Subkontrak ialah istilah perakaunan. Intinya adalah bahawa kontraktor mengambil hak pelanggan bahan dan berjanji untuk menghasilkan produk dari mereka dan menerima pembayaran. Pertimbangkan lebih terperinci bagaimana perakaunan tol di perusahaan berlaku.
Peraturan perundangan
Organisasi yang mempercayakan pembuatan barang dari bahan mentah yang dibekali oleh pelanggan bertindak sebagai pelanggan, dan pengilang sebagai kontraktor. Transaksi ini dikawal oleh Art. 713, 714 Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Akta pengawalseliaan mengatakan bahawa kerja dilakukan dari bahan kontraktor, pasukan dan peralatannya. Jika pelanggan mengarahkan untuk membuat produk daripada bahan mentah mereka sendiri, maka urus niaga tersebut akan ditadbir oleh peraturan umum yang dinyatakan di dalam Sec. 37.
Kontraktor perlu menggunakan material secara ekonomi, dan pada akhir kerja, menyerahkan laporan, mengembalikan bahan baku yang lain atau mengurangkan kos kerja pada kosnya. Sekiranya, akibat daripada aktiviti itu, produk siap dengan kecacatan yang membuatnya tidak sesuai untuk kegunaan selanjutnya dilepaskan, dan sebab-sebab kejadian mereka berkaitan dengan penyediaan bahan berkualiti rendah, kontraktor mungkin menuntut bayaran untuk kerja yang dilakukan sebelumnya.
Seni. 714 memperuntukkan tanggungjawab kontraktor untuk kegagalan untuk memelihara bahan yang disediakan dan harta lain. Prosedur untuk mengira harga kerja dari bahan tol diterangkan dalam Art. 709, 711, 720. Daripada norma-norma di atas dalam Kod Awam, seseorang boleh membezakan ciri-ciri berikut operasi:
- bahan yang dibekalkan oleh pelanggan, serta produk yang dibuat dari mereka, adalah milik pelanggan;
- kontraktor bertanggungjawab untuk bahan mentah dari masa yang mereka terima, semasa proses pembuatan dan sehingga pengeluaran barangan;
- kos bahan mentah yang dipindahkan tidak termasuk dalam harga kontrak.
Nuansa cukai
Dalam operasi dengan pembuatan produk dari tol, tidak ada pemindahan pemilikan produk. Oleh itu, untuk tujuan percukaian, transaksi tersebut diklasifikasikan sebagai kerja. Dalam Seni. 38 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ada penjelasan tentang operasi sedemikian: kerja adalah satu aktiviti yang mempunyai hasil nyata yang dapat digunakan untuk memenuhi keperluan organisasi. Sijil penerimaan dikeluarkan untuk produk. Pemindahan bahan mentah oleh pelanggan untuk pemprosesan, serta penerimaan barangan, dilakukan tanpa memindahkan pemilikan mereka. Oleh itu, urus niaga tersebut tidak tertakluk kepada VAT dan NPP (cukai pendapatan).
Subkontrak: Dokumen
Kesemua nuansa operasi perlu ditetapkan dalam kontrak. Khususnya:
- nama dan perihalan bahan yang dipindahkan, kuantiti, kualiti dan kosnya;
- prosedur untuk pemindahan bahan dan penerimaan produk yang diproses;
- kadar penggunaan bahan mentah;
- terma pembayaran;
- kehadiran kerugian teknologi (sisa), prosedur untuk perakaunan mereka;
- keadaan lain.
Sisa pengeluaran tidak boleh ditukar adalah sama dengan kos bahan. Kesemuanya mesti didokumentasikan. Asas pembatalan mereka adalah kadar penggunaan, yang ditunjukkan dalam kontrak.
Apabila bahan dikeluarkan, invois dikeluarkan dalam bentuk M-15. Ia menunjukkan bahan mentah yang dihantar pada istilah tol. Sekiranya kertas kerja tidak betul, inspektorat cukai boleh menganggap pemindahan itu sebagai tidak sah dan mengenakan VAT tambahan. Selepas menamatkan kerja, pelanggan mesti terima daripada kontraktor:
- laporkan bahan dan sisa yang digunakan;
- tindakan penerimaan kerja.
