Empréstimo de commodities: condições, contrato, cálculo

As empresas às vezes têm necessidade de emprestar matérias-primas e outros valores. Essa operação é formalizada por um contrato de empréstimo ou por um empréstimo de mercadorias. Leia mais sobre como esses documentos diferem, continue lendo.

Contrato de empréstimo

De acordo com este documento, o credor transfere dinheiro (outras coisas) para o mutuário com certos sinais. A segunda parte compromete-se a devolver o mesmo montante de fundos ou uma quantidade similar de outros bens da mesma qualidade. As características da propriedade (nome, quantidade, grau) devem ser indicadas no contrato.

O documento é considerado concluído após a transferência de fundos. Se o credor for jur. pessoa, o contrato é celebrado por escrito (artigo 808.º do Código Civil). Em apoio às condições, o mutuário deve emitir um recibo ou outro documento certificando a transferência de valores.

O credor tem o direito de receber juros sobre o montante do empréstimo. Se seu tamanho não estiver especificado no contrato, eles serão cobrados mensalmente pela taxa de refinanciamento (artigo 809 do Código Civil). Um contrato de empréstimo é considerado livre de juros se os bens forem transferidos.

Se o período de reembolso não for definido, o mutuário deve devolver o dinheiro a pedido do credor no prazo de trinta dias. Depois que os fundos são creditados na conta bancária, o valor é considerado devolvido. Os juros podem ser pagos em dinheiro e valores.

Empréstimo de commodities

Pagamentos parcelados de serviços e mercadorias - isso é normal nos cálculos. Mas se juros são fornecidos para sua provisão, então estamos falando de um empréstimo comercial (commodity). A própria condição de pagamento dos bens ao longo do tempo não é um empréstimo. A provisão de crédito deve ser prescrita no contrato. Em seguida, o fornecedor pode exigir o pagamento de mercadorias e juros. O contrato de empréstimo deve incluir as seguintes condições: valor do empréstimo, taxa de juros e cálculo da frequência de juros.

Diferenças

Um contrato de empréstimo se aplica se o credor não é obrigado a fornecer valor. Sua transferência é parte da papelada. Commodity forma de empréstimo prevê a obrigação do credor de transferir valores.

Os documentos diferem no momento da entrada em vigor. O contrato de empréstimo é considerado concluído após a transferência de fundos. Antes disso, as partes não têm direitos e obrigações. Um contrato de empréstimo de commodity, diferentemente de um empréstimo, entra em vigor a partir do momento em que é concluído. Ou seja, se, depois de assinar os papéis, o credor se recusar a transferir os valores, o mutuário irá demandá-los através do tribunal.

Os benefícios

• Empréstimo comercial - Esta é a forma de financiamento mais manobrável, uma vez que é fornecida sob a forma de reservas.
• Um empréstimo comercial pode suavizar a demanda sazonal de mercadorias.
• Entregas não são garantias de propriedade. Eles podem ser descartados livremente.
• O mutuário pode aumentar o volume de vendas de mercadorias sem desviar a maior parte dos recursos do volume de negócios.
• O custo de um empréstimo comercial é geralmente menor que um empréstimo padrão.
• Atrair um empréstimo reduz o período geral do ciclo financeiro, reduzindo a necessidade de formação de ativos circulantes.
• Papelada rápida.

Desvantagens

• Os empréstimos comerciais podem satisfazer a necessidade de capital apenas em termos de financiamento de ações.
• Empréstimo a prazo limitado. Geralmente são vários meses.
• Empréstimo comercial não é garantido. Portanto, para o credor, existe um risco de falência do mutuário no caso de uma deterioração das condições de mercado.

Tipos de crédito de mercadoria

1. Empréstimo diferido. As condições e a frequência dos pagamentos são especificadas no contrato.
2. Empréstimo emitido pelo portador com um limite de tempo ou uma data específica.
3. Empréstimo de conta aberta. É usado nas relações com fornecedores regulares para múltiplas compras de determinados produtos em pequenos lotes. O fornecedor considera o valor dos bens expedidos em uma conta separada. A dívida é paga uma vez por mês.
4. Consignação - Operações de comissões econômicas estrangeiras nas quais o exportador envia as mercadorias à empresa com a ordem de vendê-las. Assentamentos são feitos após a venda de produtos.

Ao fornecer crédito comercial, a empresa visa satisfazer a necessidade de estoques e reduzir o custo de levantar capital.

Gestão

O crédito comercial é direcionado. Sua atração deve ser determinada pela quantidade de matéria-prima disponível. Se a organização pretende usar o crédito de commodities para obter receitas adicionais em uma base contínua, então é necessário encontrar novos parceiros, melhorar os tipos e esquemas de concessão de empréstimos.

O custo de atrair um empréstimo deve ser inferior a um empréstimo padrão. Deve ser capaz de contar. O elemento-chave é o desconto que é fornecido para liquidação em dinheiro e o período de uso do empréstimo:

• Custo = ((desconto / (1 - desconto)) * (360 / número de dias).

