Pháp luật hiện hành thiết lập các khoản thanh toán bảo hiểm bắt buộc cho các quỹ khác nhau - lương hưu, bảo hiểm xã hội và y tế. Đây là nghĩa vụ không thể thiếu đối với tất cả các công ty và doanh nhân. Nói cách khác, mọi người đều trả phí - cả doanh nhân cá nhân mà không cần thuê nhân sự và LLC với thu nhập trung bình và một tập đoàn lớn với một đội ngũ nhân viên đáng kể. Ngoài ra, ngay cả vì một số lý do, các tổ chức không hoạt động, nghĩa là những tổ chức không nhận được thu nhập, nhưng chưa chính thức tuyên bố chấm dứt hoạt động, cũng thực hiện các khoản thanh toán này. 
Việc tính toán số tiền bảo hiểm được thực hiện ở các doanh nghiệp khác nhau theo nhiều cách khác nhau, tất cả phụ thuộc vào nhiều lý do: tình trạng của doanh nghiệp, tính năng tổ chức và các điều kiện khác. Chúng ta hãy cố gắng tìm hiểu sự phức tạp của các khoản tích lũy cho các loại tổ chức, nhân viên khác nhau và tìm hiểu quy trình tính phí bảo hiểm cho các doanh nghiệp thuộc các hình thức sở hữu khác nhau.
Sự khác biệt giữa thuế của người sử dụng lao động và nhân viên của mình là gì?
Đầu tiên, hãy xem xét sự khác biệt trong việc thanh toán thuế của nhân viên và người sử dụng lao động, vì chúng thường bị nhầm lẫn, mặc dù các khái niệm này là đối cực. Việc tính toán phí bảo hiểm dựa trên quy mô tiền lương. Bạn không nên trộn lẫn các khái niệm khác nhau như thanh toán của chủ lao động và nhân viên. Một nhân viên trả thuế thu nhập cá nhân trên số tiền lương cá nhân của anh ta, và người sử dụng lao động trả 30% tổng quỹ lương nhân viên cho các quỹ khác nhau. Nhân tiện, nói đại lý thuế một công ty hoặc cá nhân doanh nhân giữ lại và chuyển vào ngân sách toàn bộ số thuế thu nhập cá nhân từ nhân viên của mình. Đây là sự khác biệt giữa thuế được trả bởi nhân viên và người quản lý công ty.
Phí bảo hiểm: nó là gì?
Đóng góp của người sử dụng lao động cho các quỹ xã hội được gọi là đóng góp bảo hiểm, hoặc đóng góp xã hội. Tất cả các khoản thanh toán trong đó được tính toán và chuyển khoản hàng tháng theo các điều khoản được thiết lập bởi thủ tục lập pháp. 
Phần lớn dân số Nga được sử dụng bởi các doanh nghiệp khác nhau. Đối với các công ty thuộc hệ thống thuế truyền thống, cơ sở để tính phí bảo hiểm chỉ dựa trên số tiền lương của họ và các khoản thanh toán liên quan, chẳng hạn như tiền thưởng hoặc tiền thưởng cho công việc vào các ngày lễ và cuối tuần, lớp, hệ số lãnh thổ, v.v. xã hội, không bao gồm trong cơ sở tính toán. Chúng bao gồm:
- bồi thường vật chất;
- hỗ trợ từ công ty để khôi phục sức khỏe hoặc mua thuốc trên cơ sở thỏa thuận tập thể hoặc thỏa thuận thuế quan trong ngành;
- lợi ích tích lũy khi sa thải nhân viên do giảm sản xuất và loại bỏ công việc;
- chi phí đi lại có tính chất sản xuất, nhưng không liên quan đến bảng lương.
Vì vậy, tất cả các khoản tích lũy được thực hiện trong số tiền lương tích lũy. Chúng tôi sẽ tìm hiểu các khoản đóng góp của các doanh nghiệp sử dụng OSNA được chuyển, quy mô và tính năng tính toán của họ, cũng như cho các công ty nào và trong trường hợp nào tỷ lệ giảm được áp dụng.
FSS
Một trong những quỹ xã hội quan trọng nhất mà các khoản đóng góp bảo hiểm được khấu trừ là FSS. Anh ta làm việc theo hai hướng: anh ta kiểm soát và trả trợ cấp tàn tật tạm thời và bồi thường thiệt hại do chấn thương công nghiệp. 
