi. Analitis dijalankan di lokasi storan.

Contoh

Syarikat itu menjalankan pembaikan di bawah dua kontrak. Organisasi pertama menjual bahan kepada kontraktor, dan yang kedua membayar mereka. Bahan mentah telah digunakan sepenuhnya dalam pengeluaran. Kos bahan adalah 430 ribu rubel. (tanpa VAT). Organisasi kedua diserahkan kepada bahan baku pertama dalam jumlah 787 ribu rubel. Menurut laporan itu, 236.5 ribu rubel bahan digunakan untuk tujuan pengeluaran. Operasi ini akan ditunjukkan dalam unit kawalan dengan cara ini:

• DT 10-1 KT 60 - 430 000 - bahan terpal.
• DT 20 KT 10-1 - 430 000 - bahan mentah termasuk dalam perbelanjaan.
• DT 003 - 787 000 - perakaunan untuk tol.
• CT 003 - 236 500 - kos bahan yang dimakan dihapuskan.

Tunai

Akaun kira-kira kira-kira 007 - 009 mencerminkan pergerakan modal. Mengikut artikel "Hutang penghutang hutang yang dihapuskan," data mengenai jumlah yang terhasil kepada kerugian tiga tahun selepas tarikh pembayaran jatuh tempo. Lima tahun akan datang, mereka disenaraikan pada akaun 007. Selepas tempoh ini, adalah mustahil untuk mengutip hutang, walaupun kedudukan kewangan debitur berubah. Resit pembayaran dicatatkan dengan memaparkan DT 51 (52) KT 91-1. Analitis dijalankan untuk setiap pelanggan dan hutang.

Mendapatkan (008) dan mengeluarkan (009) mendapatkan obligasi yang dicatatkan oleh jumlah dari dokumen pembayaran dan dihapuskira sebagai hutang dibayar. Oleh DT dipaparkan:

• bon yang diterima / dipindahkan kepada pinjaman yang selamat;
• bil digunakan sebagai jaminan untuk penghantaran;
• pilihan yang dibeli / dijual dan waran.

Semua jaminan yang diterima dalam bentuk surat penjamin atau tindakan untuk pemindahan nilai berfungsi sebagai jaminan pembayaran. Mereka diambil kira mengikut dokumen pembayaran dan direkodkan dalam debit akaun 008.

Perlu dihentikan di dana yang disimpan oleh pemilik kedai dari orang yang bertanggungjawab secara kewangan. Individu mesti membuat wang sebelum mendapat akses kepada barangan. Dana ini boleh digunakan atau didepositkan. Dalam kes pertama, kita bercakap tentang pinjaman. Operasi dijalankan dengan menyiarkan DT 51 CT 66 (67). Dalam kes kedua, ada deposit: DT 51 CT 76. Rekod-rekod ini kemudiannya didebitkan dari 008. Apabila pekerja ditolak, dana dikembalikan kepadanya. Jika hubungan itu disusun dalam bentuk pinjaman, maka bunga harus dibayar tambahan.

Penolakan nilai objek

Akaun 010 digunakan untuk memaparkan maklumat tentang jumlah susut nilai kemudahan perumahan, pengindahan luar, aset tetap organisasi bukan keuntungan.Akrual dibuat pada akhir tahun. Pada pelupusan, jumlah akan dihapuskan ke CT 010.

Anda harus segera menyatakan perbezaan antara susut nilai dan susut nilai dalam konteks transaksi ini. Dalam kes pertama, sistem operasi menyumbang pada kunci kira-kira, dan di kedua - pada akaun luar kunci kira-kira. Pertubuhan belanjawan dan bukan untung tidak mencipta nilai. Oleh itu, mereka tidak menunjukkan susut nilai dalam lembaran imbangan. Mereka mempunyai kos OS yang didebitkan sepenuhnya pada masa pembelian. Tiada pendapatan, tidak ada peluang untuk meregangkan perbelanjaan. Dalam kes sedemikian, adalah disyorkan untuk mengenakan susut nilai ke atas aset tetap setahun sekali kepada akaun 010. Operasi ini tidak meningkatkan perbelanjaan, tidak mengurangkan asas untuk mengira VAT, tetapi ia memberi manfaat kepada organisasi yang membayar cukai harta benda. Asas pengiraannya adalah nilai sisa aset tersebut. Ia ditentukan oleh formula berikut:

Baki pada awal tahun (01) - susut nilai terakru (02) - susut nilai (010).

