Cukai pertanian tunggal. (USCH). Sistem percukaian untuk pengeluar pertanian

Cukai pertanian tunggal untuk pengeluar pertanian menggantikan set utama yuran bajet wajib. Sistem ini disediakan untuk kedua-dua fizikal (IP) dan entiti undang-undang.

Maklumat am

Edisi semasa Ch. 26.1 Kod Cukai menetapkan prinsip baru untuk sistem percukaian. Pada masa ini, ia sedekat mungkin dengan skim mudah. Permohonan pertanian tunggal cukai oleh usahawan individu dijalankan bukannya:

1. Cukai pendapatan peribadi.
2. Cukai jualan.
3. Fi pengangkutan (berhubung dengan kenderaan yang dikendalikan dalam perjalanan aktiviti yang berkaitan dengan keusahawanan).
4. UST.
5. Cukai harta ke atas individu (berhubung dengan objek yang digunakan dalam aktiviti keusahawanan).

Untuk entiti undang-undang, ia menggantikan:

1. VAT (tidak termasuk VAT, yang perlu dibayar selepas pengimportan produk ke wilayah kastam Rusia).
2. UST.
3. Potongan dari harta organisasi.
4. Cukai pendapatan.

Subjek

Pembayar cukai pertanian tunggal mesti mematuhi beberapa keperluan. Khususnya:

1. Mereka mesti menghasilkan produk pertanian atau tumbuh ikan, menjalankan pemprosesan perindustrian dan utama mereka, serta jualan.
2. Dalam jumlah keuntungan dari penjualan usahawan atau organisasi tersebut, bahagian pendapatan dari jualan produk pertanian atau ikan harus sekurang-kurangnya 70%.

Spesifikasi penggunaan

Cukai Pertanian Bersatu (SAR) diperkenalkan pada tahun 2001. Ia boleh digunakan oleh subjek yang jelas. Konsep umum dan syarat-syarat pengiraan diberikan dalam Kod Cukai. Bab khusus mencerminkan semua definisi asas dan peraturan. Di samping itu, ia menetapkan prosedur untuk mengira dan membayar cukai pertanian tunggal. Peruntukan yang berkaitan diberikan dalam bab khusus undang-undang. Salah satu ciri utama menggunakan sistem adalah kewajipan subjek untuk menyimpan rekod petunjuk prestasi. Mereka akan digunakan untuk mengira asas cukai dan jumlah potongan tunggal. Salah satu keperluan adalah pengiktirafan perbelanjaan dan pendapatan secara tunai. Dalam perakaunan, ini dilakukan selaras dengan kepastian fakta aktiviti dalam masa. Dalam hal ini, subjek-subjek, untuk memenuhi keperluan yang terkandung dalam Ch. 26.1 Kanun Cukai, harus dilaraskan petunjuk dalam daftar yang terpisah.

Koperasi pengguna

Perusahaan-perusahaan ini terlibat dalam pemasaran, pemprosesan dan menjalankan fungsi ternakan, berkebun, hortikultur dan membekalkan. Bagi mereka, bahagian jualan hasil pertanian hasil pengeluaran mereka sendiri oleh peserta koperasi, barangan yang dikeluarkan dari bahan mentah pertanian sendiri pengeluaran mereka oleh anggota persatuan dalam jumlah keuntungan juga harus sekurang-kurangnya 70%.

Titik penting

Keperluan untuk mengekalkan perakaunan dan menyesuaikan penunjuknya dikenakan kepada entiti sah, ladang (petani), dan usahawan. Walau bagaimanapun, menurut Undang-undang Persekutuan No. 129, yang terakhir tidak wajib melakukan ini. Mengikut sub. 2, Art. 4 undang-undang yang ditetapkan, mereka harus perbelanjaan dan perakaunan pendapatan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai. Dalam kes ini, undang-undang menghendaki penunjuk yang digunakan untuk mengira asas cukai ditentukan mengikut maklumat yang ada dalam penyata kewangan.

Pengiktirafan pendapatan

Prosedur ini sama dengan yang disediakan untuk entiti menggunakan sistem yang dipermudahkan. Apabila menentukan objek cukai dengan cukai pertanian tunggal, organisasi mengambil keuntungan keuntungan dari penjualan produk dan hak harta, pendapatan bukan operasi. Hasil yang diperuntukkan dalam Seni. 251 Kod. Usahawan individu hanya perlu mempertimbangkan pendapatan yang diterima daripada aktiviti keusahawanan mereka. Tarikh penerimaan adalah hari di mana dana diterima di meja tunai atau ke dalam akaun dengan organisasi perbankan berkhidmat. Selain itu, Kod ini secara khusus menetapkan pengiktirafan jenis pendapatan tertentu apabila menukar rejim cukai oleh entiti undang-undang yang menentukan asas cukai pendapatan atas asas akruan.