Về vấn đề này, các khoản đóng góp cho FSS được tính theo tỷ lệ sau:
▪ Thứ nhất - khuyết tật tạm thời và thai sản - 2,9% tiền lương của nhân viên. Đối với năm 2015, mức lương tối đa đã được thiết lập, từ đó các khoản đóng góp được tính toán, với số tiền là 670 nghìn rúp.Thuế quan không được tính cho thu nhập nhận được trên mức này.
▪ Thứ 2 - bảo hiểm tai nạn công nghiệp. Mức đóng góp thay đổi từ 0,2% đến 8,5% và tương ứng với một trong 32 loại rủi ro tại nơi làm việc, được thành lập hợp pháp cho các công ty có mức độ thương tật công nghiệp khác nhau. Không có cơ sở giới hạn cho loại bảo hiểm này, các khoản khấu trừ từ tiền lương được thực hiện bất kể mức thu nhập theo loại rủi ro được thiết lập cho mỗi doanh nghiệp. Chỉ dành cho doanh nghiệp ngân sách, rủi ro nghề nghiệp được giới hạn ở hạng nhất.
FFOMS
Đóng góp bảo hiểm y tế năm 2015 lên tới 5,1% số tiền lương. Mức lương tối đa, qua đó các khoản đóng góp không được tính, là 624 nghìn rúp.
FIU
Đối với các doanh nghiệp hoạt động trên cơ sở chung, đóng góp là 22%. Doanh thu cận biên cho tích lũy của họ trong năm nay bằng 711 nghìn rúp. Không giống như các quỹ khác, trong Quỹ hưu trí cho số tiền vượt quá định mức, các khoản khấu trừ được thực hiện với số tiền 10%. Nhưng chúng không còn được phân phối cho tài khoản riêng của nhân viên, mà là tài khoản tổng hợp, chung. Bảng dưới đây cho thấy quy mô của các khoản khấu trừ và mức thu nhập cận biên mà họ được tích lũy cho các doanh nghiệp sử dụng OSS.
| quỹ đóng góp được trả | % khấu trừ | thu nhập cận biên tính bằng nghìn rúp, trên đó đóng góp được tích lũy | % các khoản khấu trừ cho thu nhập nhận được vượt quá giới hạn đã thiết lập | ghi chú |
| FIU | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS từ inc. tiếp theo | 0,2-8,5 | chưa cài đặt | 0 | đóng góp được tính cho bất kỳ số tiền nào từ quỹ tiền lương |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Một ví dụ về tính phí bảo hiểm
Một nhân viên của doanh nghiệp vào tháng 1 tích lũy lương - 68 nghìn rúp. Nó bao gồm các khoản thanh toán:
- lương - 40 000 rúp.;
- tiền nghỉ hè - 15 000 rúp.;
- nghỉ ốm được trả - 13.000 rúp.
Tổng số tích lũy: 68.000 rúp.
Việc thanh toán bảng khuyết tật không được bao gồm trong cơ sở tính toán, làm giảm mức thu nhập để đánh giá đóng góp.
68 - 13 = 55 nghìn rúp.
Đóng góp đánh giá cho tháng một:
• trong FIU:
55.000 * 22% = 12.100 rúp.
• trong FSS:
55.000 * 2.9% = 1595 rúp.
• trong FSS (từ một vài từ):
55.000 * 0,2% = 110 rúp.
• trong FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rúp.
Tổng số đóng góp được đánh giá trong tháng - 16 610 rúp.
Hãy tiếp tục với một ví dụ:
Mức lương của nhân viên này trong 10 tháng trong năm là 856.000 rúp. Số tiền đóng góp được đánh giá trong thời gian này:
• trong FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rúp.
• trong FSS:
670.000 * 2.9% = 19.430 rúp.
• FSS (từ nesch / sl.):
856 000 * 0,2% = 1712 rúp.
• FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 rúp.
Tích lũy trong 10 tháng - 241.286 rúp.
Tiếp theo, chúng tôi xem xét các tính năng của các khu định cư với các quỹ của các doanh nhân và tổ chức sử dụng các chế độ đặc biệt khác nhau để hạch toán đơn giản.
Phí bảo hiểm: tính toán cho các doanh nhân cá nhân
Thông thường, các doanh nhân, tổ chức kinh doanh riêng của họ, làm việc trong số ít, không tuyển dụng nhân viên. Anh ta không trả lương cho mình, anh ta nhận được thu nhập từ hoạt động kinh doanh. Danh mục này cũng bao gồm cái gọi là dân số tự làm chủ - luật sư hành nghề tư nhân, bác sĩ và các chuyên gia khác, những người tự tổ chức kinh doanh.
Đối với các doanh nhân như vậy, một quy trình đặc biệt để tính toán các khoản thanh toán đó được chấp thuận về mặt pháp lý - phí bảo hiểm cố định (bắt buộc).
