Salah satu jenis jaminan sosial yang paling terkenal adalah peruntukan oleh perusahaan yang disebut bantuan material kepada pekerja. Sering kali, ia adalah sebahagian daripada "pakej sosial" yang dicadangkan oleh majikan. Tetapi dalam praktiknya, penerimaannya hampir selalu diiringi oleh banyak soalan yang mengelirukan tentang prosedur pembayaran itu sendiri dan cukai yang berkaitan.
Mari kita tentukan istilah
Isu-isu insentif, bonus kepada pekerja, serta pelbagai bantuan kewangan ditemui di mana-mana dan kadang-kadang tidak mudah. Kod Buruh akan membantu mereka.
Konsep "imbuhan untuk kerja" (Perkara 129 dari Kod Buruh) termasuk bukan sahaja gaji, tetapi juga pampasan, bayaran insentif, bonus dan jenis insentif lain. Sistem penyelesaian dikawal oleh kontrak pekerjaan, mengikut undang-undang, dan jenis imbuhan yang diamalkan oleh majikan.
Saiz Gaji (kadar tarif), pampasan dan elaun insentif, prosedur untuk bonus terkandung dalam perjanjian kolektif dan dokumen tempatan yang lain.
Di samping itu, majikan mempunyai peluang untuk memberi ganjaran kepada pekerja yang teliti dengan mengeluarkan bonus berjadual, mengisytiharkan terima kasih, memberi ganjaran dengan surat atau hadiah.
Apakah bonus dan bayaran insentif?
Ini termasuk beberapa bayaran bersama, elaun dan lain-lain jenis insentif bahan. Mereka, tidak seperti pampasan, tidak dihasilkan untuk buruh di bawah syarat-syarat tertentu (contohnya, dengan bahan berbahaya) dan tidak terhad secara sah.
Jika kontrak pekerjaan menyatakan akruan bonus dengan tempoh tertentu, dan tidak ada syarat lain untuk penerbitan mereka, maka, mereka dianggap sebagai sebahagian daripada pendapatan pekerja dan tertakluk kepada pembayaran wajib.
Katakan, ketika menyewa kontrak, klausa diberikan pada pengeluaran bantuan material untuk bercuti dengan indikasi jumlahnya. Kemudian, tanpa dokumen tambahan, majikan mesti membuat pembayaran ini. Sekiranya saiznya tidak ditentukan, anda memerlukan pautan ke akta tempatan (pemberian bonus), yang mana pekerja diperkenalkan kepada tandatangan.
Untuk bonus satu kali, pesanan kepala dengan asas dan jumlah bayaran adalah mencukupi.
Bantu pekerja: apa nuansanya?
Konsep "bantuan material kepada pekerja" agak berbeza dalam sistem akruan.
Mari lihat apa itu. Sudah tentu dari segi definisi, bantuan material yang satu kali adalah bentuk jaminan buruh yang bersifat sosial. Ia tidak boleh dibayar untuk pekerjaan yang teliti atau kemahiran profesional. Tujuannya adalah untuk menyokong pekerja dalam keadaan kewangan yang tidak menguntungkan semasa.
Alasan yang diberikan bantuan kewangan sekali sahaja adalah, sebagai peraturan, keadaan yang tidak terduga yang melibatkan kos kewangan yang serius. Ini mungkin menyebabkan kerosakan fizikal atau material, peristiwa yang memerlukan perbelanjaan yang signifikan (perkahwinan, melahirkan anak, pengebumian).
Oleh itu, bantuan material tidak bergantung kepada hasil pengeluaran atau pekerja sendiri. Ia mempunyai watak yang ketat individu dan dibayar hanya atas permohonan peribadi pekerja dengan permohonan dokumen yang mengesahkan keadaan khas. Juga, ia tidak boleh menjadi biasa dan berfungsi sebagai pampasan bagi kos yang ditanggung.
Penyediaan bantuan kewangan bertujuan untuk menyelesaikan masalah karyawan. Rujukan kepada kemungkinan mendapatkannya paling sering dimasukkan dalam tindakan pengawalseliaan tempatan perusahaan.
Tetapi ketersediaan peluang tersebut tidak menyiratkan kewajipan automatik majikan untuk mengeluarkan bantuan kepada semua orang secara berterusan, mengubahnya menjadi sejenis bonus.