Organisasi ini secara bebas membangunkan bentuk dokumen.Kuantiti bahan yang digunakan mesti sesuai dengan pengiraan. Berdasarkan dokumen yang sama, rekod perakaunan menghapus kira bahan mentah.
Merakam operasi oleh kontraktor
Marilah kita mempertimbangkan dengan lebih terperinci bagaimana kontraktor memaparkan transaksi dalam 1C. Subkontrak bahan mentah dicatat dalam keseimbangan di dalam akaun 003 "Bahan dalam pemprosesan" dan 002 "Bahan dan bahan untuk penyimpanan repositori". Perakaunan analisis dijalankan ke atas kemudahan tol, nama, kuantiti, tempat penyimpanan dan pemprosesan. Bahan mentah yang telah dipindahkan ke pemprosesan diambil kira di gudang nota konsainan M-15 dan pesanan resit, yang mengandungi nota mengenai keadaan tol.
Kos pengeluaran dicatatkan oleh kontraktor di akaun 20 "Pengeluaran". Sekiranya pemproses secara bersamaan menghasilkan produk sendiri, dia mesti menyimpan rekod berasingan. Sampah dipaparkan dalam lembaran imbangan sebagai harta yang diterima secara percuma. Mereka adalah sebahagian daripada pendapatan bukan operasi (Perkara 250 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) selepas menandatangani penerimaan dan pemindahan bahan mentah. Ia dipaparkan dalam unit kawalan di CT98 "Pendapatan tertunda", dan kemudian didebitkan ke akaun 91 "Pendapatan lain". Oleh kerana pendapatan di OU timbul lebih awal daripada di OU, terdapat aset cukai tertunda.
Postings Pemproses
Untuk kejelasan yang lebih besar, bahan blok ini diletakkan di dalam jadual.
| Operasi | DT | CT |
| Bahan mentah yang diterima | 003-1 | |
| Bahan bertulis | 003-2 | 003-1 |
| Kos pengeluaran yang dicerminkan | 20 | 02 (70, 10) |
| Produk yang diterima di gudang | 002 | 003-2 |
| Memberi kerja kepada pelanggan | 62 | 90-1 |
| Cukai Dinilaikan | 90-3 | 68 |
| Perakaunan kos | 90-2 | 20 |
| Produk yang dipindahkan | 002 | |
| Sisa dipindahkan | 003-1 | |
| Sisa terkumpul | 10 | 98 |
| Mencerminkannya | 09 | 68 |
| Pelaksanaan (penghapusan) baki | 98 | 91-1 |
| SHE Pembayaran Balik | 68 | 09 |
| Keputusan kewangan yang tercermin | 90-9 | 99 |
| Cukai Dinilaikan | 99 | 68-4 |
Contoh
Syarikat pembinaan yang diterima daripada bahan subkontrak pelanggan dalam jumlah 100 ribu rubel. dan menggunakannya untuk membuat barangan. Kos kerja yang disepakati adalah 35.4 ribu Rubel. (VAT 18% - 5.4000 Rubles). Penerimaan bahan mentah dilaksanakan dengan perintah No. M-4 dengan nota mengenai keadaan tol.
Perakaunan untuk operasi dalam pemproses oleh pemproses
Mari kita lihat jadual lagi:
| DT | CT | Jumlah, seribu rubel | Operasi |
| 003 | 100 | Mencerminkan kos tol | |
| 20 | 70-69 | 20 | Kos pemprosesan dimasukkan |
| 62 | 90-1 | 35,4 | Mencerminkan kos pemprosesan |
| 90-2 | 68-2 | 5,4 | Termasuk cukai |
| 90-2 | 20 | 20 | Hapus kira perbelanjaan |
| 51 | 62 | 35,4 | Pembayaran dari pelanggan dipertimbangkan |
| 003 | 100 | Pembatalan kos bahan semasa pemindahan barangan kepada pelanggan |
Pemprosesan transaksi dengan pemproses dilakukan pada akaun 003 tanpa kemasukan berganda. Jika sisa berlaku semasa pemprosesan, sama ada akan dikembalikan kepada pelanggan atau dikekalkan oleh kontraktor. Dalam kes kedua, kemasukan dibuat pada KT003 untuk jumlah kos bahan dengan penerimaan mereka untuk perakaunan di akaun utama "10". Kemudian sisa itu dihapuskan pada harga pasaran: KT10-6 DT98-2.