Việc tính toán phí bảo hiểm bắt buộc được thực hiện trên cơ sở mức lương tối thiểu, được lập chỉ mục hàng năm. Do đó, số tiền đóng góp cố định tăng lên mỗi năm, ngoài thí nghiệm của các nhà lập pháp năm 2013, khi không phải là một mức lương tối thiểu, mà hai được lấy làm cơ sở để tính các khoản khấu trừ.
Số tiền này được xác định rõ ràng và được tính là sản phẩm của mức lương tối thiểu 12 lần đối với mức thuế được đặt cho FIU với số tiền 26% và FFOMS - 5,1%:
Năm nay, đóng góp bắt buộc lên tới 18 610,80 rúp. và 3650,58 rúp. phù hợp. Tổng cộng, 22.261,38 rúp có thể được chuyển nhượng trong năm.
Các doanh nhân cá nhân không đóng góp bảo hiểm cho Quỹ Bảo hiểm xã hội, vì họ không cung cấp cho các khu định cư với quỹ hoặc để thanh toán các tờ khuyết tật hoặc cho chấn thương công nghiệp.
Thanh giới hạn được thiết lập hợp pháp để tạo thu nhập cho khả năng thanh toán các khoản khấu trừ theo một khoản cố định - 300 nghìn rúp. Vượt quá mức thu nhập này sẽ yêu cầu đánh giá đóng góp bổ sung: số tiền nhận được vượt quá tiêu chuẩn này được tính 1%.Quy tắc như vậy chỉ có giá trị để đánh giá các đóng góp cho FIU. Nó không áp dụng cho các khoản khấu trừ vào FFOMS. Quy mô đóng góp cho quỹ này không bị ảnh hưởng bởi mức thu nhập, nó ổn định.
Thủ tục chuyển nhượng và tính toán đóng góp bảo hiểm cho FIU bởi các doanh nhân
Thuật toán giải quyết quỹ hưu trí như sau:
• Cho đến cuối năm nay, đóng góp cố định là bắt buộc. Đây là trách nhiệm của tất cả các doanh nhân. Như đã đề cập, khi thanh toán khoản đóng góp này, không phải kết quả tài chính của hoạt động, cũng không phải chế độ thuế, cũng như quy mô thu nhập, hoặc sự vắng mặt hoàn toàn của nó đóng một vai trò. Phí này được trả theo yêu cầu.
• Cho đến ngày 1 tháng 4 năm sau, phần đóng góp nhận được bằng cách tính toán được chuyển - 1% số tiền thu nhập đã vượt quá giới hạn ba trăm nghìn.
3. Xem xét một ví dụ về tính phí bảo hiểm cho các doanh nhân làm việc mà không có nhân sự:
Thu nhập hàng năm của người hành nghề lên tới 278 nghìn rúp. Chúng tôi tổng hợp cách tính phí bảo hiểm:
trong FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rúp.
trong FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rúp.
Thanh toán được thực hiện thành nhiều đợt bằng nhau hàng quý hoặc ngay lập tức đầy đủ. Điều chính là chúng được giới thiệu trước cuối năm nay.
4. Xem xét ví dụ sau:
Thu nhập IP trong năm - 2.560.000 rúp.
Đóng góp cho FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.
Trong FFOMS - 3650,58 rúp.
Quan trọng! Số tiền cố định 22.261,38 rúp. phải được chuyển trước khi kết thúc năm tính thuế, đóng góp từ chênh lệch là 18 949,42 rúp. thanh toán trước ngày 1 tháng 4.
Số tiền đóng góp tối đa cho năm hiện tại là 148.886,40 rúp. Nó được tính theo công thức: 8 lần mức lương tối thiểu trong năm, nhân với mức thuế PFR được thiết lập.
Các tính năng đóng góp IP: cách tính chính xác số tiền thu nhập IP
Tính toán phí bảo hiểm IP thay đổi hoàn toàn. Và nếu trước đó tất cả các tính toán được dựa trên số tiền lãi, thì ngày nay, cơ sở cho tính toán của họ là số tiền thu nhập nhận được. Và bạn nên phân biệt giữa các khái niệm này, vì mức thu nhập được tính toán không chính xác và do đó, thanh toán có thể dẫn đến việc áp dụng hình phạt.
Hãy để ý xem doanh thu nào nên được coi là thu nhập trong các chế độ thuế khác nhau được sử dụng bởi các doanh nhân:
- Khi OSNO tính đến tất cả thuế thu nhập cá nhân chịu thuế, thu nhập.
