Seni. 255 Kanun Cukai dengan ulasan

Dalam perenggan 1 Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia merumuskan komposisi asas perbelanjaan pembayar cukai yang bertujuan untuk imbuhan. Kategori perbelanjaan ini termasuk apa-apa akruan kepada pekerja dalam jenis atau tunai. Marilah kita mempertimbangkan lebih terperinci apa lagi yang dimasukkan dalam perbelanjaan yang dinyatakan.

Bayaran Utama

Pertama sekali, mereka termasuk jumlah yang dikira pada gaji rasmi, kadar tarif, sebagai peratusan kadar hasil atau piawaian mengikut sistem dan bentuk gaji yang diterima oleh pembayar. Ini ditunjukkan dalam perenggan 1 Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Di samping itu, kos termasuk pendapatan purata yang dikira dan dikekalkan untuk tempoh pekerja memenuhi tugas awam (negeri) dan dalam kes-kes lain yang ditubuhkan oleh undang-undang. Peruntukan ini diperuntukkan dalam perenggan 6 Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Bayaran insentif

Ini termasuk bonus bagi hasil aktiviti pengeluaran, elaun gaji dan kadar untuk kecemerlangan profesional, pencapaian dalam kerja dan petunjuk yang sama. Kos ini ditakrifkan dalam perenggan 2 Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Bayaran pampasan atau insentif yang berkaitan dengan rejim dan syarat-syarat untuk menjalankan aktiviti di perusahaan juga dirujuk kepada kos buruh. Khususnya, di bawah perenggan 3 Seni. 255 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, mereka menyediakan elaun untuk kerja:

1. Pada waktu malam.
2. Mod peralihan pelbagai.
3. Gabungan kerjaya.
4. Dalam keadaan yang sangat berbahaya, teruk.
5. Lanjutan kawasan perkhidmatan.
6. Lebih masa bercuti dan hujung minggu.

Pampasan

Kos gaji termasuk kos utiliti, makanan dan pemakanan, perumahan, yang perlu diberikan kepada pekerja secara percuma. Jika mereka tidak diterima oleh pekerja, pembayar cukai membayar pampasan yang sesuai. Majikan juga termasuk kos kos buruh untuk pembuatan / pembelian yang diberikan kepada pekerja mengikut peraturan yang ditetapkan dalam undang-undang untuk pakaian seragam dan seragam dan pakaian seragam yang dijual kepada mereka pada harga yang dikurangkan (di pihak yang tidak diliputi oleh kakitangan), yang tetap digunakan secara tetap oleh pekerja. Peruntukan ini menetapkan 4 dan 5 perenggan Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Arah

Kod Cukai memperuntukkan untuk memasukkan perbelanjaan dalam bentuk pendapatan purata yang terakru untuk bercuti. Seni. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia juga merujuk kepada mereka kos sebenar membayar perjalanan pekerja dan orang yang bergantung kepada mereka, ke tempat bercuti di negara ini dan sebaliknya. Perbelanjaan ini termasuk, tetapi tidak terhad kepada, pampasan bagi bagasi pekerja perusahaan yang terletak di Timur Jauh, serta di kawasan yang sama dengannya dalam keadaan cuaca. Bayaran ini diperuntukkan dalam perenggan 7 Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Bagi organisasi yang dibiayai dari belanjawan masing-masing, akruan dijalankan mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang. Untuk organisasi lain - pengiraan dibuat mengikut peraturan yang ditetapkan oleh majikan. Dalam perenggan 7 Art. 255 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga menetapkan tambahan kepada pekerja bawah umur untuk mengurangkan masa. Kos s / n juga termasuk kos membayar ibu untuk memberi makan anak-anak, serta masa yang diperlukan untuk peperiksaan perubatan. Menurut perenggan 8 Art. 255 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mengambil kira pampasan kewangan untuk tempoh rehat yang tidak digunakan selaras dengan Kod Buruh.

Caj pada pemecatan

Mereka dipasang dalam perenggan 9 Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kos gaji termasuk akruan untuk pekerja yang bersara, termasuk sekiranya berlaku pembubaran atau penyusunan semula perusahaan, atau pengurangan dalam negeri atau bilangan pekerja pembayar cukai.Memandangkan jumlah sedemikian, khususnya, diiktiraf pembayaran pemisahan yang dikira untuk kakitangan setelah penamatan kontrak pekerjaan, yang disediakan dalam kontrak atau perjanjian berasingan antara pihak-pihak, perjanjian tawar-menawar kolektif, serta dokumen-dokumen lokal yang mengandungi ketentuan-ketentuan hukum buruh.

