Kerja-kerja perkhidmatan cukai adalah sangat penting, kerana ia adalah dana dari sumbangan yang dikumpul yang sebahagian besarnya untuk penyelenggaraan infrastruktur seluruh negara. Tanpa sistem cukai yang maju, mustahil untuk membangunkan keseluruhan negeri secara menyeluruh dan wilayah masing-masing. Ini benar terutamanya jika cukai harta organisasi dibincangkan.
Lawatan bersejarah
Buat kali pertama, kategori yuran mandatori ini diguna pakai dalam pergolakan pada tahun 1992. Tetapi hanya pada tahun 2004 semua peruntukan cukai yang paling penting ini akhirnya termaktub dalam Bab 30 Kod Cukai Persekutuan Rusia, serta undang-undang tempatan entiti konstituen Persekutuan. Harus diingat bahawa hanya pihak berkuasa pusat yang diwakili oleh cawangan wilayah Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh menentukan kadar yuran ini, serta prosedur dan waktu pengumpulannya. Walaupun kepentingan cukai ini berhubung dengan kawasan negara sendiri, mereka tidak boleh mengambil bahagian dalam pengagihan dana.
Tetapi! Ia adalah pihak berkuasa serantau yang mempunyai hak eksklusif untuk memberikan manfaat cukai selain daripada yang disediakan di peringkat Persekutuan. Mari kita lihat elemen utama cukai ini.
Siapa pembayar?
Mereka dianggap sebagai semua perusahaan yang mempunyai harta tertentu yang diiktiraf sebagai objek pengumpulan cukai, mengikut Perkara 374 Kanun Cukai. Objek hingga 2013 (kami akan bercakap tentang perkara ini di bawah) adalah semua harta alih dan tak alih pada kunci kira-kira organisasi.
Tetapi! Pengecualian adalah syarikat asing yang beroperasi di wilayah negara kita melalui pejabat perwakilan mereka. Cukai ini juga digunakan untuk mereka, tetapi hanya tidak dapat ditukar (!) Harta yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia diiktiraf sebagai objeknya (dalam kes mereka).
Apa yang tidak boleh diiktiraf sebagai objek cukai?
Peruntukan mengenai pemungutan cukai harta mengandungi tempahan yang agak serius yang tidak membenarkan pengiktirafan kategori tertentu harta sebagai tertakluk kepada pencukaian. Walau bagaimanapun, mereka semua agak spesifik:
- Pertama, ini adalah semua plot tanah, serta sumber air. Ringkasnya, cukai harta pada organisasi tidak terpakai kepada sumber asli.
- Harta yang dimiliki oleh pertubuhan-pertubuhan cawangan eksekutif persekutuan, yang menyediakan perkhidmatan tentera atau perkhidmatan yang setara, yang bertujuan untuk memelihara undang-undang, undang-undang dan ketenteraman dan integriti negara, tidak boleh dikenakan cukai.
Mengenai tempoh cukai
Seperti dalam banyak kes, tahun kalendar tetap diiktiraf seperti itu. Tempoh pelaporan juga tidak berbeza dalam apa-apa spesifik: Ini adalah suku pertama, enam bulan dan sembilan bulan. Subjek persekutuan berhak untuk tidak menetapkan tempoh pelaporan.
Bagi asas cukai (kami akan kembali kepada isu ini kemudian), ia ditentukan sebagai nilai tahunan purata harta organisasi.
Mengapa dia begitu penting?
Faktanya ialah bahawa wang yang Cukai Perkhidmatan Persekutuan mengumpul dari arah ini pergi terus ke belanjawan serantau bagi mata pelajaran negara kita. Oleh itu, wang yang dikutip dari rantau ini atau republik kekal di dalamnya, bekerja untuk perkembangan selanjutnya di rantau ini. Sungguh menarik, tetapi pengagihan dana yang dibangunkan, yang dijalankan pada peringkat pengutipan cukai, adalah salah satu program perundangan kami yang sangat mudah dan berkesan. Sebagai contoh, tadika dan sekolah disokong oleh wang dari cukai pendapatan peribadi, pembersihan jalan dilakukan.