"Bahan" untuk bercuti
Inilah pilihannya yang paling kerap. Tetapi untuk tidak menganggapnya sebagai bonus dan tidak mengaitkannya dengan hasil buruh, syarat berikut mesti dipenuhi:
- Alasan pembayaran jumlah yang dinamakan adalah kejadian atau keadaan (kemungkinan kecemasan) yang tidak berkaitan dengan hasil kerja pekerja biasa.
- Pembayaran bantuan material berlaku atas permintaan penerima dengan sijil lampiran mandatori dan dokumen sokongan lain.
- Nilainya tidak berkaitan dengan upah.
- Kekerapan bantuan sedemikian tidak wujud.
Kadang-kadang keadaan ini sukar untuk "mengikat" secara logik dengan cuti tahunan. Majikan perlu pergi untuk semua jenis helah.
Sekiranya semua mata dipenuhi, pembayaran sedemikian boleh dianggap sebagai bantuan kewangan dan tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi (dengan syarat jumlahnya tidak melebihi 4000 rubel setiap tahun kalendar).
Apa yang tidak terpakai kepada konsep ini
Tindakan pengawalseliaan mungkin menetapkan kemungkinan membayar bantuan kepada pekerja sekiranya berlaku force majeure. Sekiranya pembayaran ditetapkan secara teratur, tanpa mengira keadaan, ia tidak boleh dikaitkan secara khusus kepada bantuan material. Ini sudah menjadi elemen saraan tertakluk kepada percukaian. Seperti yang anda ketahui, bayaran sosial yang ditunjukkan dalam perjanjian kolektif tidak dikecualikan daripada cukai.
Jika, dalam pendapat pengurus, sebab yang dinyatakan dalam penyata pekerja adalah keadaan yang tidak dijangka, dia mengeluarkan suatu perintah yang menunjukkan jumlah bantuan dan tempoh pembayarannya. Tidak ada sekatan perundangan mengenai tujuan dan kekerapan bantuan yang dikecualikan daripada cukai; isu ini adalah berdasarkan budi bicara majikan.
Dan apa yang dikatakan undang-undang?
Menurut undang-undang, konsep bantuan material termasuk pemindahan uang, serta obat-obatan, produk, pakaian atau kasut, pengangkutan dan sumber material lain kepada orang-orang yang memerlukan. Inilah tafsiran Piawaian kebangsaan RF (GOST R 52495-2005) dari segi perkhidmatan sosial.
Ini terpakai terutamanya kepada orang-orang yang terjejas oleh serangan pengganas atau bencana alam. Tetapi tidak ada penafsiran jelas tentang penyediaannya kepada pekerja biasa dalam undang-undang. Dalam kes umum, definisi ini merangkumi kerosakan kepada kesihatan (bukan kesalahan perusahaan), masalah kewangan pada skala yang sangat besar, dan, seperti yang disebutkan di atas, satu peristiwa penting, sebagai contoh, kemunculan seorang kanak-kanak.
Kami mengingatkan anda bahawa undang-undang walaupun dalam kes ini tidak mewajibkan majikan untuk memberi bantuan kepada pekerja, iaitu perkara yang benar-benar sukarela.
Menjadi khusus
Dalam peruntukan mengenai bantuan material kepada organisasi, segala keadaan pembayarannya hendaklah dinyatakan dengan tepat sebaik mungkin, kata-kata yang tidak jelas mengenai jenis "untuk tujuan perlindungan sosial" tidak dapat diterima. Jika tidak, perkhidmatan cukai akan mengesyaki pengurusan cuba memandang rendah saiz asas cukai.
Dalam perusahaan besar, prosedur untuk membayarnya di cawangan mesti mematuhi sama seperti di pejabat pusat. Kebebasan dalam tafsiran perintah utama tidak dapat diterima.
Perintah pembayaran bantuan dikeluarkan dalam kes apabila kepala, setelah membaca permohonan pegawai dan memeriksa dokumen, menyatakan persetujuan. Apa lagi yang anda tahu?
Perintah perusahaan hendaklah termasuk jumlah dan tempoh pembayaran yang tepat, serta nama penuh penerima alamat, asas dan rujukan kepada dokumen pengawalseliaan yang mengatur sistem bantuan material dalam organisasi.
Ia juga wajib untuk menunjukkan sumbernya (contohnya, dengan mengorbankan keuntungan semasa atau tahun lalu).
Bantuan perakaunan
Ia boleh dipindahkan melalui pemindahan bank ke akaun yang ditunjukkan oleh pekerja, ia boleh dikeluarkan secara tunai dari meja tunai perusahaan.Dalam kes ini, adalah dibenarkan untuk mengagihkannya bersama gaji dan memasukkannya dalam pernyataan, atau terdapat isu berasingan pada waran tunai.