Elaun dan ganjaran

Bayaran ini dibentuk dalam perenggan 10-12 Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kos gaji termasuk manfaat sekaligus yang terakru untuk kekananan (untuk kekananan khusus). Kos juga termasuk elaun yang disebabkan oleh peraturan serantau bagi kaedah pengiraan upah yang ditetapkan. Di dalamnya, antara lain, Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia menganggap akruan pada pekali:

• Daerah.
• Untuk aktiviti dalam keadaan iklim khas.

Dalam kos s / n di bawah Art. 255 Kanun Cukai Persekutuan Rusia termasuk elaun untuk perkhidmatan berterusan di Eropah dan Timur Jauh, di kawasan yang bersamaan dengannya.

Premium insurans

Mereka ditentukan oleh perenggan 16 Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kos gaji termasuk pembayaran oleh majikan di bawah kontrak insurans wajib dan sukarela yang disimpulkan antara organisasi berlesen dan pekerja. Kos termasuk sumbangan yang dibayar di bawah Undang-undang Persekutuan yang berkaitan. Dalam kes insurans sukarela, perbelanjaan termasuk amaun di bawah kontrak:

• Insurans peribadi, memberi pampasan hanya sekiranya berlaku kematian atau kerosakan kepada kesihatan.
• Insurans hayat (dengan tempoh sah sekurang-kurangnya 5 tahun).
• Sokongan bukan negeri dengan syarat skim untuk mengakaunkan sumbangan kepada akaun berdaftar digunakan.
• Insurans individu sukarela (sah sekurang-kurangnya setahun).

Pembayaran lain

P. 25 Art. 255 Kanun Cukai Persekutuan Rusia termasuk dalam kos s / n lain jenis kos yang ditanggung memihak kepada pekerja. Ini merujuk kepada bayaran yang tidak dinyatakan dalam peruntukan sebelumnya. Untuk perakaunan, perbelanjaan tersebut perlu disediakan dalam kontrak atau perjanjian kolektif. Menurut Art. 255 Kod Cukai, cuti sakit yang dibayar oleh majikan. Lebih-lebih lagi, akruan dibuat untuk tiga hari pertama ketidakhadiran pekerja. Hari-hari berikut diberi pampasan oleh premium insurans. Ia harus diperhatikan satu lagi perkara yang disediakan dalam Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sebuah hospital yang dibayar mengikut kontrak insurans sukarela individu, perbelanjaan yang dilakukan oleh majikan di bawah perjanjian perkhidmatan perubatan yang dibuat untuk faedah pekerja sekurang-kurangnya setahun dengan institusi perubatan yang dilesenkan untuk menjalankan aktiviti mereka termasuk dalam kos tidak melebihi 6% dari kos s / n. Jumlah caruman majikan yang dibayar mengikut undang-undang untuk sebahagian daripada pencen yang dibiayai, dan juga untuk perjanjian jangka panjang mengenai insurans hayat, peruntukan pencen sukarela (termasuk negeri), diambil kira untuk tujuan cukai. Saiznya tidak boleh melebihi 12% daripada kos s / n.

Seni. 255 Kanun Cukai dengan ulasan

Kod ini memperkenalkan beberapa perubahan. Yang pertama berkaitan dengan bayaran percutian dan pampasan tuisyen. Edisi baru menentukan saiz perbelanjaan ini dalam bentuk pendapatan purata. Pada tahun 2014, mereka ditunjukkan secara umum sebagai perbelanjaan untuk gaji. Ini bermakna bahawa mengaitkan bayaran tambahan kepada bayaran purata untuk mengimbangi tempoh rehat dan seterusnya mereka tidak boleh diambil kira. Pada masa yang sama, perenggan 8 Art. 255 Kod Cukai kekal tidak berubah. Peruntukan mengenai perakaunan bagi faedah penamatan dalam perbelanjaan, pembayaran yang diperuntukkan di bawah perjanjian buruh atau kolektif, telah mengalami pelarasan. Sebelum pindaan Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia, terdapat amalan kehakiman yang agak kontroversi. Pertikaian, khususnya, berkaitan dengan perakaunan kos ini untuk tujuan cukai. Perubahan lain menjejaskan imbuhan untuk prestasi tahunan. Selaras dengan pindaan tersebut, bayaran tersebut dimasukkan dalam kos gaji di bawah perenggan 24.Sekarang ia menunjukkan bahawa adalah mungkin untuk mencipta rizab untuk pembayaran berdasarkan keputusan aktiviti tahunan pekerja.

