Penajaan institusi individu atau anggaran

Penajaan adalah jenis aktiviti yang agak biasa di Rusia. Model perniagaan banyak syarikat tanpa gagal termasuk aktiviti yang berkaitan dengan penyediaan bantuan kewangan kepada belanjawan, pertubuhan bukan keuntungan, pertubuhan sukan, dan individu tertentu.

Jenis aktiviti yang cukup dekat untuk penajaan adalah amal. Sebilangan besar organisasi Rusia juga terlibat dalamnya. Menurut beberapa kriteria, pelbagai jenis aktiviti yang berkaitan dengan peruntukan oleh syarikat-syarikat kewangan dan lain-lain jenis sokongan bahan berkaitan dengan struktur dan individu bajet ditakrifkan sebagai aktiviti keusahawanan. Dalam beberapa kes, sebagai amal. Terdapat tafsiran sifat bercampur-campur.

Dengan apa tanda-tanda apakah perbezaan antara aktiviti-aktiviti jenis ini ditentukan? Apakah kriteria yang penting dari segi cukai? Kenapa penajaan memberi manfaat kepada banyak orang perniagaan? Prinsip apa yang dipatuhi oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan apabila mengira yuran daripada penaja dan penerima?

Siapakah penaja?

Istilah "penaja" adalah perkara biasa. Bergantung pada konteks, tafsirannya mungkin berbeza dari satu kes ke satu sama lain. Mari kita cuba untuk menentukan maksud perkataan "penaja" dengan menghubungi sumber undang-undang. Adakah mereka mempunyai takrif istilah? Terdapat, dan agak mudah. Ia terkandung dalam Undang-undang Persekutuan "Pada Pengiklanan". Mengikut undang-undang ini, penajaan adalah aktiviti yang melibatkan tindak balas tertentu oleh objek yang ditaja berkenaan dengan penyediaan sokongan kewangan dan lain-lain.

Orang yang membantu dengan wang melalui penajaan biasanya mengira pulangan pelaburan seterusnya.

Sebagai peraturan, mekanisme utama yang digunakan dalam kes tersebut adalah pengiklanan.

Contohnya, katakan penajaan diberikan kepada sekolah.

Para pekerja institusi pendidikan ini, ternyata, kemudian wajib menyiarkan data mengenai subjek yang membantu, dalam saluran media, buku kecil, bercakap mengenai dia di acara umum.

Subjek penajaan

Apakah bantuan, dari sudut pandangan undang-undang Rusia, boleh diiktiraf sebagai penajaan? Perenggan 9 dari Perkara 3 Undang-undang Persekutuan "Pada Pengiklanan" menyatakan bahawa ini mungkin penyediaan dana bagi tujuan mengadakan acara watak sukan, budaya atau di kawasan lain, membuat produk untuk disiarkan di TV, radio atau apa-apa subjek kreativiti lain.

Perbezaan antara penajaan dan pengiklanan biasa

Sebagaimana yang kita katakan di atas, penajaan melibatkan tindak balas seterusnya dari entiti yang ditaja dalam bentuk memudahkan penempatan maklumat mengenai siapa yang membantu dalam media dan saluran lain. Tindakan sedemikian diklasifikasikan oleh undang-undang sebagai "iklan tajaan." Walau bagaimanapun, ia mengikut beberapa undang-undang kecil, berbeza dari yang tradisional, oleh itu, yang komersial.

Pertama, mengikut salah satu surat FAS, pengiklanan tidak boleh dianggap penajaan jika melibatkan penerbitan maklumat tentang merek, tanda dagang tanpa merujuk kepada acara atau projek yang dibiayai.

Kedua, jika orang yang membantu wang itu mengawal kempen untuk mempromosikan namanya dalam media, maka menurut kedudukan FAS, dia masih menggunakan saluran pengiklanan komersial. Kriteria di sini mungkin berbeza. Sebagai contoh, hakikat bahawa akhbar di mana pengumuman penaja itu diterbitkan adalah miliknya.

Oleh itu, mesej seperti "Membeli produk-produk OJSC nanas segar sebagai sebahagian daripada rangkaian pengedaran berjenama di kawasan pusat bandar kita" adalah seperti pengiklanan komersial.Pada gilirannya, frasa "Kami mengucapkan terima kasih kepada syarikat Fresh Nanapple OJSC, yang diwakili oleh rangkaian pengedaran di bahagian tengah bandar kami untuk membantu menganjurkan perhimpunan sukan untuk pelajar di kelas 9-11 di sekolah menengah," mungkin dikelaskan sebagai iklan yang biasanya ditaja. Perbezaannya agak dirasai.