Apakah dana dari cukai ini yang digunakan?
Di manakah cukai harta itu pergi? Dana ini bertujuan untuk menyokong perniagaan kecil, untuk membangunkan program sosial serantau, serta untuk membaik pulih dan membina perumahan.
Pengumpulan tinggi adalah disebabkan oleh hakikat bahawa dana dari semua cukai harta (dan dari individu juga) diperuntukkan untuk tujuan ini. Ia hanya akan menjadi sangat pelik apabila wang yang dibangkitkan dari perniagaan kecil di suatu tempat di Kamchatka akan pergi untuk menyokong perusahaan itu di suatu tempat di kawasan Tengah.
Bagaimana terbentuknya asas cukai dalam kes ini?
Bagaimanakah cukai harta dibayar kepada organisasi? Asas dibentuk agak mudah, tetapi anda perlu tahu tentang beberapa hal penting.
Dalam versi lama undang-undang (sehingga 2013, kita akan bercakap lebih lanjut mengenai ini) kategori berikut harta dimasukkan dalam pangkalan data: mana-mana jabatan pengeluaran, serta semua bangunan dan struktur lain yang digunakan untuk menampung keperluan perusahaan. Mana-mana peralatan, peralatan pejabat, alat untuk studio video - semua ini tertakluk kepada bayaran ini.
Ringkasnya, dalam versi lama undang-undang mengenai cukai harta organisasi, tugas itu tegas dikenakan ke atas semua yang dimiliki oleh perusahaan. Ringkasnya, di bawah konsep "objek cukai harta organisasi" semuanya jatuh: dari perabot pejabat ke kren pelabuhan.
Penting! Segera menarik perhatian anda terhadap aspek di mana akauntan orang baru sentiasa keliru. Semua harta yang dijual sekarang bukanlah (!) Harta yang boleh dikenakan cukai. Ini amat penting ketika datang ke syarikat pembuatan besar.
Jadi syarikat-syarikat yang terlibat dalam pembinaan kompleks kediaman, pengeluaran peralatan mesin atau kereta (dan perniagaan yang serupa) tidak perlu membayar sumbangan untuk produk mereka. Hanya pembeli yang dikenakan cukai ini. Ini dijelaskan oleh hakikat bahawa barang-barang yang dihasilkan sudah tertakluk kepada banyak tugas. Oleh itu, semua peralatan atau bahan yang ada di dalam gudang anda tidak dikenakan cukai harta dengan cara apa pun!
Apa yang telah berubah sejak tahun 2013
Sebelum kita membincangkan ciri-ciri cukai yang lain, kita patut bercakap mengenai beberapa inovasi yang diterima tahun lepas. Sekiranya anda pernah berurusan dengan pergolakan undang-undang, anda sedar betapa pentingnya sentiasa mengawasi sedikit perubahan undang-undang.
Bagaimana sebelum 2013?
Perlu diingatkan bahawa sehingga cukai harta tanah Januari 2013 dianggap sebagai wang yang dikutip dari harta alih dan tak alih, yang diluluskan sebagai "harta utama".
Sekarang konsep ini telah diubah sedikit (contohnya, cukai harta benda organisasi tidak dikenakan), tetapi sekarang, mari kita bercakap mengenai keadaan yang ada sekarang.
Sekali lagi, kita ingat bahawa hari ini, cukai bukan sahaja meliputi harta yang diuruskan secara langsung oleh organisasi, tetapi juga harta yang diberikan kepadanya untuk kepercayaan atau penggunaan sementara.
Harta tidak termasuk dalam asas cukai
Sudah tentu, ada jenis harta yang tidak boleh dikenakan beban cukai. Dalam artikel 30 (bahagian kedua) Kod (Kod Cukai) terdapat senarai lengkap jenis harta tanah ini.
