Pembayar cukai eksais dan barang yang dikenakan cukai

Cukai eksais adalah cukai yang dikenakan ke atas usahawan dan organisasi dalam proses urus niaga mereka dengan kategori barang tertentu. Bayaran ini dikenakan, termasuk apabila memindahkan produk merentasi sempadan Persekutuan Rusia.

Ciri-ciri utama

Cukai cukai, pembayar, pertaruhan, objek cukai terma pembayaran - semua ini ditakrifkan dalam Kod Cukai. Kod ini juga menetapkan ciri-ciri utama pembayaran yang dipersoalkan. Kriteria untuk menentukan ciri-ciri mereka adalah:

• Kelengkapan hak penggunaan.
• Mempunyai subjek pembayaran.
• Sifat penggunaan.
• Kaedah pengeluaran.
• Mempunyai tahap pengurusan dan kuasa.
• Kaedah percukaian.

Selaras dengan kepunyaan peringkat pengurusan dan kuasa, cukai eksais bertindak sebagai cukai persekutuan. Mengikut sifat penggunaan, ia adalah potongan untuk tujuan yang tidak sesuai. Ini bermakna jumlah yang diterima diedarkan tanpa merujuk kepada peristiwa tertentu. Pembayar cukai eksais adalah entiti sah dan usahawan. Mengikut kaedah pengeluaran, potongan dikelaskan sebagai tidak langsung, seperti VAT. Mengikut kaedah percukaian, cukai eksais disifatkan sebagai cukai tetap. Tanggungjawab untuk pengiraan dan pemotongan kepada belanjawan terletak pada entiti ekonomi. Selaras dengan hak penuh, cukai eksais adalah cukai peraturan. Mereka boleh dihantar ke kedua-dua persekutuan dan belanjawan serantau.

Spesifikasi

Mekanisme pengiraan dan potongan berikutnya untuk belanjawan melibatkan penentuan jumlah ketika melakukan transaksi dengan kategori produk tertentu dan termasuk dalam biaya produk. Ini bermakna bahawa setiap entiti perniagaan yang mengambil bahagian dalam peredaran barang-barang excisable membuat akrual dan, apabila menjual produk, memindahkan obligasi ini kepada orang seterusnya kepada pengguna akhir. Yang terakhir, sebenarnya, menanggung beban potongan. Cukai, pembayar dan objek cukai, bertindak sebagai kategori normatif, memberi kesan kepada penambahan bahagian pendapatan belanjawan. Pada masa yang sama, mereka menyediakan peraturan penggunaan kategori produk tertentu.

Mari kita pertimbangkan lagi bagaimana pembayar cukai eksais ditakrifkan dalam Kod Cukai, barangan mudah alih tawaran untuk pengiraan.

Komposisi produk

Mengambil bahagian dalam peredaran beberapa kategori produk, entiti ekonomi bertindak sebagai pembayar cukai eksais. Produk petroleum (petrol dan minyak lurus, minyak motor, bahan api diesel), alkohol, produk alkohol dan tembakau, bir, minuman keras boleh digunakan dalam perdagangan hanya apabila jumlah yang ditetapkan dibayar kepada bajet. Kod Cukai menetapkan pengecualian kategori produk tertentu dari obligasi ini dengan sejumlah larangan.

Subjek

Pemberi cukai eksais diiktiraf sebagai orang yang bergerak di merentasi sempadan Persekutuan Rusia; usahawan individu, organisasi yang menyediakan perolehan domestik. Dalam Seni. 179 Kanun Cukai, ia ditubuhkan bahawa kewajipan akruan timbul dari masa operasi tertentu dijalankan. Sehubungan ini, pembayar cukai eksais adalah semua orang yang membuatnya. Ini termasuk, antara lain, entiti perniagaan asing. Pembayar cukai eksais juga merupakan bahagian syarikat yang berasingan.

Ciri-ciri kewajipan

Perlu dikatakan bahawa pembayar cukai cukai adalah perusahaan yang beroperasi dalam bentuk perkongsian sederhana. Kod Cukai menetapkan liabiliti bersama untuk pengurangan jumlah mandatori kepada belanjawan di bawah perjanjian yang berkaitan.Pada masa yang sama, kewajipan ini dibenarkan untuk dipenuhi oleh semua rakan bersama dan oleh entiti individu. Dalam kes yang kedua, ia diberikan kepada orang oleh semua peserta lain dalam syarikat itu.