Dalam sistem perakaunan, bantuan material kepada seorang pekerja melepasi pinjaman bil 73, dirujuk sebagai "penyelesaian dengan kakitangan untuk operasi lain." Satu lagi perkara adalah apabila datang kepada orang yang tidak dikenali.
Bantuan material kepada saudara atau bekas pekerja (untuk pengebumian atau rawatan mahal) diambil kira dalam akaun 76 ("penempatan dengan pelbagai penghutang dan pemiutang").
Debit bergantung kepada sumber pembayaran:
- debit akaun 84 - jika pembayaran adalah disebabkan oleh jumlah keuntungan tahun sebelumnya;
- debit akaun 91 - apabila dibayar daripada keuntungan semasa.
Sumbangan kepada Dana Sosial Mandatori
Menurut surat dan arahan Kementerian Kesihatan dan Pembangunan Sosial Rusia, hanya bantuan itu melibatkan penghitungan premium insurans, yang dilakukan dalam rangka kerja hubungan kerja organisasi dan karyawannya. Yang ternyata dikecualikan ialah:
- bekas pekerja (selepas tarikh pemecatan);
- kematian saudara;
- bantuan material berkaitan dengan bencana alam dan situasi kecemasan lain.
Juga, sumbangan untuk amaun yang dibayar kepada ibu dan bapa (dan secara berasingan, jika kedua-duanya bekerja di perusahaan) untuk kelahiran kanak-kanak yang disediakan sebelum usia satu tahun bayi tidak dikenakan. Saiz tidak boleh melebihi 50,000 rubel.
Seperti yang disebutkan di atas, bantuan tidak melebihi 4,000 rubel tidak tertakluk kepada cukai dan caruman. setiap orang bagi setiap tahun kalendar.
Bagaimanakah cukai pendapatan peribadi dikira
Adakah cukai pendapatan dikenakan ke atas cukai pendapatan peribadi? Jenis-jenis berikut tidak tertakluk kepadanya:
- "Bahan" untuk kelahiran seorang kanak-kanak (jika pembayaran dibuat pada tahun pertama kehidupan, dan amaun itu adalah dalam 50,000 Rubles);
- bantuan yang diberikan kepada pesara pencen hilang upaya (dalam kes ini, ia juga tidak boleh melebihi 4000 Rubles);
- sokongan kewangan dalam hal rawatan mahal, berkaitan dengan percutian, kajian atau keadaan kewangan keluarga yang sukar. Dalam semua kes ini, had atas jumlah tidak boleh dikenakan cukai adalah sama dengan empat ribu rubel sepanjang tahun;
- bantuan kewangan kepada pekerja yang berkaitan dengan kematian ahli keluarga atau saudara-mara rakan sekerja yang mati (dokumen organisasi mestilah jelas menunjukkan tahap hubungan yang dibenarkan).
Jumlah sokongan kepada mereka yang dibuang secara umum adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi.
Bantuan bahan: cukai
Adakah benar untuk mengira cukai pendapatan apabila ia datang kepada bantuan kewangan? Seni. 270 Kod Cukai Persekutuan Rusia menganggapnya sebagai bayaran sosial yang tidak termasuk dalam kategori kos buruh. Itulah sebabnya ia tidak diambilkira apabila mengira cukai ini.
Tetapi jika syarikat itu akan meletakkan pembayaran bercuti secara tetap sebagai bantuan kewangan, mereka akan ditugaskan ke sistem pembayaran, termasuk dalam perbelanjaan dan diambilkira apabila mengira cukai.
Adakah ESN diambil dengan bantuan ...
Objek cukai dalam kes ini adalah imbuhan dan pembayaran di bawah kontrak (undang-undang sivil dan buruh) untuk pelaksanaan kerja atau penyediaan perkhidmatan. Konsep bantuan material yang dipertimbangkan dalam artikel ini tidak terpakai kepada mana-mana kategori yang disebutkan, kerana ia tidak berkaitan sama ada dengan pemenuhan kewajiban buruh oleh seorang pekerja atau kepada kegiatan suatu organisasi. Jumlah tidak boleh diambil kira apabila menentukan keuntungan.