Pembayar dan kadar asas
Semua entiti sah membayar cukai ini, kedua-duanya adalah penduduk negeri kita dan mereka yang didaftarkan di luarnya. Jika aktiviti komersil dijalankan di wilayah Persekutuan Rusia oleh syarikat apa saja, maka tidak boleh ada pengecualian.
By the way, apakah nisbah cukai hartanah korporat? Kadarnya ialah 2.2%. Perlu diingat bahawa ia boleh berbeza-beza dalam julat yang agak luas, dan nilainya bergantung kepada pembayar serta di rantau di mana perniagaannya sendiri didaftarkan.Bagaimanapun, cukai harta organisasi (Moscow dan kawasan Tengah lain tidak terkecuali) hampir sama di seluruh negara. Tempoh ini adalah tahun kalendar standard.
Apa yang telah berubah sejak 01 Januari 2013?
Jadi bagaimanakah cukai harta organisasi berubah sejak itu? Perubahan itu cukup penting. Satu peristiwa yang membuat masa adalah pengecualian harta alih dari asas cukai. Ringkasnya, mulai sekarang hanya hartanah boleh dikenakan cukai.
Tetapi! Undang-undang mempunyai titik yang sangat penting. Ia menyatakan bahawa di bawah peraturan ini hanya objek objek harta alih yang telah didaftarkan kemudian (!) Pada awal Januari 2013 jatuh. Semua nilai alih lain yang didaftarkan lebih awal daripada tarikh akhir ini terus dikenakan cukai dengan cara yang lama.
Pengecualian yang baik
Jadi apa yang diklasifikasikan sebagai harta alih yang tidak tertakluk kepada undang-undang cukai?
Sudah tentu, pertama sekali, ini termasuk kenderaan dan perabot pejabat, peralatan komputer dan peralatan lain yang perlu bagi syarikat untuk menjalankan kegiatannya. Tarikh meletakkan harta tertentu dalam operasi mestilah sepenuhnya digambarkan dalam kad inventori.
Oleh itu, peguam berpengalaman menasihati dengan segera membahagikan semua pelaporan inventori kepada dua kelas: hartanah dan harta alih yang tertakluk kepada cukai, serta harta alih yang tidak lagi tertakluk kepada cukai. Untuk ini, sub-akaun tambahan dibuka untuk akaun 01 dan 08. Ini bukan sahaja akan mengurangkan masa yang digunakan untuk melaksanakan operasi tersebut, tetapi juga membantu mengelakkan banyak situasi yang tidak menyenangkan.
Penjelasan dan Komen
Jadi apa jenis cukai harta digunakan dalam setiap kes?
Penting! Malah harta yang dibeli kembali pada tahun 2012 boleh dikecualikan daripada membayar yuran. Faktor utama (!) Adalah tepat pada tarikh ia dioperasi, dan bukan tarikh sebenar pengambilalihan. Harus diingat bahawa dalam kes ini, mana-mana komisen audit akan memerlukan seorang akauntan untuk memperjelaskan kesahihan perbuatan sedemikian. Penjelasan ini boleh berfungsi sebagai ciri-ciri teknologi peralatan yang memerlukan persediaan dan penentukuran yang panjang, sebab itu ia tidak dapat dilaksanakan lebih awal dari masa ini.
Di mana saya dapat mencari penjelasan tentang subjek ini, mengira cukai harta organisasi? BSC (Kod pengkelasan) - di sini adalah pembantu terbaik anda!
Menerima peralatan tersebut, perlu membuat perintah berasingan yang menunjukkan ciri khasnya, dan kemudian dengan jelas menunjukkan tarikh pentauliahan. By the way, tidak ada sekatan ke atas tahap kemerosotan harta. Di dalamnya terdapat peluang besar untuk menjimatkan cukai, mengambil baki objek harta alih yang sudah digunakan.
