Pengiraan cukai harta biasanya tidak menyebabkan kesulitan akauntan. Walau bagaimanapun, prosedur ini mempunyai kehalusan tersendiri yang harus dipertimbangkan untuk mengelakkan kesilapan.
Organisasi mana yang membayar cukai harta
Cukai harta adalah pembayaran belanjawan serantau, yang diatur dengan pasal 30 dari Kode Pajak. Ia adalah pihak berkuasa serantau yang menentukan kadar cukai, syarat pembayaran dan faedah. Bagi peruntukan pilihan, Kod Cukai menetapkan senarainya dalam Perkara 381, dan tindakan tersebut boleh dibenarkan ke kawasan oleh tindakan perundangan yang berasingan.
Pengiraan cukai harta perlu dilakukan oleh semua entiti undang-undang, tanpa mengira industri di mana mereka terlibat. Kewajipan ini tidak diluluskan dan institusi belanjawan. Benar, perakaunan dalam organisasi sedemikian adalah khusus dan disebabkan oleh ciri-ciri tertentu kawalan pembayaran cukai.
Apa yang mungkin dikenakan cukai
Untuk cukai yang diberikan sebagai objek cukai harta tak alih atau harta alih akan muncul jika, mengikut peraturan perakaunan, ia dicatatkan dalam kunci kira-kira sebagai aset tetap. Pada masa yang sama, senarai itu juga termasuk harta benda yang telah dipindahkan kepada orang lain untuk sementara waktu:
- untuk pemilikan sementara atau penggunaan;
- dalam pengurusan atau penggunaan atas amanah;
- untuk perkongsian.
Selaras dengan Kanun Sivil (Perkara 130), hartanah termasuk objek tersebut, pergerakan yang tidak mungkin pada dasarnya atau tidak boleh dilakukan tanpa kerosakan yang tidak seimbang kepada mereka (tanah, sumber mineral, bangunan, struktur, struktur, dll.). Di samping objek jelas ini, undang-undang merujuk kepada objek ruang hartanah, serta kapal - navigasi udara, laut dan pedalaman.
Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa dalam bidang tanah hartanah, badan air sumber semula jadi dan objek lain di mana perkhidmatan ketenteraan berlaku tidak dikenakan cukai ke atas harta, walaupun ia adalah sebahagian daripada aset tetap. Mereka tidak mengira jumlah cukai harta.
Undang-undang merujuk kepada harta alih semua perkara yang tidak termasuk dalam kategori yang tidak boleh ditukar. Tetapi cukai harta dikenakan hanya pada objek yang dicatatkan dalam kunci kira-kira sebagai aset tetap.
Asas cukai
Asas untuk jenis pembayaran belanjawan ini harus dipertimbangkan sebagai nilai harta, dikira secara purata untuk tahun ini, dan yang mempunyai semua tanda-tanda item yang boleh dikenakan cukai. Pada masa yang sama, harta sedemikian dikira pada nilai sisa yang dicerminkan sewajarnya dalam rekod perakaunan. Prosedur ini untuk menentukan asas dan prinsip di mana cukai harta dikira perlu ditetapkan dalam dasar perakaunan.
Ia mungkin berlaku kerana beberapa jenis aset susut nilai tidak dibuat. Dalam keadaan sedemikian, nilai objek perlu dikira dengan menolak jumlah susut nilai yang ditentukan dari kadar susut nilai daripada kos asal.
Bagaimana untuk mengira asas cukai
Cukai ke atas harta perusahaan dijalankan bagi setiap objek secara berasingan. Jika mereka diagihkan di kalangan entiti konstituen yang berlainan Persekutuan Rusia, pengiraan itu dilakukan dengan mengambil kira norma-norma dan kadar perundangan yang diterima pakai di wilayah masing-masing.
Untuk mengira nilai purata harta bercukai, anda mesti terlebih dahulu menambah nilai nilai sisanya pada permulaan setiap bulan suku dan nilai nilai sisa pada hari pertama bulan selepas suku tahun, kemudian membahagikan jumlah yang terhasil dengan bilangan bulan dalam tempoh laporan ditambah satu.Seperempat adalah tempoh pelaporan untuk cukai harta korporat, jadi ia perlu untuk membagi jumlah sebanyak empat.
Kaedah-kaedah untuk mengira cukai harta sedemikian adalah untuk tempoh cukai nilai harta ditentukan pada purata setahun. Untuk pengiraannya, prinsipnya agak berbeza: anda mesti terlebih dahulu menambah nilai nilai sisanya pada permulaan setiap bulan tahun ini (ia adalah tempoh cukai) dengan nilai nilai sisa pada akhir tahun, dan kemudian membahagikan jumlah yang dihasilkan dengan bilangan bulan dalam tempoh percukaian ditambah satu.