Sehingga tarikh hasil yang direkodkan, syarikat-syarikat tersebut harus memasukkan dalam keuntungan jumlah pendahuluan untuk kontrak yang diharapkan dapat dipenuhi dalam tempoh penggunaan rejim khusus. Pada masa yang sama, entiti sedemikian tidak diklasifikasikan sebagai pendapatan, mengikut mana cukai pertanian tunggal Persekutuan Rusia dikira, beberapa hasil dikecualikan daripada komposisi mereka oleh undang-undang. Khususnya, mereka tidak termasuk jumlah yang diterima semasa penggunaan rejim khas untuk produk (kerja / perkhidmatan), keuntungan dari penjualan yang termasuk dalam asas pengiraan semasa tinggal badan hukum dalam mod umum. Bagi usahawan individu, kesukaran tersebut tidak timbul. Ini disebabkan hakikat bahawa penentuan pendapatan entiti-entiti ini dijalankan secara tunai sebelum dan selepas peralihan kepada cukai pertanian tunggal telah dibuat.

Perbelanjaan

Dalam perenggan 2, Art. 346.5 Kod menetapkan senarai tertutup mereka. Perbelanjaan yang ditunjukkan dalam senarai adalah serupa dengan yang diambil kira oleh entiti yang menggunakan sistem mudah. Walau bagaimanapun, senarai mereka agak besar. Cukai pertanian tunggal dikira dengan mengambil kira kos:

1. Pertikaian litigasi dan timbang tara.
2. Pembangunan kakitangan.
3. Perkhidmatan maklumat dan khidmat nasihat.
4. Pekerja makanan yang terlibat dalam aktiviti pertanian.

Di samping itu, perbelanjaan dalam bentuk denda dan penalti bagi prestasi yang tidak prestasi atau prestasi tidak wajar di bawah kontrak dan jumlah pampasan bagi kerosakan yang disebabkan juga diambilkira. Semua perbelanjaan diiktiraf hanya selepas ia telah dibayar. Kos mestilah dibenarkan dan didokumenkan secara ekonomi.

Peraturan khas

Kos mendapatkan aset tetap dan aset tidak ketara diambilkira dan diiktiraf dalam banyak cara yang sama seperti dalam skim mudah. Bagi dana dan aset yang diperoleh selepas peralihan kepada cukai pertanian tunggal, perbelanjaan dicatatkan pada masa pentauliahan mereka. Walau bagaimanapun, dengan cara ini, tidak mungkin untuk mengenal pasti kos dalam semua kes. Jika pembayar cukai melaksanakan (pemindahan) objek yang diperoleh semasa permohonan rejim khas, sebelum tamat tempoh tiga tahun dari tarikh pengambilalihannya (dan untuk objek dengan kehidupan berguna lebih daripada 15 tahun - sebelum tamat tempoh 10 tahun dari tarikh pemerolehan mereka), maka ia mempunyai akibat negatif cukai. Menurut perenggan 8 subperenggan 2 dari perenggan 4 Perkara 346.5 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pembayar cukai mesti mengira semula asas cukai bagi keseluruhan tempoh penggunaan objek yang dijual (dipindahkan), dengan mengambil kira peruntukan Bab 25 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan membayar sejumlah tambahan cukai dan penalti.

Asas

Ia adalah pendapatan yang dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan. Mereka ditentukan oleh jumlah kumulatif sejak awal tempoh tersebut. Perbelanjaan / pendapatan, yang dinyatakan dalam mata wang asing, diterjemahkan pada kadar Bank Pusat yang ditetapkan pada masa keuntungan / kos. Ekspresi moneter dalam bentuk pendapatan ditentukan berdasarkan harga pasar (bersih PPN) di bawah ketentuan Seni. 40 Kod. Jika entiti yang boleh dikenakan cukai tidak melakukan ini, pihak berkuasa penyeliaan berhak untuk menceritakan hasilnya sendiri.Pengurangan asas dilaksanakan secara eksklusif dengan jumlah kerugian yang diterima dalam tempoh sebelumnya di mana cukai pertanian seragam digunakan. Kerugian yang ditanggung semasa penyelesaian rejim lain, termasuk yang khas, tidak diiktiraf. Kadar cukai pertanian tunggal ialah 6%.

Tarikh akhir

Tempoh pelaporan di bawah rejim khusus dianggap sama dengan enam bulan, dan satu cukai adalah tahun kalendar. Peruntukan ini ditubuhkan dalam Seni. 346.7 Kod. Pada akhir tempoh, entiti dikehendaki mengira jumlah pendahuluan. Keperluan ini ditubuhkan di Art. 346.9, ms 1. Bayaran pendahuluan yang dibayar sepanjang tahun akan dimasukkan dalam pembayaran cukai pertanian tunggal pada akhir tempoh tersebut. Kod tidak menetapkan tempoh untuk dipindahkan. Perisytiharan mengenai USH selama enam bulan hendaklah dikemukakan sebelum 25 Julai tahun semasa (pelaporan). Tarikh akhir pelaporan untuk keputusan tempoh tersebut bersamaan dengan yang ditetapkan untuk pemindahan amaun tahunan. Entiti undang-undang membayar cukai pertanian tunggal sehingga 31 Mac, dan usahawan - sehingga 30 April tahun depan.