- Khi STS nên được coi là thu nhập từ việc bán hàng hóa, việc cung cấp dịch vụ, cũng như thu nhập không hoạt động (ví dụ: đã nhận được các khoản thanh toán cho thuê). Quan trọng! Không thể giảm nó bằng số lượng chi phí, ngay cả khi Thu nhập trừ đi chi phí Chế độ trực tuyến được áp dụng. Công thức này có giá trị để tính thuế, nhưng không đóng góp xã hội.
- Tại UTII, tổng thu nhập được tính toán sớm cho cả năm được tóm tắt, trong đó bạn có thể thêm các chỉ số của dòng số 100 cho các tờ khai hàng quý, trong đó chỉ ra cách tính UTII.
- Đóng góp bảo hiểm theo hệ thống thuế bằng sáng chế được tích lũy vào số thu nhập thực sự nhận được trong thời gian hiệu lực của bằng sáng chế. Để làm điều này, hãy tính tất cả thu nhập được ghi trong KUDiR hoặc xác định bằng cách tính toán, chia tỷ lệ tương ứng cho thu nhập theo thời gian của bằng sáng chế.
Khi kết hợp một số chế độ thuế, thu nhập từ các hoạt động trên mỗi chế độ nên được tóm tắt. Nếu thu nhập của doanh nhân trong năm không quá 300 nghìn rúp hoặc vắng mặt, thì doanh nhân chỉ phải chuyển một khoản đóng góp cố định.
Việc áp dụng giảm thuế: ai có thể tin tưởng vào lợi ích?
Luật pháp Nga quy định khả năng áp dụng giảm thuế đối với một số loại doanh nghiệp sử dụng lao động. Các giá trị của các mức thuế này là khác nhau đối với các công ty khác nhau và phụ thuộc vào các hoạt động mà họ tham gia. Kích thước thuế quan được liệt kê trong phần 1 của Nghệ thuật. 58 của số Z số 212-FZ. Đây là một sổ đăng ký rất dài có thể chứa một số người trả tiền được quyền sử dụng các lợi ích. Bảng này cung cấp một danh sách các doanh nghiệp có hoạt động cho phép sử dụng thuế quan ưu đãi trong việc tính toán các khoản đóng góp xã hội.
| Các công ty được áp dụng mức giá ưu đãi | FIU
% |
FSS
% |
Ffom
% C |
| Doanh nghiệp làm việc tại thuế nông nghiệp thống nhất, sản xuất nông nghiệp, đại diện công cộng của người khuyết tật | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Quan hệ đối tác được tổ chức bởi ngân sách, tổ chức phi lợi nhuận, công ty CNTT, v.v. | 8 | 4 | 2 |
| Các công ty và doanh nhân làm việc bằng sáng chế và STS cho các loại hoạt động được liệt kê trong luật, doanh nhân dược phẩm trên UTII, các tổ chức phi lợi nhuận trên STS, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực phúc lợi xã hội, R & D, y tế, văn hóa và công tác từ thiện | 20 | 0 | 0 |
| Các công ty tham gia dự án Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
Trong đoạn 8, phần 1 của bài viết 58 một danh sách các hoạt động áp dụng thuế quan ưu đãi được thiết lập đã được công bố. Các tổ chức và cá nhân doanh nhân làm việc với bất kỳ ai trong số họ được quyền không tính các khoản đóng góp bảo hiểm y tế và xã hội, và tỷ lệ 20% đã được đặt cho các khoản đóng góp cho FIU. Doanh thu cận biên để tính các khoản khấu trừ - 711 nghìn rúp. Về thu nhập nhận được, vượt quá số tiền này, các khoản đóng góp không được tính. Các nhà lập pháp đã thiết lập một số rào cản hạn chế nhất định phải được áp dụng để thực hiện bởi các doanh nghiệp về quyền sử dụng thuế quan ưu đãi.
Xem xét việc tính phí bảo hiểm với mức giá ưu đãi trên một số ví dụ sau.
1. Từ thu nhập hàng năm của một nhân viên của một doanh nghiệp, một nhà sản xuất nông nghiệp, người được hưởng một tính toán ưu đãi với số tiền là 264.000 rúp. các khoản khấu trừ lên tới:
• trong FIU:
264.000 * 21% = 55.440 rúp.
• trong FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 rúp.
• trong FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 rúp.
Tổng cộng: 71 544 chà.
2. Từ tiền lương của một nhân viên của một doanh nghiệp trong lĩnh vực an sinh xã hội tiến hành các hoạt động thuộc phạm vi áp dụng lợi ích với số tiền 210.000 rúp, phải tính các khoản đóng góp sau:
• trong FIU:
210 000 * 20% = 40 500 chà.