Pajakan

Artikel "aset tetap dalam pajakan" digunakan jika, di bawah terma urus niaga, harta itu hendaklah pada kunci kira-kira penyewa. Perakaunan dilakukan untuk setiap objek pada harga kontrak. Operasi pajakan juga muncul di sini. Perjanjian itu menyatakan yang mana pihak harus mengkreditkan objek tersebut ke akaun 011. Dalam kedua-dua kes, aset itu didebitkan apabila kembalinya objek tersebut. Sekiranya perjanjian tersebut menyatakan bahawa harta itu dicatatkan pada kunci kira-kira pemajak, maka transaksi berikut terbentuk:

• DT08 CT76.
• DT01 KT08 - kos dan kos objek yang diterima dihapuskan.

Contoh

Organisasi menyediakan perkhidmatan simpanan bijirin. Nilai kontrak kontrak ialah 100 ribu rubel. Perkhidmatan dianggarkan sebanyak 15 ribu Rubles, kos penjaga adalah 10 ribu rubel. Dalam unit kawalan, operasi ini ditunjukkan seperti berikut:

• DT002 - 100 ribu rubel. - butiran diterima untuk penyimpanan.
• DT62 KT90 / 1 - 15 ribu rubel. - menerima bayaran perkhidmatan.
• DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 ribu rubel. - mencerminkan kos penjaga.
• DT51 KT62 - 15 ribu rubel. - mencerminkan pendapatan.
• DT90 / 9 KT99 - 5 ribu rubel. - mendedahkan keuntungan dari operasi.
• KT002 - 100 ribu rubel. - bijirin dikembalikan kepada pelanggan.

Harta pada akaun luar baki

Proses permodalan objek besar tidak menimbulkan persoalan. Masalah bermula apabila perlu mendaftar, dan kemudian menghapuskan OS dengan kos sehingga 3,000 rubel, terutamanya apabila ia datang kepada agensi kerajaan. Dalam kes ini, anda perlu membuat "Pernyataan penerbitan barang dan bahan untuk keperluan organisasi", maka semua kerosakan dicatatkan pada akaun 21.

Aset yang menelan belanja lebih daripada 3,000 rubel disenaraikan sehingga pelupusan. Pembatalan ini cukup untuk memaparkan akaun CT off-balance sheet. Tiada penambahan tambahan yang perlu dijana. Nilai buku objek sehingga 40 ribu rubel. selepas pentauliahan mestilah sifar. Bagi unit-unit yang dianggarkan berada dalam julat 3-40 ribu Rubles, adalah perlu untuk memulihkan kos asal dan susut nilai.

Penolakan dari akaun luar baki dilakukan oleh keputusan suruhanjaya berdasarkan tindakan yang ditandatangani oleh pemilik dan pengurus harta tanah. Rekod dibentuk pada jumlah kos permulaan. Pemindahan benda untuk digunakan dilaksanakan berdasarkan perbuatan dengan menyiarkannya akaun 21 dengan perubahan serentak orang yang bertanggungjawab.

Objek hingga 3000 rubel dikreditkan ke akaun luar baki belanjawan pada harga penuh. Pengecualian adalah dana perpustakaan dan hartanah. OS dikira oleh dokumen utama yang mengesahkan pentauliahan unit tersebut. Pergerakan dalaman dicerminkan dengan menukar orang yang bertanggungjawab dan / atau lokasi.