Ciri pengiraan untuk penilaian kadaster
Pada tahun 2013, undang-undang telah diluluskan mengikut yang, pada masa akan datang, hartanah akan dinilai pada nilai kadaster. Proses ini secara beransur-ansur, tetapi telah bermula pada tahun 2014 di rantau tertentu dan bagi jenis hartanah tertentu (pejabat, runcit, dll.). Tetapi tidak lama lagi pesanan ini akan dilaksanakan di seluruh Persekutuan Rusia.
Cukai harta sedemikian mempunyai prosedur pengiraan yang sama. Walau bagaimanapun, terdapat ciri-ciri tempoh peralihan. Sebagai contoh, jika penilaian kadaster dibuat untuk keseluruhan bangunan, dan organisasi itu hanya mempunyai sebahagian daripadanya. Untuk mengira asas cukai, akauntan pertama perlu menentukan bahagian pemilikan dalam jumlah kawasan bangunan (dalam peratus atau pecahan - tidak kira), dan kemudian darabkan hasilnya dengan jumlah nilai kadaster.
Tempoh cukai dan pelaporan
Bagi cukai hartanah korporat, Kod Cukai menyediakan untuk pelaporan dan tempoh cukai.
Tempoh pelaporan ini direka untuk organisasi menyediakan dan membuat laporan tentang perubahan nilai harta dan pergerakannya berdasarkan keputusan tempoh masa yang ditetapkan. Apabila menentukan cukai harta, prosedur pengiraan harus sedemikian rupa sehingga ia dilakukan dalam tempoh pelaporan berikut: suku pertama, enam bulan, sembilan bulan. Subjek Persekutuan Rusia yang diwakili oleh badan wakilnya dibenarkan untuk tidak menetapkan tempoh pelaporan.
Sebagai tempoh cukai, tahun ditetapkan, mengikut keputusan yang mana organisasi perlu membuat pengiraan cukai akhir dan membayarnya kepada belanjawan.
Kadar cukai
Pengiraan kadar cukai harta tidak dijalankan, kerana Pusat Persekutuan telah menetapkan batas bagi mereka sebanyak 2.2%, yang subjek Persekutuan Rusia tidak berhak melebihi. Tetapi pertaruhan membezakan kepada had yang ditentukan dibenarkan. Ia semua bergantung kepada kategori pembayar cukai dan sifat harta yang tertakluk kepada cukai.
Bagi sesetengah objek hartanah (kereta api, saluran paip, talian kuasa, dan sebagainya), had ditetapkan lebih rendah - sehingga 1.0% pada tahun 2015 dan sehingga 1.3% pada 2016. Senarai objek tersebut diluluskan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia.
Terdapat kawasan yang telah melaksanakan cukai harta (pengiraan) mengenai prinsip-prinsip ini. Contohnya adalah Moscow dan rantau Moscow, beberapa yang lain. Ia dapat dilihat dari mereka bahawa sehubungan dengan pelaksanaan penilaian kadaster, rangka kerja yang dibezakan mula ditetapkan secara berasingan untuk kadar cukai hartanah. Mereka berbeza dengan rantau.
- Bagi Moscow, ia adalah 1.7% pada tahun 2015, semua yang berikutnya - 2%.
- Bagi entiti konstituen lain Persekutuan Rusia pada tahun 2015 adalah sama dengan 1%, semua tahun berikutnya - 2%.
- Sebahagian daripada harta benda yang berkaitan dengannya saluran paip gas secara amnya dikenakan cukai pada kadar 0%. Benar, terdapat beberapa syarat yang ketat.
Pada masa yang sama, undang-undang membenarkan menetapkan kadar bergantung kepada jenis hartanah atau kategori pembayar cukai.
Sekiranya subjek belum memutuskan kadar cukai, maka kerangka di atas perlu diterapkan.
Faedah
Terdapat banyak faedah untuk jenis cukai ini. Lebih-lebih lagi, mereka boleh dipasang oleh pusat persekutuan dan kawasan. Sebagai manfaat, seseorang juga boleh menganggap fakta bahawa tidak perlu untuk mengira cukai harta usahawan individu, kerana usahawan individu adalah individu, dan mereka mempunyai peraturan mereka sendiri untuk membayar cukai ini.
Menurut keputusan persekutuan, organisasi yang dinyatakan dalam Perkara 381 Kod Cukai menikmati keistimewaan. Ia mengenal pasti 17 kategori organisasi yang mempunyai keutamaan. Ini adalah, terutamanya, perusahaan orang kurang upaya, farmaseutikal, persatuan saintifik, organisasi yang bekerja di zon ekonomi khas, dan entiti undang-undang lain yang mempunyai sifat-sifat berharga untuk negara.