Entiti yang dinyatakan tidak lewat daripada tarikh operasi yang berkaitan akan memberitahu perkhidmatan cukai untuk memenuhi kewajipan yang berkaitan dengannya dalam terma perjanjian perkongsian mudah. Pada masa yang sama, dia mesti mendaftar semula. Dalam kes ini, dia akan bertindak sebagai pembayar cukai yang menjalankan urusan masyarakat. Kewajipan ini timbul tanpa mengira sama ada ia didaftarkan sebagai entiti yang menjalankan aktiviti bebas atau tidak. Dengan pelaksanaan undang-undang yang ditetapkan tepat pada masanya dan entiti yang menjalankan hal ehwal syarikat, rakan-rakan yang masih tinggal - pembayar cukai eksais akan dikecualikan daripada keperluan untuk membuat potongan memihak kepada belanjawan.

Objek percukaian

Operasi yang diperuntukkan di dalam Kod Cukai berperanan. Pembayar cukai eksais adalah perusahaan yang menjalankan:

• Pengeluaran dan jualan produk di wilayah Persekutuan Rusia.
• Resit dan pengeposan produk.
• Beberapa jenis penghantaran, termasuk tol.
• Memindahkan produk merentas sempadan Persekutuan Rusia.

Pemberi cukai eksais dan objek cukai: ciri-ciri

Pelaksanaannya adalah pemindahan pemilikan kategori produk yang relevan dari satu entiti ke yang lain dengan cara yang tidak wajar / dapat dikembalikan, serta penggunaannya dalam jenis. Pembayar cukai eksais adalah entiti perniagaan yang menjalankan operasi tertentu untuk menyediakan produk yang dihasilkan oleh mereka. Khususnya, kita bercakap tentang pemindahan:

• produk yang dikeluarkan dari tol pemiliknya atau orang lain;
• dalam struktur syarikat yang dihasilkan produk untuk penciptaan barang-barang yang boleh dilepaskan;
• entiti yang menghasilkan produk untuk keperluan mereka sendiri;
• untuk diproses secara tol;
• di wilayah Persekutuan Rusia oleh subjek produk mereka kepada modal saham (dibenarkan), dana bersama, dan juga dalam bentuk sumbangan menurut perjanjian perkongsian yang mudah;
• syarikat itu produk yang dihasilkannya kepada anggotanya sebagai sebahagian daripada penjualannya (keluar) dari syarikat;
• oleh perkongsian mudah apabila memperuntukkan bahagian peserta daripada harta yang dipunyai bersama, atau semasa pembahagiannya.

Pembayar cukai eksais juga merupakan syarikat yang menjual produk yang tidak mempunyai pemilik, dirampas atau tertakluk kepada pemindahan ke pemilikan perbandaran / negeri, senarai yang disediakan dalam Kod Cukai. Sebagai suatu operasi, dalam masa yang sama ada kewajipan untuk membuat potongan yang dipersoalkan, pengimportan produk yang bersamaan ke dalam wilayah Persekutuan Rusia juga bertindak.

Pengeluaran

Operasi ini dalam rangka cukai cukai mempunyai sejumlah ciri. Salah satunya adalah dalam Seni. 182, perenggan 3 Kanun Cukai. Norma menyatakan bahawa pengeluaran adalah apa-apa bentuk pencampuran produk di tempat penjualan dan penyimpanannya apabila produk yang dihasilkan dapat dihasilkan. Pengecualian adalah katering. Dalam Seni. 193 Kod Cukai menyediakan senarai produk yang tarif dikenakan digunakan berbanding dengan yang digunakan sebagai bahan mentah.

Mendapatkan

Operasi penerbitan tergolong dalam kumpulan khas proses. Pembayar cukai eksais adalah syarikat yang menghasilkan gasolin lurus dan etil alkohol denatured. Permodalan adalah penerimaan kategori produk yang berkaitan sebagai produk siap. Mereka mesti dilepaskan dari bahan mentah mereka sendiri. Dalam kes ini, pembayar cukai eksais mesti mempunyai sijil yang sesuai. Ia menunjukkan jenis aktiviti yang dilarang atau dibenarkan untuk dijalankan. Sijil dikeluarkan secara sukarela. Mereka menggantikan lesen untuk pengeluaran produk tanpa alkohol atau meth.Oleh itu, sijil bertindak sebagai dokumen yang berkaitan langsung dengan cukai alkohol denatured.

Gas lurus berjalan lurus

Untuk menjalankan transaksi dengannya, syarikat itu juga mesti mempunyai sijil. Walau bagaimanapun, syarat untuk peruntukannya mempunyai beberapa ciri. Kebenaran diberikan kepada syarikat yang menjalankan aktiviti berikut:

• Pengeluaran gasolin langsung penyulingan, termasuk bahan mentah tol.
• Pengeluaran petrokimia. Pada masa yang sama, petrol lurus perlu digunakan dalam pengeluaran.