Pelanggaran

Perakaunan untuk nilai pada akaun luar baki biasanya tidak menjadi masalah. Ia dilakukan secara ringkas: resit, pengeluaran atau penerimaan jaminan direkodkan hanya pada debit, dan pembayaran balik kewajiban - atas kredit. Akaun luar baki tidak sepadan dengan satu sama lain. Tetapi dengan skim mudah seperti itu, syarikat tidak perlu membayar perhatian kepada perakaunan. Akibatnya, pegawai cukai mencari kesilapan dalam dokumentasi dan organisasi yang baik.

Seni.15 Kod Pentadbiran Persekutuan Rusia menubuhkan tanggungjawab pentadbiran kerana melanggar peraturan penjalanan BU, di mana denda dikenakan dalam jumlah 2000-3000 rubel. Pelanggaran tersebut termasuk penyelewengan mana-mana baris pelaporan dengan lebih daripada 10%. Seni. 120 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga menyediakan liabiliti untuk menguraikan perkara pendapatan atau nilai objek cukai.

Perjanjian Suruhanjaya

Dengan pemindahan kepada ejen barangan untuk dijual, prinsipal tidak kehilangan pemilikan. Oleh itu, nilai tersebut dipindahkan ke akaun luar kira-kira 004 pada harga yang dinyatakan dalam perbuatan itu. Pada masa penghantaran, angka-angka ini dihapuskan sepenuhnya. Masalahnya akan timbul jika organisasi mencerminkan barang tersebut di neraca. Cukai boleh melayakkan kontrak sebagai jualan tetap. Sekiranya barangan tersebut dibayar oleh pembekal pihak ketiga, maka tidak mungkin untuk membuktikan kesahihan operasi walaupun di mahkamah.

Barang dan bahan

Ketepatan pengiraan cukai harta bergantung kepada kelengkapan refleksi maklumat pada akaun 002. Sekiranya pemeriksaan mendedahkan bahawa organisasi memperoleh sistem operasi dan tidak memaksimumkannya ke atas akaun luar baki, pembayar cukai perlu membayar denda dan cukai tambahan. Penting dalam urus niaga tersebut adalah pemilikan. Sekiranya syarikat menerima OS untuk sewa, penggunaan percuma dan huruf besar pada 01 bukan 001, akibat negatif dalam bentuk pemeriksaan dan denda tidak akan mengambil masa yang lama.

Nuansa

Perakaunan untuk akaun luar kira-kira organisasi negara berlaku mengikut algoritma yang serupa, tetapi dengan ciri-ciri tertentu. Plot tanah yang diterima oleh institusi untuk kegunaan tidak wajar diambil kira pada nilai kadaster. Satu penilaian akan dilakukan hanya jika objek itu terletak di luar Persekutuan Rusia. Akaun luar baki dalam data paparan perakaunan bajet mengenai bentuk seperti sijil ketidakupayaan. Apabila kenderaan dilupuskan, alat ganti yang disenaraikan pada 009 mesti dibuang. Aliran masuk tunai (aliran keluar) ditunjukkan pada debit 17. Organisasi negara boleh menulis penghutang lebih awal daripada jadual jika:

• penghutang telah dibubarkan, dan fakta ini didokumenkan;
• tarikh akhir penyelenggaraan prosedur pengumpulan hutang selesai.

Akaun luar baki dengan barangan dan bahan kini mungkin mengandungi maklumat mengenai pergerakan nilai-nilai, yang tertakluk kepada penghapusan akibat susut nilai atau disebabkan oleh kemustahilan penggunaan selanjutnya.

Kesimpulannya

Untuk mengambil kira nilai yang digunakan buat sementara oleh organisasi dan tidak tergolong dalamnya, akaun luar baki khas digunakan. Semua urusniaga permodalan dipaparkan pada debit, dan penolakan - pada kredit. Sekiranya perlu, anda boleh menambah akaun kira-kira 1C dan menyimpan rekod, tanpa melanggar peraturan undang-undang. Versi asas program ini sudah termasuk semua item kos dan subcontos. Operasi dan pelaporan biasa dihasilkan mengikut dokumen standard. Jumlah dalam akaun tersebut tidak masuk kira. Oleh itu, aset bersih syarikat pajakan dan pertubuhan yang mengambil sejumlah besar bahan untuk penyimpanan adalah terkurang.