Dokumentari Penajaan

Penajaan biasanya mempunyai prosedur pelepasan formal. Hubungan antara pemberi bantuan dan pendanaan adalah tertakluk kepada standar yang ditetapkan dalam bab 39 dari Kod Sivil. Iaitu, di sini kita bercakap tentang penyediaan perkhidmatan yang mempunyai tanda pembalasan. Perjanjian penajaan sedang disediakan. Contohnya mungkin mengandungi perkara berikut.

1. Subjek ditentukan: penaja membiayai acara (penciptaan produk kreatif), dan penerima bantuan bersetuju untuk menghantar maklumat mekanisme yang ada mengenai siapa yang membantu.

2. Syarat kontrak ditunjukkan:

• kandungan maklumat yang diterbitkan mengenai penaja, kaedah pengedarannya (media, risalah, pengumuman lisan, dll.);
• tempat di mana acara itu akan diadakan;
• tempoh kempen pengiklanan penajaan;
• jenis bantuan yang disediakan (tunai atau harta);

3. Maklumat diperhatikan mencerminkan cara mengesahkan fakta bahawa kewajiban para pihak telah dipenuhi. Biasanya ini adalah tindakan penerimaan (ditambah dengan dokumen yang berkaitan - sijil, susun atur spanduk pengiklanan, dll.).

Percutian Penajaan

Bantuan penajaan dikenakan cukai mengikut norma Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Sesuai dengan mereka (khususnya, dengan Artikel 1 Kanun), subjek sokongan harus termasuk VAT (tanpa mengira sama ada wang atau harta). Kadar adalah 18%. Dari sudut pandangan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, objek penajaan adalah pengedar iklan.

Dia menerima pampasan untuk perkhidmatannya dari penaja, iaitu, pengiklan. Oleh itu, wajib membayar PPN untuk layanan yang disediakan. Dalam sesetengah kes, adalah mungkin untuk mengimbangi VAT yang terakru pada tajaan dan cukai yang sama mengenai perbelanjaan yang berkaitan, contohnya, untuk berinteraksi dengan kontraktor semasa kempen pengiklanan. Ini terpakai kepada aspek yang berkaitan dengan objek pemindahan bantuan.

Adakah Penajaan Manfaat Perniagaan?

Bagaimana dengan cukai parti yang memberikan sokongan? Perkara yang paling luar biasa ialah penyediaan penajaan boleh dikaitkan dengan kos organisasi.

Iaitu, jumlah wang yang dipindahkan ke objek sokongan (atau setara kos untuk harta itu) boleh digunakan untuk mengurangkan asas cukai jika, katakan, organisasi penaja berfungsi pada sistem cukai yang dipermudahkan.

Benar, ini akan menjadi sah jika penggunaan dana yang disasarkan terbukti. Seperti yang berikut dari beberapa Surat Kementerian Kewangan, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengiktiraf item perbelanjaan berikut untuk mengurangkan asas cukai:

• acara promosi melalui media;
• pengeluaran spanduk pengiklanan, unsur cahaya;
• percetakan risalah, buku kecil, katalog.

Kos yang berkaitan mesti disokong oleh dokumen yang bersifat utama. Sebagai peraturan, subjek pengurangan asas cukai, diterima dari sudut pandangan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, adalah pembentangan penajaan sebagai kos pengiklanan. Kriteria yang paling penting di sini adalah kelayakan ekonomi, bukti dokumentasi yang betul, serta fokus pada keuntungan. Khususnya jenis perbelanjaan yang ditetapkan oleh undang-undang dalam bahagian ini dinyatakan dalam Perkara 264 Kanun Cukai.

Walau bagaimanapun, dalam beberapa kes, undang-undang memberi peluang kepada entiti dan objek bantuan untuk menerima pilihan berkaitan dengan cukai. Faktanya adalah bahawa pada tahun 2012 Kanun Cukai Persekutuan Rusia telah dipinda, mengikut mana sesetengah hubungan penaja boleh, dalam satu tangan, tidak menyediakan pengiraan VAT (yang bermanfaat untuk tujuan sokongan), dan yang lain - tertakluk kepada pengurangan asas cukai mengenai subjek peruntukan membantu.Kami bercakap tentang pengiklanan tentang sifat sosial (bertujuan untuk memaklumkan pelbagai kumpulan sosial dan penduduk secara keseluruhan tentang kewujudan masalah seperti itu dan apa-apa masalah dan langkah-langkah yang mungkin untuk menyelesaikannya).

Sebagai iklan?