Oleh itu, objek perpajakan cukai sosial terpadu tidak hadir. Sebab-sebab pernyataan ini dibentangkan dengan lebih terperinci dalam Seni. 238 Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Mengenai sumbangan kepada FIU. Mereka juga tidak akan dikenakan atas dasar Seni. 10 PH N 167-ФЗ bertarikh 12/15/01. Artikel ini menetapkan asas bagi sumbangan pencen yang sama dengan asas cukai UST. Prosedur ini diguna pakai berdasarkan prinsip insurans pencen - pencen dibentuk atas perbelanjaan pembayaran buruh.
... dan yuran lain?
Apabila menilai sumbangan daripada penyakit pekerjaan dan kemalangan, anda harus dibimbing oleh undang-undang No. 125-FZ pada 07.24.98.(seperti yang dipinda pada 1 Disember 2004) menentukan prosedur dan peraturan untuk menghitung sumbangan sedemikian dan senarai pembayaran yang mana mereka dikecualikan. Menurut dokumen-dokumen ini, pembayaran kepada mereka yang tidak dalam hubungan buruh dengan organisasi (contohnya, saudara atau bekas pekerja) sepenuhnya dan tidak dikecualikan dari asas yang boleh dikenakan cukai.
Bantuan yang diberikan kepada pekerja tidak tertakluk kepada perakaunan, mengikut senarai keadaan-alasan untuk pembayarannya. Contohnya, kebakaran, bencana alam, kecurian, pencacatan, kematian saudara terdekat atau pekerja sendiri dan sebilangan orang lain.
Secara teorinya, untuk jenis lain (tidak termasuk dalam senarai) jenis tuntutan insurans, sumbangan harus diakru, yang mana ahli FSS bersikeras. Mereka memotivasi ini dengan hakikat bahawa senarai "pengecualian" ditutup dan mengandungi sejumlah mata yang terbatas. Tetapi kenyataan sedemikian adalah percanggahan yang jelas dengan peruntukan perakaunan secara eksklusif untuk jumlah pendapatan buruh.
Sebagai peraturan, kesimpulan akhir mengenai topik ini akan diambil setiap kali di lapangan. Kadang-kadang pertikaian tersebut harus diselesaikan di ruang sidang.
Senarai yang sama pendapatan tidak boleh dikenakan cukai terkandung dalam Perkara 217 Kanun Cukai.
Ia berlaku bahawa seorang pekerja yang memerlukan bantuan tidak tahu dalam bentuk apa yang betul untuk meminta. Dan walaupun persoalan sebelum ini dipersetujui dengan pihak berkuasa, terdapat kekaburan. Bagaimana dengan betul menyediakan permohonan untuk bantuan kewangan kepada pekerja? Kami akan cuba memberikan sampel. Ia akan menjadi hanya anggaran, kerana setiap kes adalah individu.
Borang Permohonan Bantuan Bahan
Pertama sekali, dokumen ini, seperti mana-mana pernyataan, wajib mempunyai maklumat tajuk yang kepadanya dan dari siapa ia ditujukan. Untuk ini, kedudukan, nama penuh kepala, nama penuh perusahaan (organisasi) ditunjukkan di sudut kanan atas, di bawah adalah nama pemohon dan kedudukannya.
Di tengah lagi - tajuk (Permohonan).
Teks itu, sebagai peraturan, bermula dengan perkataan "Saya meminta bantuan kewangan ...", dan kemudian ikut alasan terperinci untuk rayuan itu. Pembentangan mereka harus ringkas, ringkas, tanpa perhiasan dan emosi artistik, mencerminkan intipati perkara itu.
Sekiranya terdapat dokumen yang mengesahkan peristiwa-sebab untuk rayuan itu, mereka perlu disenaraikan mengikut susunan yang dilampirkan. Sebagai contoh, sekiranya berlaku kelahiran seorang kanak-kanak atau kematian seorang saudara, bukti yang sesuai diperlukan.
Di bahagian bawah permohonan adalah tarikh dengan tandatangan pemohon.
Apa yang boleh saya tuntut?
Teks dibenarkan untuk menunjukkan jumlah wang yang dikehendaki. Tetapi ini tidak bermakna bahawa majikan mesti membayarnya. Angka yang dinamakan akan menjadi panduan, dan dia akan menentukan jumlah akhir bantuan material.
Jika bos membuat keputusan positif (bersetuju untuk memenuhi permintaan itu), dia akan mengeluarkan perintah yang menunjukkan jumlah sebenar. Atas dasar apa yang pekerja berhak menerima wang ini di meja tunai organisasi.