Pengecualian penting
Semua perkara di atas hanya terpakai kepada perusahaan yang benar-benar membayar cukai di mana harta mereka dikenakan cukai. Dalam bab tiga puluh bahagian kedua Kod terdapat senarai terperinci syarikat-syarikat yang dikecualikan daripada membayarnya (kami menyebut beberapa dari mereka pada permulaan artikel).
Sila ambil perhatian bahawa entiti undang-undang yang menggunakan skim pembayaran cukai tertentu atau mudah (misalnya, IP untuk USN, misalnya) secara automatik dikecualikan daripada membayar yuran ini. Ringkasnya, cukai harta organisasi pelaporan USN tidak dibayar pada dasarnya, yang sangat memudahkan kehidupan beberapa kategori usahawan.
Pajakan
Kadangkala masalah yang lebih spesifik timbul dalam persekitaran perakaunan. Misalnya, bagaimana bekalan pajakan digunakan untuk mengira cukai harta korporat. NK dalam kes ini dinyatakan agak samar-samar.
Salah faham dalam perkara ini adalah wajar: katakan (kita sudah menulis tentang ini), anda wajib membayar cukai harta bagi premis pengeluaran yang anda terima untuk kegunaan sementara. Bagi pemajakan, pemilik harta itu perlu dibayar untuk harta itu, tetapi tidak ada lagi!
Ringkasnya, jika bas anda tergantung pada kunci kira-kira peminjam, maka ia akan menjadi beban pajak. Malangnya, dalam undang-undang kami terdapat isu-isu perbalahan yang mencukupi, dan pajakan juga dikenakan kepada mereka: mahkamah sentiasa mempertimbangkan kes-kes perbalahan yang berkaitan dengan khusus mengenai pertikaian mengenai pembayaran cukai harta yang diperoleh dengan cara ini.
Bagaimana untuk menentukan baki tertentu ini atau harta itu harus disenaraikan? Untuk menentukan fakta ini, kriteria perakaunan khas telah diwujudkan:
- Aset boleh diiktiraf sebagai harta pengeluaran jika ia terlibat secara aktif dalam pengeluaran produk atau dalam pelaksanaan aktiviti pengurusan.
- Sekiranya objek tersebut telah digunakan lebih daripada 12 bulan.
- Dalam kes apabila aset itu tidak akan dijual semula.
- Di samping itu, objek itu boleh diiktiraf sebagai harta perusahaan, jika ia dapat membawanya keuntungan untuk jangka masa yang lama.
Jika harta itu tidak bertindak balas kepada sekurang-kurangnya satu (!) Daripada tanda-tanda ini, maka ia tidak boleh berdiri di atas neraca perusahaan. Perlu diingatkan bahawa kerana sebab-sebab ini, sering kali mungkin untuk memenuhi kontrak yang menyatakan tempoh 11 bulan, atau ia menekankan bahawa aset ketara akan dijual semula segera setelah syarikat diselesaikan di bawah perjanjian sewa. Jadi syarikat cuba mengurangkan beban cukai.
Bagaimana untuk mengira pembayaran pajakan harta?
Walau bagaimanapun, pihak berkuasa cukai tahu semua ini, dan oleh itu mereka mengemukakan permintaan yang agak adil. Jadi, sering kali mungkin untuk memenuhi kes-kes litigasi: pihak berkuasa cukai menghendaki syarikat membayar cukai harta bagi bahagian pembelian pajakan yang telah dibayar kepada pembekal. Katakan anda membeli mesin untuk satu juta rubel. Untuk suku pertama, anda telah membayar dua ratus ribu, dan semua pembayaran suku tahunan yang bersamaan adalah seratus ribu.
Di sini bagaimana untuk mengira cukai harta organisasi dalam hal ini:
- Pada suku pertama anda akan membayar cukai dari 200 ribu.