Keistimewaan untuk Harta Movable
Pada 1 Januari 2015, versi baru Perkara 381 dari Kod Cukai Persekutuan Rusia mula berkuatkuasa. Dalam hal ini, organisasi mempunyai peluang dalam kebanyakan kes untuk tidak memasukkan harta alih dalam asas cukai.
Akibatnya, ternyata cukai harta organisasi tidak akan dibayar:
- Organisasi dengan aset tetap yang mempunyai hayat berguna adalah dari satu hingga dua tahun (kumpulan susut nilai 1) dan dari dua hingga tiga tahun (kumpulan susut ke-2).
- Organisasi yang tidak mempunyai aset tetap sama sekali.
- Organisasi yang memiliki harta alih kumpulan 3-10, jika didaftarkan selepas 1 Januari 2013 dan manfaat klausa 25 dari Perkara 1 terpakai kepadanya. 381 Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Walau bagaimanapun, dalam kes yang kedua, terdapat pengecualian, dan pengecualian tersebut tidak berlaku untuk harta yang diterima dari orang yang saling bergantung, serta hasil pembubaran atau penyusunan semula perusahaan.
Bila perlu bayar
Tuntutan pembayaran adalah tanggungjawab entiti konstituen Persekutuan Rusia, yang menetapkan tempoh masa oleh tindakan perundangan mereka. Walau bagaimanapun, sepanjang tahun, pembayar cukai dikehendaki mengemukakan pengisytiharan mengenai cukai ini pada akhir setiap tempoh pelaporan. Tarikh akhir adalah 30hb bulan selepas suku tahun. Tarikh akhir untuk membuat bayaran pendahuluan terikat pada tarikh yang sama.
Cukai pendahuluan ke atas cukai harta dikira seperti berikut: pertama, hasil nilai purata harta dalam tempoh laporan dan kadar cukai dijumpai, dan hasilnya dibahagikan kepada empat.
Pulangan cukai tahunan mesti dikemukakan kepada pemeriksaan tidak lewat daripada 30 Mac tahun yang mengikuti pelaporan. Tarikh akhir pembayaran juga terikat pada tarikh ini. Rumusan untuk mengira cukai harta sedemikian adalah bahawa cukai tahunan ditentukan dengan mengambil kira pendahuluan yang dibayar, iaitu jumlah yang telah dibayar kepada belanjawan itu hendaklah ditolak daripada amaun cukai yang diterima.
Subjek Persekutuan Rusia diberi hak untuk tidak menghendaki pengisytiharan pembayar cukai setiap suku tahun, namun bayaran pendahuluan dan pembayaran cukai berikutan keputusan tempoh cukai adalah suatu kewajipan yang amat diperlukan.
Pulangan cukai mesti difailkan di lokasi pembayar, jika terdapat pembahagian berasingan dengan lembaran imbangan berasingan - di tempat lokasi, jika terdapat harta dengan prosedur pengiraan yang berasingan - di lokasi harta ini. Sekiranya organisasi dimasukkan dalam kategori pembayar cukai yang terbesar, maka pengiraan pendahuluan cukai harta dan penyata cukai mesti dikemukakan kepada pejabat cukai yang mana organisasi ini ditugaskan.
Beberapa petua
Apabila membayar cukai harta, entiti undang-undang mempunyai beberapa kehalusan, tidak mengambil kira yang, mungkin untuk mengira cukai harta untuk membuat tuntutan pihak berkuasa cukai. Jadi, tip:
- Pengisytiharan sifar mestilah selalu dikemukakan, walaupun organisasi menikmati faedah atau harta telah melalui kitaran susut nilai penuh. Jika tidak, organisasi akan didenda kerana melanggar tarikh akhir pelaporan.
- Dalam pengiraan cukai apabila menyewa harta tanah harus termasuk penambahbaikan tidak dapat dipisahkan harta tanah ini. Walau bagaimanapun, harta yang diterima dalam kunci kira-kira selepas 01.01.2013 tidak boleh dimasukkan, dan juga tanah.
- Adalah penting bahawa sebelum akhir tempoh cukai adalah perlu untuk menunjukkan dalam pengiraan harta yang dijual sepanjang tahun. Hanya pada bulan-bulan yang mengikuti bulan penghapusan, anda harus menentukan maklumat sifar.Perkara yang sama harus dilakukan jika harta tersebut diambil kira untuk pertengahan tahun ini. Kemudian sifar data akan semua bulan yang telah berlalu sebelum harta ini didaftarkan.
- Sebelum dihantar ke inspektorat, menggunakan nisbah kawalan yang terdapat di laman web Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia, semak kesilapan dengan menyusun borang pengiraan cukai harta tanah anda sendiri. Pakar perkhidmatan cukai telah meletakkan di sini formula khusus yang akan membolehkan dalam talian untuk menentukan sama ada terdapat kesilapan dalam pengisytiharan itu.