Objek

Kerana ini adalah tanah pertanian yang dimiliki, dimiliki atau digunakan oleh subjek cukai. Apabila menentukan objek mengambil kira jualan dan pendapatan bukan jualan. Mereka tidak termasuk hasil yang diberikan dalam Seni. 251, serta jumlah dividen yang dikenakan cukai oleh ejen. Mendefinisikan objek, pendapatan dikurangkan dengan perbelanjaan untuk:

1. Pengeluaran, pembinaan, perolehan aset tetap, penyempurnaan, pembinaan semula, pemasangan semula, peralatan semula teknikal dan pemodenan.
2. Mendapatkan aset tidak ketara atau menciptanya dengan subjek.
3. Pembaikan OS disewa termasuk.
4. Gaji faedah hilang upaya sementara mengikut undang-undang Persekutuan Rusia.
5. Insurans wajib, termasuk sumbangan untuk semua jenisnya.
6. Pajakan, pajakan, termasuk pembayaran untuk harta.
7. Insurans sukarela termasuk sumbangan untuk insurans kargo dan pengangkutan.
8. Perjalanan perniagaan.

Pengurangan ini juga dilakukan dengan jumlah:

1. PPN ke atas produk yang dibeli dan dibayar, kos yang perlu dimasukkan dalam perbelanjaan mengikut peruntukan Kod.
2. Faedah yang dibayar untuk penyediaan pinjaman, pinjaman.
3. Berkaitan dengan pindahan bagi perkhidmatan yang disediakan oleh institusi kewangan, termasuk yang berkaitan dengan penjualan mata wang asing dalam pemulihan faedah, yuran, dan denda.
4. Pembayaran Kastam yang disediakan untuk pengimportan produk ke wilayah kastam negara dan tidak dapat dikembalikan.

Ciri Perakaunan

Perbelanjaan untuk peralatan semula teknikal, pembinaan semula, pemodenan, kelengkapan tambahan, penyiapan, pembuatan, pembinaan, pengambilalihan aset tetap dan aset tidak ketara diterima pada masa pentauliahan. Kos mendapatkan hak harta tanah direkodkan secara merata sepanjang tempoh yang ditetapkan oleh subjek cukai, tetapi tidak kurang dari 7 tahun. Amaun diterima dalam saham yang sama untuk tempoh cukai dan pelaporan. Pengiktirafan perbelanjaan dan pendapatan dilakukan pada tarikh penerimaan dana di meja tunai atau akaun bank, penerimaan hak harta atau produk (kerja, perkhidmatan), serta setelah pembayaran hutang dengan cara lain.

Senarai spesifik

Kadar cukai ditentukan dari satu hektar tanah pertanian yang setanding. Saiznya dikira dalam bentuk 1/4 daripada amaun yuran yang dikira dalam tahun kalendar sebelumnya ketika bekerja di bawah sistem percukaian umum. Bayaran dibuat di lokasi tanah pertanian tidak lewat dari hari ke-20 bulan yang mengikuti tempoh masa lalu.

Ciri mod perubahan

Untuk memindahkan ke Perpaduan Ekonomi Bersepadu, subjek-subjek cukai mesti mengemukakan permohonan yang sesuai kepada pihak berkuasa cukai di tempat mereka (tempat kediaman). Pemeriksa mengesyorkan menggunakan borang standard.Anda boleh memohon pada masa tertentu - dari 20 Oktober hingga 20 Disember tahun yang mendahului yang mana subjek beralih kepada rejim baru. Entiti undang-undang yang baru dibentuk dan usahawan berdaftar boleh menerima sistem dari tarikh pendaftaran. Untuk melakukan ini, permohonan peralihan kepada Banci Bersepadu dikemukakan bersama-sama dengan dokumen untuk pendaftaran negeri.

Had

Mereka berkaitan dengan penggunaan serentak mod khas yang serentak. Oleh itu, subjek yang menggunakan cukai sosial terpadu tidak boleh mengubahnya ke sistem cukai yang dipermudahkan dan sebaliknya. Sekatan juga disediakan untuk perusahaan yang menggunakan UTII untuk jenis aktiviti tertentu. Mereka tidak boleh beralih kepada Cukai Ekonomi Bersepadu, tetapi mereka berhak untuk menggunakan skim yang mudah.

Pilihan

Bahagian jualan produk pertanian, yang sepatutnya 70%, ditentukan selama 8 bulan. tahun di mana entiti mengemukakan permohonan untuk penggunaan cukai pertanian tunggal. Selepas itu, pengesahan kemungkinan membuat pemindahan di bawah rejim ini adalah perlu. Untuk ini, entiti harus menentukan bahagian keuntungan dari penjualan produk pertanian pengeluarannya setiap tahun pada akhir tempoh. Peralihan kepada pembayaran cukai pertanian terpadu tidak dapat dilakukan oleh organisasi yang mempunyai kantor atau cabang perwakilan yang menghasilkan barang-barang yang dapat dilepaskan. Sekatan dikenakan kepada institusi belanjawan. Organisasi yang menjalankan aktiviti keusahawanan dalam bidang perjudian tidak boleh beralih ke Suruhanjaya Ekonomi Bersama.