- Oleh itu, pada suku kedua anda perlu membayar yuran sudah dari 300 ribu rubel.
Cukai hartanah seperti organisasi, contohnya yang kita sebut, dapat difahami. Oleh itu, menjelang akhir tahun, perlu membayar cukai harta sebanyak separuh kos mesin. Dan di sini kedua-dua pihak mungkin marah: mungkin pembekal akan membayar cukai harta penuh untuk mesin ini selama dua tahun!
Dan pembeli, yang pada akhir tahun kedua juga akan dipaksa untuk menanggung beban pajak satu juta, juga tidak akan senang. Keadaan ini tidak masuk akal (siapa yang akan berfikir!) Berhubung dengan penafsiran miskin asas perundangan domestik.
Bagaimana untuk mencegahnya?
Untuk mengelakkan perkara ini daripada berlaku dengan syarikat anda, perjanjian sewa harus menentukan secara terperinci semua kewajiban pihak-pihak yang berkaitan dengan cukai harta. Adalah sangat dianjurkan untuk melibatkan peguam pengamal yang paling berpengalaman dalam membuat perjanjian sedemikian, kerana jika tidak, anda mungkin dipaksa untuk menegaskan hak-hak anda di mahkamah.
Susut nilai
Untuk mula memahami prosedur untuk mengira cukai harta, adalah perlu untuk menangani konsep yang sangat penting, yang mempunyai hubungan yang paling langsung dengan aset-aset material yang dikenakan cukai. Untuk menjadikannya lebih jelas kepada anda, anda harus menganalisis soalan ini dengan contoh ilustrasi.
Katakan anda membeli sebuah kereta baru di pengedar kereta.Pakar mengatakan bahawa sebaik sahaja selepas urus niaga dan pemergian anda di luar pintu pagar institusi ini, kos "kuda besi" yang anda beli segera dikurangkan sebanyak 15-20%. Ringkasnya, ini boleh dikaitkan dengan susut nilai aset. Jika anda tidak mengikuti mesin itu, maka hanya dalam setahun, ia mungkin menjadi lebih murah sebanyak 50% sekaligus! Oleh itu, dalam masa lima hingga tujuh tahun, kos kereta akan menjadi maksimum 30% dari harga awalnya.
Tetapi! Jika anda memantau aset anda (pengangkutan, kemudahan pengeluaran), dan melabur dalam rombakan mereka, maka kosnya tidak akan berkurangan. Selain itu, kemudahan pengeluaran yang dibaikpulih, dibeli untuk satu sen, setelah semua langkah-langkah ini dapat naik puluhan kali sekaligus! Tetapi semua ini adalah penting untuk mencerminkan dengan betul dalam perbuatan yang dibuat dalam kes penerimaan harta yang dikemas kini.
Apakah, secara umum, susut nilai?
Membezakan antara jenis moral dan fizikalnya. Kes kedua adalah yang paling mudah difahami dan logik. Anda menggunakan sesuatu, dan kerana itu, ia habis, dan oleh itu secara beransur-ansur kehilangan nilai.
Jika kita bercakap mengenai pelbagai moral, maka dalam hal ini aset material tidak digunakan sama sekali, tetapi hanya terletak berat mati pada neraca perusahaan. Contohnya, bengkel pemasangan ditutup dengan jelas menunjukkan konsep ini.
Dan sekarang perkara yang paling penting. Kenapa kita menulis semua ini? Perkara itu adalah bahawa pembayar cukai boleh menetapkan nilai hartanya: bukankah itu, akan menjadi malu untuk membayar cukai ke atas kereta sepenuhnya apabila kereta sudah berumur sepuluh tahun? Oleh itu, perkhidmatan perakaunan mesti mengira susut nilai, kerana ini sangat menyumbang untuk mengurangkan beban cukai ke atas syarikat.
Bagaimana untuk mengira pembayaran cukai?