Penajaan, seperti yang telah kami tentukan, adalah berat. Ia membayangkan bantuan dari objek penyediaan maklumat pengiklanan tentang siapa yang membantu. Terdapat satu kaveat di sini. Penerbitan bahan berkaitan dalam media dan saluran lain yang tersedia kepada entiti yang ditaja mesti disertakan dengan petunjuk langsung bahawa maklumat itu diterbitkan sebagai iklan.

Ini dikehendaki oleh Undang-undang Persekutuan yang sama No. 38. Jika ini tidak dilakukan, penaja tidak akan dapat mencerminkan perbelanjaan yang berkaitan dalam dokumentasi cukainya. Dan pada masa yang sama, kewajipan untuk membayar VAT untuk penerima bantuan akan kekal. Ternyata, jika anda lupa bahawa maklumat diedarkan sebagai iklan, kedua belah pihak akan kalah.

Penajaan dan amal percuma

Adakah aktiviti-aktiviti yang tidak membayangkan pembalasan dalam bentuk promosi pengiklanan akan ditaja? Undang-undang No. 38 mengandungi kaedah-kaedah yang membolehkannya dibenarkan. Perkara utama adalah bahawa jenis peristiwa, serta penciptaan khususnya produk-produk yang disenaraikan dalam perenggan ke-9 bab 3 Undang-undang Persekutuan yang dinyatakan, adalah subjek sokongan kewangan.

Penajaan percuma - fenomena yang dibenarkan oleh undang-undang peraturan. Tetapi bagaimana dia, dalam kes ini, berbeza dengan amal? Kita boleh mencari jawapan kepada soalan ini dalam Undang-undang Persekutuan No. 135, yang diterima pakai pada 11 Ogos 1995. Mengikut norma-norma yang terkandung di dalam undang-undang ini, amal tidak boleh dilanjutkan kepada organisasi komersial, pelbagai jenis persatuan politik, dan beberapa bentuk institusi lain.

Iaitu, perbezaan asas antara penajaan dan amal adalah di mana alamat sokongannya diarahkan. Subjek peruntukannya juga penting - iaitu, penajaan kepada individu atau diberikan kepada NGO yang menjalankan acara olahraga, kebudayaan dan lain-lain, atau mencipta produk kreatif, dapat dianggap sebagai amal.

Dalam kes ini, ini adalah sinonim. Satu lagi kriteria penting yang membezakan penajaan daripada bantuan amal adalah kehadiran atau ketiadaan kewajipan counter di bahagian objek sokongan kepada entiti, yang, menurut Undang-undang Persekutuan No. 38, adalah iklan dalam media dan saluran lain yang tersedia kepada pihak yang ditaja. Mengikut pakar, dalam beberapa struktur serantau Perkhidmatan Cukai Persekutuan, adalah adat untuk mempertimbangkan secara eksklusif aktiviti sukarela individu dan organisasi yang berkaitan dengan pemindahan wang atau aset material percuma kepada warganegara atau entiti sah lain (serta prestasi bebas kerja dan penyediaan perkhidmatan).

Sementara itu, status bantuan, seperti amal, mungkin tidak sesuai dengan beberapa penaja. Faktanya ialah sokongan seperti ini, menurut tafsiran umum yang diterima umum, tidak bertujuan untuk pengekstrakan pendapatan berikutnya.

Bantuan subjek memindahkan wang dan harta tanpa menganggap bayaran balik berikutnya dari "pelaburan" semacam ini, berbanding dengan format interaksi yang memberangsangkan dengan penerima sokongan. Sebaliknya bantuan amal tidak tertakluk kepada PPN. Ini mungkin ditambah untuk subjek peruntukannya. Tetapi dengan apa kriteria apakah Perkhidmatan Cukai Persekutuan menaja individu atau organisasi anggaran jelas layak sebagai amal?

Amal dari sudut pandangan Perkhidmatan Cukai Persekutuan

Bagaimana untuk melaporkan penerimaan resit percuma agar tidak membayar VAT (yang, seperti yang anda tahu, dikenakan secara lalai pada harta penajaan)? Perkara yang paling penting adalah untuk membuat Perkhidmatan Cukai Persekutuan difahami, pakar mengatakan bahawa penaja tidak menjual barang ke kemudahan bantuan.Hakikatnya, menurut Artikel 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jika Perkhidmatan Cukai Persekutuan tidak mengiktiraf hakikat orientasi amal penajaan, entiti sokongan akan dikira untuk mengira VAT berkaitan sama ada dari penjualan barangan atau perkhidmatan.

Oleh itu, sangat penting bahawa status sokongan yang diberikan oleh penaja dijamin akan dibentangkan sebagai amal. Jika tidak, bantuan akan ditafsirkan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebagai aktiviti keusahawanan, dan anda perlu membayar VAT yang sah. Dalam beberapa kes, Perkhidmatan Cukai Persekutuan tidak mencukupi untuk hakikat bahawa objek bantuan bukanlah parti politik atau struktur komersial. Keterangan tambahan mungkin diperlukan bahawa urusniaga itu tidak membayangkan kepentingan perniagaan di pihak penaja.