Soalan mengenai "pembawa" bayaran untuk tempoh rehat

Pertimbangkan satu contoh. Pekerja mengambil bercuti dari 06/29/2015 hingga 07/26/2015 Menurut Kod Buruh, bayaran dibuat sebelum meninggalkan bercuti pada 05/25/2015 dalam jumlah 25 ribu rubel. Jika syarikat mengemukakan laporan suku tahunan, maka cuti pekerja 2 hari jatuh pada suku kedua tahun ini, dan 26 pada ketiga. Oleh itu, yang terakhir membentuk tempoh rehat "peralihan". Menurut perenggan 7, perbelanjaan dalam bentuk gaji termasuk pembayaran dalam bentuk pendapatan purata. Ini bermakna jumlah terakru sebanyak 25 ribu Rubel. diambil kira apabila mengira asas sebagai sebahagian daripada kos. Bagi tempoh di mana mereka diambil kira, penjelasan diberikan dalam surat Kementerian Kewangan bertarikh 03/06/2015. Selaras dengan penjelasannya, perbelanjaan ini diiktiraf dalam tempoh masa di mana ia dibentuk dan dibayar, iaitu dalam perisytiharan untuk suku kedua.

Syarat peratusan gaji pesalah

Pertimbangkan satu contoh. LLC mengakhiri kontrak dengan pengarah komersial dan membayarnya sebagai pesangon sebanyak 300 ribu Rubles. Bolehkah jumlah ini diambil kira dalam kos s / n untuk tujuan cukai dan dalam keadaan apa? Tertakluk kepada perubahan kepada Kod, bayaran pemecatan mungkin berkaitan dengan perbelanjaan tersebut. Walau bagaimanapun, untuk ini adalah perlu bahawa bayaran pesangon diperuntukkan dalam kontrak buruh atau tindakan tempatan perusahaan. Yang terakhir, khususnya, boleh menjadi perjanjian untuk menamatkan kontrak. Ia menunjukkan amaun faedah, jika ia tidak ditubuhkan dalam kontrak atau di bawah terma perjanjian kolektif.

Nota Imbuhan Tahunan

Contohnya, syarikat merancang untuk membayar jumlah tertentu berdasarkan hasil kerja pekerja. Apakah tindakan yang perlu diambil untuk ini? Pertama sekali, adalah perlu untuk menetapkan dalam dasar perakaunan satu kaedah tempahan seragam untuk pembayaran saraan, menentukan had dan peratusan berikutnya akruan dalam setiap bulan. Untuk melakukan ini, buat anggaran. Ia menentukan nilai rizab tahunan dengan nisbah gaji tahunan dan potongan peratusan daripadanya untuk imbuhan. Selepas itu, jumlah keseluruhannya hendaklah dibahagikan kepada bulan. Pada masa yang sama, pembayaran insurans bulanan bagi imbuhan tahunan juga diambil kira dalam jumlah bulanan. Sebagai contoh, syarikat merancang kos gaji pada 2016 dalam jumlah 7 juta Rubles. Peratusan tempahan adalah 10%, dan jumlah premium insurans adalah 31%. Oleh itu, had anggaran jumlah ganjaran adalah sebanyak 917,000 rubel. (7,000,000 × 1.31 × 10%). Langkah seterusnya ialah pembentukan langsung rizab dalam format bulanan. Jumlah kos gaji dan premium insurans terakru di atasnya, didarabkan dengan peratusan had. Nilai-nilai yang diperolehi diambil kira dalam perbelanjaan apabila mengira potongan cukai mandatori dari keuntungan di bawah perenggan 24 Kanun Cukai. Kemudian, pada 31 Disember, satu inventori rizab dijalankan. Adalah perlu untuk membandingkan jumlah yang dihasilkan dengan jumlah imbuhan yang terakru kepada pekerja, dengan mengambil kira insurans. Oleh itu, kekurangan atau kekurangan dikesan.