Perakaunan pelanggan
Produk siap milik pelanggan. Dalam laporan, dia tiba di akaun 43, dan juga membuat invois dalam bentuk No. MX-18. Bahan mentah yang dipindahkan adalah harta pelanggan. Oleh itu, ia memaparkan transaksi sedemikian dalam sub-akaun 10-7. Dalam struktur kos barangan, kos bahan mentah dan kerja pemprosesan diambil kira. Di samping itu, pengangkutan, perbelanjaan perjalanan, perkhidmatan perantaraan, kos overhed.
Perjanjian pemprosesan boleh menetapkan pilihan pembayaran berikut: wang, bahan, barang, bentuk pembayaran gabungan. Sekiranya perkhidmatan itu dibayar mengikut jenis, kontrak bercampur dengan sifatnya, daliran akan mempunyai kewajiban untuk mengembalikan jumlah VAT. Jika kontraktor mempunyai sisa, maka pelanggan dan unit kawalan mestilah mencerminkan operasi pada pemindahan nilai-nilai yang tidak wajar, yang bersamaan dengan jualan dan tertakluk kepada PPN.
Subkontrak bahan mentah: penyiaran di unit kawalan di daltse
Mari lihat jadual:
| Operasi | DT | CT |
| Pemindahan bahan ke pemprosesan | 10-7 | 10-1 |
| Bahan bertulis daripada GP | 20 | 10-7 |
| Pengembalian Refleksi | 10-1 | |
| Memproses perakaunan kos | 20 | 60 |
| VAT dicerminkan | 19 | |
| Diterima untuk potongan cukai | 68 | 19 |
| Termasuk Sisa | 10-12 | 20 |
| Barangan perkilangan diterima | 43 | |
| Barang yang dipindahkan untuk membayar perkhidmatan tersebut | 62 | 90-1 |
| Cukai terakru | 90-3 | 68 |
| VAT yang disenaraikan | 60 | 51 |
| Keperluan mengimbangi | 62 |
Perakaunan dalam perakaunan dijalankan bergantung kepada jenis operasi.
Pembaikan bahan
Pelanggan memindahkan bahan-bahan mentah untuk membawanya ke keadaan di mana ia boleh digunakan dalam aktiviti pengeluaran. Pemproses dalam kes ini mengembalikan kepada kontraktor bukan produk, tetapi bahan diubahsuai. Pelanggan mereka menyumbang 10 dan meningkatkan kos mereka kerana kos kerja kontraktor.
Contoh
Kilang perabot membeli kayu senilai 354 ribu Rubles. (VAT 54 ribu Rubles). Selepas kegagalan peralatan, kilang menandatangani perjanjian dengan syarikat kerja kayu. Kilang mengarahkan pembuatan papan, yang kemudian digunakan untuk menghasilkan kabinet. Untuk kerja anda perlu bayar 118 ribu Rubel.
| DT | CT | Jumlah, seribu rubel | Operasi |
| 60 | 51 | 354 | Pembayaran dibuat untuk hutan |
| 10-1 | 60
60 |
300 | Hutan diterima |
| 19 | 54 | Cukai tertumpu | |
| 68 | 19 | 54 | Perakaunan VAT |
| 10-7 | 10-1 | 300 | Bahan yang dihantar untuk semakan semula |
| 10-1 | 10-7 | Papan diterima | |
| 60 | 100 | Kos penambahbaikan diperuntukkan kepada kos papan | |
| 19 | 18 | Cukai tertumpu | |
| 60 | 51 | 118 | Dipindahkan ke pemproses |
Nilai buku papan di mana ia dimasukkan ke dalam pengeluaran adalah: 300 + 100 = 400 Rubles.