Tổng cộng: 40 500 chà.
3. Từ thu nhập hàng năm của một nhân viên công ty CNTT với số tiền 547.000 rúp. các khoản khấu trừ được thực hiện:
• trong FIU:
547.000 * 8% = 43.760 rúp.
• trong FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rúp.
• trong FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 rúp.
Tổng cộng: 76 580 chà.
Một sự đổi mới khác từ đầu năm nay - số tiền đóng góp khi thanh toán không được làm tròn thành rúp, như đã được chấp nhận trước đó, nhưng được tính toán và thanh toán bằng rúp và kopecks, mà không tạo ra các khoản thanh toán khốn khổ trong các khu định cư bằng tiền.
Kế toán tính toán phí bảo hiểm: dồn tích, đăng bài, tính năng
Việc tính toán phí bảo hiểm được thực hiện bởi các nhà tuyển dụng trong cùng tháng mà tiền lương được tích lũy. Quan trọng! Tính toán và tính phí bảo hiểm cho tiền nghỉ hè được thực hiện ngay lập tức khi tính tiền nghỉ hè, và cho toàn bộ số tiền, bất kể thời gian của kỳ nghỉ. Thường thì nó bắt đầu trong một tháng, và kết thúc ở một tháng khác. Tuy nhiên, việc tính phí bảo hiểm tích lũy được thực hiện cho toàn bộ số tiền ngay lập tức.
Kế toán các khoản đóng góp bảo hiểm được thực hiện trên tài khoản số 69 "Tính toán cho bảo hiểm xã hội" và các tài khoản phụ của nó để phân bổ các loại khấu trừ và quỹ riêng biệt. Nó được bù đắp bằng các tài khoản chi phí sản xuất, số tiền đóng góp được đánh giá được phản ánh trên khoản vay Tài khoản thứ 69:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - đóng góp cho PFR, FSS và FFOMS đã được tích lũy vào các tài khoản phụ tương ứng được công ty phê duyệt.
Các khoản đóng góp đã thanh toán được ghi nợ vào tài khoản phụ 69 và được phản ánh trong tín dụng của tài khoản 51 cấp Tài khoản hiện tại, xác nhận thanh toán được thực hiện và tính toán phí bảo hiểm được trả.
Các tính năng của việc áp dụng các đặc quyền trong thanh toán đóng góp cho "người đơn giản"
Hợp pháp thành lập khả năng giảm cơ sở thuế của các doanh nghiệp sử dụng chế độ đặc biệt. Phí bảo hiểm được trả đầy đủ với số tiền được tính làm giảm cơ sở thuế do chế độ đặc biệt quy định trong các trường hợp sau:
• IE áp dụng STS và / hoặc UTII và các chức năng mà không cần nhân viên thuê;
• Công ty hoạt động theo chế độ đơn giản hóa Thu nhập trừ đi các khoản chi phí.
1/2 số tiền khấu trừ làm giảm cơ sở tính thuế khi áp dụng các chế độ sau:
• STS "Doanh thu * 6%";
• UTII.
Đối với người có bằng sáng chế, phí bảo hiểm không làm giảm giá trị của họ.
Cần lưu ý rằng quyền áp dụng các lợi ích này chỉ có thể có trong khoảng thời gian tính thuế và cơ sở chỉ có thể được giảm bằng số tiền đóng góp (không được tích lũy!) Trong cùng kỳ báo cáo.
Hình phạt
Phí bảo hiểm được tính toán phải được trả cho các quỹ đúng hạn. Theo luật, trong trường hợp chuyển khoản thanh toán hàng tháng không kịp thời, các bộ phận kiểm soát có quyền đưa ra các hình phạt cho các tổ chức cho mỗi ngày trì hoãn.
Hình phạt không được pháp luật quy định có thể được áp dụng như hình phạt, nhưng mức phạt khá ấn tượng. Có nhiều lý do có thể gây ra sự không hài lòng với các quỹ ngoại bang. Họ có quyền phạt công ty vì đăng ký trễ trong quỹ hoặc bị trễ với việc cung cấp các báo cáo về đóng góp, cũng như việc sử dụng các mẫu đơn trống. Đây không phải là một danh sách đầy đủ các vi phạm, quỹ ngoài ngân sách có sức mạnh đáng kể và tốt hơn là nên chuẩn bị và gửi tất cả các biểu mẫu báo cáo cần thiết trước để có thể thay đổi điều gì đó và báo cáo đúng hạn.