Perhatikan bahawa cukai ini sepatutnya dibayar sekali seperempat: dalam kes ini, cukai harta organisasi, perisytiharan yang dimasukkan ke dalam Perkhidmatan Cukai Persekutuan pada masa yang sama, harus termasuk nilai yang telah dikira harta itu, serta harga yang dilunaskan. Jumlah bayaran cukai harus dikira sepenuhnya.
Dengan cara itu, bilakah anda perlu membayar cukai hartanah korporat? Tarikh yang sesuai dengan akhir tempoh pelaporan: 30 April, 30 Julai, 30 Oktober. Penting! Sila ambil perhatian bahawa di sesetengah wilayah, tarikh-tarikh ini mungkin berbeza daripada yang diberikan oleh kami, jadi periksa mereka di cawangan Perkhidmatan Cukai Persekutuan anda.
Kadar cukai dan pengiraannya
Menurut Kod, kadar cukai untuk cukai jenis ini ialah 2.2%. Seperti yang telah kita katakan, Kerajaan memberi izin kawasan untuk mengawal kepentingan secara bebas, tetapi mereka tidak boleh melebihi 2.2%. Seperti yang ditunjukkan oleh amalan, hanya beberapa entiti konstituen Persekutuan Rusia mengubah sesuatu dalam erti kata ini, sementara yang lain meninggalkan kadar yang sama sekali tidak berubah.
Kerana ia dihasilkan pengiraan cukai harta organisasi? Jumlahnya dikira seperti berikut:
- Pertama anda perlu menentukan kategori harta yang akan dikenakan cukai.
- Kemudian anda perlu mengetahui di cawangan tempatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan jika anda mempunyai sekurang-kurangnya beberapa manfaat untuk pembayaran ini.
- Kemudian anda perlu mengira seberapa tepat yang mungkin nilai harta yang anda akan bayar cukai.
- Selepas itu, adalah dinasihatkan untuk menetapkan kadar khusus untuk rantau anda.
- Kami mengira jumlah pembayaran, mendarabkan kadar dengan nilai harta itu.
- Perlu diingat bahawa cukai harta pada organisasi yang tidak dibayar tepat pada masanya dibayar dengan hukuman yang sangat ketat. Ingat ini!
Penting! Jangan lupa untuk menolak susut nilai, yang kami bercakap mengenai perkara ini!
Faedah cukai
Sayangnya, saya ingin mengatakan segera bahawa cukai harta organisasi belanjawan akan dibayar sepenuhnya, kerana pelepasan tidak disediakan secara prinsip.
Akhir sekali, kami kembali sekali lagi ke beberapa kategori organisasi yang sama sekali mengecualikan daripada pembayaran ini kepada belanjawan daerah, atau berhak untuk memberikan kelegaan yang besar kepada mereka. Berikut adalah:
- Pertubuhan agama tidak membayar cukai ke atas harta yang mereka gunakan untuk melaksanakan upacara rohani. Sila ambil perhatian: cukai harta organisasi (manfaat diberikan kepada semua denominasi negara) tidak dibayar sahaja (!) Pada objek yang berfungsi untuk aktiviti keagamaan. Ringkasnya, bangunan ladang yang sama dikenakan dengan sepenuhnya.
- Pertubuhan-pertubuhan kerajaan awam orang kurang upaya. Sekali lagi, mereka tidak membayar kadar cukai ke atas aset ketara yang mereka gunakan secara langsung untuk menjalankan aktiviti mereka.
- Pertubuhan farmaseutikal (terutama pengeluar vaksin) dikecualikan daripada cukai harta ke atas harta yang mereka perlukan untuk menghasilkan ubat secara langsung.
- Semua peguam mempunyai faedah yang sama.
- Kompleks saintifik negeri dikecualikan daripada cukai.
Ini adalah apa yang dimaksudkan oleh cukai hartanah korporat. Dalam artikel ini, kami menyifatkan konsep itu sendiri dan beberapa ciri koleksi ini.