Penjelasan Makanan Percuma

Katakan syarikat tidak mempunyai ruang makan istimewa, tetapi bilik yang berasingan dilengkapi dengan segala yang diperlukan. Di samping itu, produk dibeli dari mana pekerja yang diupah secara khusus menyediakan makan tengah hari. Adakah kos tersebut berkaitan dengan membayar? Untuk memasukkan kos-kos ini, pertama sekali, syarat untuk penyediaan makanan harus dimasukkan dalam kontrak pekerjaan. Menurut Art. 131 pusat membeli-belah, majikan boleh mengeluarkan sebahagian daripada gaji dalam bentuk. Makanan percuma dalam kes ini akan memenuhi syarat dalam cara ini. Gaji itu akan dibentuk daripada gaji terakru dan kos makanan percuma. Fasal 1 Art. 255 Kod Cukai.Selaras dengan peruntukan tersebut, kos itu mungkin termasuk jumlah majikan yang diambil daripadanya mengikut pelbagai jenis penempatan dengan kakitangan.

Kos pakaian

Katakanlah LLC telah merancang pengambilalihan borang untuk personel dan pemindahannya tanpa sebarang kos. Bagaimanakah ini perlu diambil kira dalam kos s / n? Mengikut perenggan 5 artikel ini, kos seragam, yang dipindahkan kepada pakar perusahaan secara percuma, boleh dimasukkan dalam kos ini. Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa majikan perlu membayar atas VAT atas pemindahan, cukai pendapatan peribadi (kerana ini, seperti contoh sebelumnya, bertindak sebagai pembayaran dalam bentuk), serta premium insurans. Di samping itu, untuk mengambil kira kos seragam dalam perbelanjaan, adalah perlu untuk mematuhi beberapa syarat:

• Ekstradisi adalah berdaya maju dari segi ekonomi.
• Seragam membolehkan anda menentukan gabungan kakitangan.
• Ekstradisi disediakan dalam kontrak kolektif atau buruh atau dalam perbuatan perusahaan tempatan yang lain.
• Kos mendapatkan borang didokumenkan.

Sebagai alternatif, anda boleh menggunakan Art. 254 dan menyesuaikan semula pakaian seragam untuk istimewa. Walau bagaimanapun, dalam kes ini, adalah perlu untuk menilai keadaan kerja. Sekiranya pemindahan pakaian dari kategori seragam kepada yang khas tidak berfungsi, disarankan untuk memindahkannya bukan kepada pemilikan pekerja, tetapi untuk kegunaan sementara. Ini akan mengelakkan kos tambahan dalam bentuk VAT, cukai pendapatan peribadi.

Bantuan kewangan untuk tempoh rehat

The LLC menjalankan pembayaran bantuan untuk percutian pekerja atas permohonan yang masuk. Bolehkah kos sedemikian diambilkira dalam kos s / n? Menurut perenggan 23 Art. 270 Kod Cukai, syarikat itu tidak mempunyai sebab untuk membuat kemasukan sedemikian. Bagaimanapun, Kementerian Kewangan menjelaskan perkara ini. Menurut Kementerian, perbelanjaan ini tidak dapat diambil kira hanya jika mereka tidak berkaitan dengan pemenuhan kewajiban buruh. Surat tersebut menjelaskan bahawa bantuan material bersambung dengan pelaksanaan kegiatan profesional. Walau bagaimanapun, untuk perakaunan, syarat berikut mesti dipenuhi:

• Bantuan bahan hendaklah ditunjukkan dalam kontrak kolektif atau pekerjaan.
• Bayaran hendaklah terikat dengan gaji.
• Bantuan material harus dikaitkan dengan pematuhan disiplin buruh.

Kos ulang tahun

Pertimbangkan contoh lain. Salah seorang pekerja berusia 50 tahun. Dalam hal ini, pihak pengurusan memutuskan untuk membayarnya bonus untuk percutian tersebut. Adakah mungkin untuk mengambil kira kos s / n? Menurut Art. 255 Kod Cukai Persekutuan Rusia mengelaskan perbelanjaan sebagai bonus yang berkaitan dengan prestasi pekerja terhadap tugasnya. Ulang tahun tidak ada hubungannya dengan aktiviti profesional pekerja. Dalam Seni. 252 dengan jelas menyatakan bahawa dengan pelaksanaan tugas, hanya pembayaran untuk hasil pengeluaran yang tinggi, sasaran yang terpenuhi, dan kerja yang sangat baik dapat dikaitkan. Ulang tahun tidak sesuai dengan mana-mana formulasi ini. Ini bermakna premium untuk kesnya tidak termasuk dalam komposisi perbelanjaan untuk gaji.