Untuk mendapatkan sijil yang sesuai, pemohon mesti mempunyai kapasiti yang diperlukan untuk pengeluaran produk ini. Mereka mungkin berada dalam hartanya, memiliki, menggunakan atau memilikinya berdasarkan alasan undang-undang lain. Keadaan lain ialah kewujudan perjanjian mengenai penyediaan perkhidmatan oleh entiti perniagaan untuk pemprosesan bahan tol, di mana petrol lurus dihasilkan. Berdasarkan perjanjian ini, kebenaran diberikan jika pemohon bertindak sebagai pemilik bahan mentah yang diproses dan disimpulkan dengan pengilang produk petrokimia.

Pengecualian

Operasi yang tidak bertindak sebagai objek cukai diberikan dalam Seni. 183. Ini termasuk:

• Jualan produk untuk eksport.
• Pemindahan produk untuk pengeluaran barangan excisable lain di antara bahagian syarikat. Pada masa yang sama, mereka tidak seharusnya membuat sumbangan bebas yang lain kepada belanjawan.
• Import ke wilayah Persekutuan Rusia produk yang ditolak dan yang perlu dipindahkan ke pemilikan perbandaran atau negeri atau diletakkan di pelabuhan SEZ.

Tarif

Dalam Seni. 193 Kod Cukai menubuhkan kadar seragam untuk seluruh wilayah Persekutuan Rusia. Tarif dikelaskan sebagai gabungan dan pepejal. Yang terakhir ditetapkan dalam nilai mutlak per satuan unit. Sebagai contoh, untuk 1 tan produk petroleum jenis tertentu, untuk 1 liter etil alkohol (anhydrous), untuk bilangan unit. Kadar gabungan menggabungkan komponen khusus dan bahagian penunjuk kos. Kod Cukai memperuntukkan klasifikasi tarif mengikut jenis dan subspesies produk. Sebagai contoh, sejak tahun 2011, kadar telah ditetapkan mengikut kelas bahan api diesel dan petrol motor berdasarkan prinsip pengurangan bahan api yang lebih baik. Perundangan memperuntukkan indeksasi tarif pepejal mengikut indikator harga pengguna yang diunjurkan.

Asas

Ia ditentukan bagi setiap jenis barangan yang boleh dieksport secara berasingan. Peraturan ini ditubuhkan dalam Seni. 187 Kod Cukai. Setiap kategori produk mempunyai tarif tersendiri. Bergantung pada kadar, asasnya ditentukan:

• Oleh kerana jumlah produk yang dipindahkan (dijual) dalam jenis. Peraturan ini terpakai bagi produk yang menetapkan tarif tetap ditetapkan.
• Sebagai nilai produk yang dipindahkan (dijual). Ia dikira mengikut harga yang ditentukan oleh peruntukan Seni. 49 Kod Cukai, tidak termasuk VAT dan cukai eksais. Peraturan ini terpakai untuk produk yang ditentukan oleh tarif valorem (peratusan).

• Oleh kerana nilai barang yang dipindahkan, dikira mengikut harga jualan purata yang berkuat kuasa pada tempoh cukai terdahulu. Dalam kes ketidakhadiran mereka, nilai pasaran diambil sebagai asas. Dalam kes kedua, VAT dan cukai eksais tidak diambil kira. Peraturan ini digunakan untuk produk yang menentukan kadar faedah.
• Memandangkan jumlah barang yang dipindahkan (dijual) dalam jenis untuk pengiraan cukai apabila menggunakan kadar tetap dan sebagai anggaran harga barang yang dijual. Yang terakhir dikira berdasarkan harga runcit maksimum apabila menggunakan kadar faedah. Peraturan ini terpakai kepada produk yang kadarnya digabungkan.

Produk Alkohol

Untuk memastikan kawalan pembayaran cukai dan kesahihan pengeluaran dan peredaran bagi produk yang mengandungi alkohol, tanda telah diperkenalkan. Ia dijalankan berhubung dengan produk di mana kandungan alkoholnya melebihi 9% daripada jumlahnya. Prosedur berikut diberikan untuk produk ini:

• Produk yang dilepaskan di wilayah Persekutuan Rusia, kecuali bagi yang dimaksudkan untuk eksport, dikenal pasti oleh jenama persekutuan khas. Mereka dibeli oleh organisasi di agensi kerajaan yang diberi kuasa oleh kerajaan.
• Produk yang diimport ke wilayah Persekutuan Rusia dikenal pasti dengan setem eksais. Mereka dibeli di pihak berkuasa kastam.

Menandai

Ia disediakan untuk jenis barang yang boleh dinikmati. Sebagai contoh, pelabelan mandatori diperlukan untuk produk alkohol dan tembakau. Ini, antara lain, bertindak sebagai kaedah mengenal pasti kesahihan import atau pengeluaran. Pelabelan mandatori ditubuhkan untuk produk tembakau asing yang diimport ke wilayah Persekutuan Rusia untuk penjualan berikutnya.