Pemindahan Bahan dan Pelepasan Produk
Inilah skim piawai. Pelanggan memindahkan bahan mentah dan menerima produk, yang kemudiannya dijual. Kos bahan dihapuskan kepada pengeluaran pada masa penerimaan barang tersebut. Kerja-kerja pemprosesan juga termasuk dalam kos pengeluaran dan diambil kira semasa pembentukan kos.
Contoh
LLC membeli kain bernilai 472 ribu Rubles. (VAT 72 ribu Rubles) dan dipindahkan ke organisasi lain untuk menyesuaikan kot. Kos kerja dianggarkan sebanyak 236 ribu Rubles. dengan VAT.
| DT | CT | Jumlah, seribu rubel | Operasi |
| 10-1 | 60 | 472 | Kain diterima untuk perakaunan |
| 19 | 60 | 72 | VAT diperuntukkan |
| 60 | 51 | 472 | Bayaran yang dibayar kepada pembekal |
| 68 | 19 | 72 | Ditolak cukai |
| 10-7 | 10-1 | 400 | Bahan yang dihantar untuk pemprosesan |
| 20 | 10-7 | 400 | Bahan yang dikenakan |
| 20 | 60 | 200 | Kos pemprosesan yang dikenakan |
| 19 | 60 | 36 | VAT diperuntukkan |
| 60 | 51 | 236 | Memproses pemprosesan bahan mentah |
| 68 | 19 | 36 | Cukai ditolak |
| 43 | 20 | 600 | Produk siap diterima (400 + 200) |
Kos pengeluaran termasuk kos bahan dan pemprosesan. Untuk memudahkan pengiraan dalam contoh, organisasi tidak mempunyai kos pengeluaran lain. Dalam praktiknya, kos produk tambahan termasuk pengangkutan, perbelanjaan perjalanan, perkhidmatan perantara, sebahagian daripada kos pengeluaran am.
Pemindahan barangan dan penerimaan produk lain
Penapisan diserahkan untuk pemprosesan, yang direkodkan dengan pelanggan di akaun 43. Hasil transaksi pemprosesan juga produk, tetapi dalam keadaan yang berbeza. Skim sedemikian sering digunakan apabila penapisan minyak. Black Gold adalah produk untuk organisasi pengeluaran minyak. Ia disenaraikan di dalam akaun 43-1 "Kos pengeluaran." Apabila memindahkan bahan ke pemprosesan, akaun 43-2 "GP dalam pemprosesan" dibuka. Produk yang dihasilkan dikembalikan kepada pelanggan pada akaun 43-3 "GP selepas pemprosesan."
Contoh
Pertukaran organisasi atas minyak komisen untuk penapisan. Kos pengeluaran ialah 1 juta rubel. Kerja-kerja ini dianggarkan sebanyak 472 ribu rubel. dengan VAT. Hasil daripada pemprosesan, dua jenis produk dengan kandungan minyak sebanyak 30% dan 70% dihasilkan. Perbelanjaan lain yang berkaitan dengan pengeluaran barangan berjumlah 200 ribu Rubel.
Untuk mengambil kira operasi di BU, sub-akaun digunakan:
- 43-1 "Kos pengeluaran";
- 43-2 "GP untuk pemprosesan";
- 43-3 "GP selepas pemprosesan."