Pembayaran keahlian gim untuk kakitangan

Mengimbangi kos dalam kes ini, syarikat boleh membelanjakan kos di bawah Art. 255 atau Art. 264. Sehubungan dengan perakaunan perbelanjaan kena cukai, suatu larangan langsung mengenai hal ini terdapat dalam perenggan 29 Art. 270. Ia mengatakan bahawa perbelanjaan jenis ini tidak boleh dimasukkan dalam kategori ini. Pendapat yang sama dinyatakan dalam surat-surat Kementerian Kewangan.

Imbuhan di bawah kontrak undang-undang sivil

Pertimbangkan keadaan. Katakanlah LLC telah menandatangani kontrak dengan warganegara untuk menjalankan aktiviti pentauliahan pada peralatan pengeluaran. Adakah mungkin untuk menyifatkan ganjaran yang dibayar kepadanya untuk perbelanjaan untuk gaji di bawah seni. 255? Dalam kes ini, anda harus merujuk kepada perenggan 21 artikel ini. Ia mengatakan bahawa kos boleh mengambil pembayaran kepada individu yang tidak berada dalam keadaan perusahaan, jika mereka melakukan kerja di bawah kontrak. Bersama dengan ini, syarat-syarat yang ditubuhkan dalam Seni. 252.Khususnya, perbelanjaan ini perlu disokong oleh dokumen dan bertujuan untuk menjana pendapatan daripada aktiviti komersil syarikat. Kontrak itu sendiri mesti mematuhi keperluan Kod Awam. Apabila melaksanakan kerja oleh individu, sewa dan penggunaan peralatan dikecualikan. Sekiranya ada perbelanjaan, maka ia dirujuk sebagai "Perbelanjaan lain".

Surcaj kepada pendapatan purata

Katakan syarikat menghantar ahli teknologinya dalam perjalanan perniagaan. Pada masa yang sama, pendapatan pekerja sebenar sebenarnya kurang daripada purata. Bolehkah bayaran tambahan dibuat dengan pertimbangan berikutnya dalam kos gaji yang terlibat dalam percukaian? Semasa menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan, menurut Art. 167 TC, dia boleh bergantung pada penerimaan pendapatan purata. Menurut perenggan 25 Art. 255 Kod Cukai dalam kos buruh mungkin termasuk perbelanjaan lain yang disediakan oleh syarikat dalam kontrak atau perjanjian kolektif. Ini bermakna bahawa untuk dimasukkan ke dalam kos yang terlibat dalam percukaian, mereka mestilah ditetapkan dalam dokumen yang berkaitan. Dalam kes ini, sebarang masalah dikecualikan apabila membuat pembayaran tambahan kepada pendapatan purata semasa perjalanan perniagaan dan pampasan berikutnya.

Kesimpulannya

Dengan penambahan dan pindaan kepada Kod Cukai, majikan mempunyai peluang untuk membenarkan dan mengambil kira banyak bayaran yang memihak kepada pekerja, sebagai mengambil bahagian dalam percukaian. Adalah sangat penting bagi pengurus syarikat untuk mencantumkan caj yang ditunjukkan dengan betul. Perhatian khusus perlu dibayar kepada dokumen tempatan, kandungan perjanjian kolektif dan buruh. Perlu diingatkan bahawa walaupun pembayaran tertentu dapat diambil kira dalam perbelanjaan untuk tujuan pajak, tetapi informasi tentangnya tidak tersedia dalam tindakan, maka penyertaan mereka akan menyalahi undang-undang. Berhati-hati mengkaji syarat-syarat yang perlu mengenai bayaran insurans. Di sini, borang dan tempoh perjanjian yang dibuat dengan syarikat insurans, dan ciri-ciri perkhidmatan yang disediakan, adalah penting. Adalah sangat penting untuk menilai secara wajar atau perbelanjaan ini untuk perbelanjaan untuk cukai, merujuk kepada perenggan 25. Ia jelas menunjukkan keperluan untuk kehadiran maklumat dalam kontrak kolektif atau buruh. Seperti yang disebutkan di atas, hakikat ini membolehkan majikan mengambil pembayaran secara sah secara sah. Secara berasingan, adalah perlu untuk mematuhi keperluan untuk bentuk kontrak yang disimpulkan untuk prestasi kerja tertentu oleh individu. Keadaan ini adalah salah satu kunci apabila mempertimbangkan kos yang dijangka dimasukkan ke dalam mereka yang terlibat dalam percukaian. Setiap perenggan artikel mempunyai spesifiknya sendiri. Untuk mengelakkan masalah, anda perlu berhati-hati mengkaji dan menganalisis keadaan dan keadaan yang ditunjukkan di dalamnya.