Pakar mengesyorkan menggunakan mekanisme berikut untuk membuktikan bahawa bantuan itu adalah amal. Mereka terpakai jika penajaan diberikan kepada sekolah, NGO dan organisasi bukan keuntungan lain. Mekanisme pertama menunjukkan bahawa hubungan antara objek dan subjek bantuan bermula beberapa waktu sebelum penempatan sebenar di antara mereka. Dalam kes ini, dokumen yang mencerminkan permintaan penajaan tanpa kos boleh membantu. Biasanya, ini adalah surat yang ditulis dengan cara tertentu. Sekiranya penajaan diberikan kepada institusi belanjawan, maka bagi pihak kepimpinannya.

Mekanisme kedua ialah pengumpulan dokumen yang dapat menunjukkan dengan jelas bahawa sokongan itu adalah amal. Sudah tentu, surat tajaan mungkin dikenakan. Tetapi selalunya ini betul-betul disediakan kontrak, yang mencerminkan kesilapan hubungan antara objek bantuan dan subjek.

Sebagai alternatif, dokumen membuktikan bahawa dana atau harta digunakan dengan cara yang disasarkan (dan bukan sebagai mekanisme penaja untuk mengambil pendapatan). Jika kita bercakap tentang pemindahan aset material, maka, seperti yang ditunjukkan oleh beberapa pakar, dokumen yang mencerminkan 100% diskaun yang tidak dilarang oleh undang-undang adalah sangat sesuai. Itulah, ternyata bahawa subjek amal, dalam satu tangan, membeli produk, sebaliknya, membayar sifar rubel untuknya. Oleh itu, VAT juga sama dengan sifar dalam kes ini.

Dalam beberapa bahagian serantau Perkhidmatan Cukai Persekutuan, kriteria utama untuk membezakan antara penajaan dan amal adalah kandungan dokumen jenis kedua, iaitu, surat penajaan untuk pemeriksa mungkin tidak memainkan peranan. Perkara yang paling penting adalah kandungan dokumen yang mencerminkan sifat hubungan undang-undang sivil antara orang yang membantu dan objek sokongan. Dalam kes ini, struktur kontrak untuk penajaan percuma memainkan peranan penting.

Perjanjian bantuan percuma

Dalam dokumen yang berkenaan, pihak berkuasa cukai sangat menyarankan agar perkara-perkara berikut dapat dilihat:

• tujuan sokongan;
• tujuan harta yang ditukar oleh penaja kepada kemudahan sokongan;
• penekanan kepada sifat hubungan bebas antara pihak-pihak.

Tetapi kerana dasar struktur serantau yang berbeza dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan mungkin berbeza, penaja dinasihatkan untuk menambah perjanjian dengan dokumen tambahan. Kami telah memberikan contoh-contoh di atas. Ini boleh menjadi cara "sifar" atau surat penajaan. Satu sampel set keterangan yang paling berkesan ialah gabungan semua jenis dokumen. Sudah tentu, semuanya perlu disediakan dengan betul.

Dengan cara ini, kemungkinan kecurigaan di pihak Perkhidmatan Cukai Persekutuan mungkin berlaku jika penajaan percuma diberikan kepada institusi anggaran atau organisasi lain. Sebagai peraturan, jika objek peruntukannya adalah individu, maka Perkhidmatan Cukai Persekutuan, sebagai pakar mengatakan, tidak mempunyai sebarang soalan khusus untuk orang yang membantu.

Tetapi dalam kes ini, tidak akan menyakitkan untuk mendokumenkan hubungan antara pihak-pihak kepada kontrak (dalam bentuk perbuatan, invois, dll.). Dengan cara ini, apa-apa jenis tajaan bagi individu adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi. Warganegara yang menerima bantuan yang mana yuran yang sepadan tidak dikira mengikut masa oleh entiti sokongan itu sendiri (bertindak sebagai agen cukai) mesti membayar jumlah yang diperlukan kepada perbendaharaan itu sendiri.

Ia juga diperhatikan bahawa perakaunan cukai untuk penajaan jenis yang tidak sepatutnya tidak bermakna pengiraan VAT jika sokongan diberikan secara tunai. Dalam kes ini, kita tidak bercakap tentang penjualan barangan atau penyediaan perkhidmatan. Pemindahan tunai secara tunai atau bukan tunai, tentu saja, mesti mematuhi keperluan undang-undang jenis yang berkaitan.