| Debit | Pinjaman | Jumlah, seribu rubel | Operasi |
| 43-2 | 43-1 | 1000 | Minyak dipindahkan ke penapisan |
| 43-3 | 43-2 | 300 | No. Produk 1 diterima (1000 x 30%) |
| 700 | Diterima untuk pendaftaran produk No. 2 (1000 x 70%) | ||
| 60 | 51 | 472 | Pemprosesan berbayar |
| 20 | 60 | 400 | Kos Termasuk |
| 19 | 72 | Cukai tertumpu | |
| 68 | 19 | 72 | Cukai ditolak |
| 43-3 | 20 | 120
280 |
Kos pemprosesan termasuk dalam kos pengeluaran:
nombor produk 1 (400 x 0.3); nombor produk 2 (400 x 0.7). |
| 60
140 |
Sebahagian daripada perbelanjaan lain termasuk dalam kos utama:
nombor produk 1 (400 x 0.3); nombor produk 2 (400 x 0.7). |
Jumlah kos pengeluaran selepas pemprosesan adalah:
No. 1: 300 + 120 + 60 = 480 ribu rubel;
No. 2: 700 + 280 + 140 = 1.120.000 Rubel.
Kelebihan dan kekurangan
Adalah berfaedah bagi kontraktor untuk menghasilkan barangan dari bahan mentah tol.Jika terdapat banyak pesanan, tetapi tidak ada kapasiti pengeluaran yang cukup, dia boleh memindahkan sebahagian pesanan kepada perusahaan pihak ketiga. Organisasi perdagangan kecil sering menggunakan perkhidmatan kontraktor untuk mengemas barang mereka di bekas syarikat.
Pemproses tidak menanggung kos pelaksanaan, tidak ada risiko bahawa barang-barang yang dihasilkan tidak akan diminta. Pemprosesan dijalankan dengan mengorbankan bahan-bahan pelanggan. Pengilang bertanggungjawab untuk keselamatan mereka dan mesti:
- memberi amaran kepada pelanggan mengenai ketidakpuasan, kualiti bahan yang kurang baik;
- mengemukakan laporan mengenai bahan mentah yang digunakan dan mengembalikan baki.
Nuance
Akaun 003 telah diperuntukkan khusus untuk perakaunan untuk bahan mentah tol. Untuk melanggar peraturan ini, denda sebanyak 5 ribu rubel disediakan. Walau bagaimanapun, jika kontrak tidak menunjukkan kos bahan yang dipindahkan, maka tidak ada alasan untuk menjelaskan transaksi itu sebagai ekonomi. Kos bahan mentah tidak terlibat dalam pembentukan aset, liabiliti, bukan pendapatan atau perbelanjaan. Oleh itu, refleksinya pada akaun 003 bukanlah pelanggaran cukai.
Jika pemproses adalah pembayar NPP dan VAT secara umum, menerima bahan-bahan, ia mencerminkannya sebagai bahan baku tol di akaun luar kunci kira-kira. Dia juga tidak menolak cukai, terutama kerana penjual tidak mengeluarkan invois semasa pemindahan, tetapi membentuk invois tanpa VAT.
Apabila menjual barangan yang dibuat daripada bahan mentah tol, asas untuk mengira cukai ditentukan sebagai kos pemprosesan mereka, transformasi lain tanpa PPN. Apabila menerima kerja, kontraktor mengeluarkan invois. Kos kerja adalah tertakluk kepada VAT pada kadar 18%, kerana objek itu adalah kerja, dan bukannya penjualan barang.
Perakaunan dalam "1C: Perakaunan"
Perakaunan bagi tol dalam program ini tidak praktikal tidak berbeza dengan standard. Penerimaan bahan didokumenkan "Penerimaan barangan dan perkhidmatan" dalam menu "Purchasing". Jenis operasi - "Untuk memproses". Dalam dokumen itu sendiri, anda perlu memilih bahan dan nyatakan akaun kira-kira kira-kira. Selanjutnya, dokumen "Keperluan-tindanan" bahan mentah dipindahkan ke pemprosesan. Setelah selesai proses, "Laporan Pengeluaran" dihasilkan. Ia menunjukkan bilangan barangan perkilangan dan kosnya. Dokumen "Pemindahan daripada pemprosesan" dipindahkan ke gudang tertentu. Atas dasar "Keperluan Invois", "Jualan Perkhidmatan Pemprosesan" dibentuk. Kemudian, mengikut dokumen ini, "Invois" dibentuk. Kembalinya sisa itu dibuat oleh "Pulangan barangan kepada pembekal".