A rentabilidade de um empréstimo comercial é definida como a diferença entre o prazo médio de uso do empréstimo e o período de circulação dos estoques. Quanto maior, mais eficientemente as organizações usam esse instrumento financeiro. Você pode ajustar o nível de lucratividade aumentando o período de uso do empréstimo ou reduzindo a vida útil dos estoques. Se o segundo indicador for maior que o primeiro, então fontes adicionais devem estar envolvidas nos cálculos. Um fundo especial pode ser formado na empresa para financiar tais transações. As liquidações de empréstimos estão incluídas no calendário de pagamento.

Contabilidade

A apresentação do empréstimo refere-se a aplicações financeiras e está contabilizada na conta 58-3. Empréstimos sem juros são mostrados como contas a receber. O devedor leva em conta os valores na conta 66 ou 67.

Os fundos desembolsados ​​para o departamento de contabilidade são exibidos como parte dos investimentos financeiros sujeitos à disponibilidade de um contrato formalizado:

• DT58-3 KT51 - empréstimo concedido.

Um empréstimo sem juros como parte de investimentos financeiros não pode ser levado em consideração. Uma condição importante não é cumprida - a capacidade de gerar renda. Portanto, esses empréstimos são contabilizados conta 76:

• DT76 KT51 - empréstimo sem juros.

O montante do empréstimo concedido em espécie é determinado com base no valor dos ativos transferidos. Ao mesmo tempo, o valor da propriedade não é incluído nas despesas, como no caso de uma aposentadoria padrão, e o retorno de valores não é renda. Mas, para fins de contabilidade do IVA, uma transação é considerada uma venda e está sujeita a IVA. As seguintes entradas são formadas na unidade de controle:

• DT58-3 KT68 - o imposto sobre o crédito de commodities emitido em espécie é provisionado.
• DT76 KT68 - o imposto é cobrado sobre o montante do empréstimo sem juros.

O reembolso do empréstimo é feito por lançamentos:

• DT51 KT58-3 (76) - reembolso do empréstimo.
• DT19 KT58-3 (76) - o IVA de "entrada" no empréstimo de juros (sem juros) é tido em conta.
• DT68 KT19 - IVA deduzido.

Para resumir.

Tributação

As despesas e receitas sob a forma de propriedades transferidas ao abrigo de contratos não são tidas em conta na tributação dos lucros. Os valores podem ser maiores ou menores que o preço original. A diferença também não é levada em conta no cálculo do NPP.

O credor deve incluir os juros recebidos no resultado não operacional. Se eles forem pagos na forma de propriedade, eles serão levados em conta ao calcular a base de cálculo com base no preço da transação.

O mutuário obtém a propriedade dos valores transferidos. Mas essas transações não estão sujeitas ao IVA. Essa posição é benéfica para a organização. O credor pode aceitar um imposto dedutível pago na compra de bens. Se a transferência do IVA não é cobrada, então as partes não levam em conta o "input" do IVA, os valores serão utilizados em atividades não tributáveis. Ao devolver um empréstimo de mercadoria, o devedor pode cobrar o IVA. Isso permitirá que ele estabeleça valores adquiridos.

Os juros de um empréstimo em dinheiro são dedutíveis. Isso está explicado no art. 149 Código Tributário. Esta disposição não se aplica ao crédito de mercadorias. Os juros pagos em dinheiro em um montante que exceda o tamanho das taxas de refinanciamento serão tributáveis:

• IVA = (Desconto ao abrigo do acordo - Desconto à taxa do Banco Central) x 18/118

Os juros de um empréstimo comercial são uma taxa pelo uso de valores. O comprador deve dinheiro não por valor, mas por pagamento diferido. O empréstimo não está sujeito ao IVA. Mas as autoridades fiscais terão que provar esse ponto de vista apenas através de um tribunal. Se você não quiser argumentar, é melhor calcular o IVA no valor dos juros (não o apresente ao comprador, mas leve isso em conta ao calcular o NPP).

Na data da venda, o vendedor inclui receita no resultado e juros em outros recebimentos (não operacionais) mensais no último dia de calendário e, em seguida, na data de devolução. O comprador os leva em consideração em outras despesas (não operacionais) para as mesmas datas do vendedor, mas dentro dos limites do padrão. E se o valor pago for maior, a diferença para fins fiscais não será levada em consideração.

Execução de transações por agências governamentais

Como redigir e exibir na contabilidade um empréstimo comercial e mercantil fornecido por uma empresa municipal?

Para fins de contabilidade e controle entre esses documentos, não há diferença. Mas existem algumas características legais. O montante de juros deve ser indicado no contrato. Caso contrário, o mutuário deve devolver o montante dos juros calculados à taxa de refinanciamento. O procedimento de pagamento também deve ser explicitado no documento. Se esta condição também estiver ausente, os juros devem ser pagos mensalmente em parcelas iguais.
A provisão de um empréstimo de mercadorias é feita na BU com as seguintes entradas:

• DT58-3 KT41 - um empréstimo de mercadoria foi fornecido.

Para efeitos da contabilidade do IVA, a transferência de valores é considerada uma venda. Existe um objeto de tributação. Se o empréstimo é emitido em espécie, o contribuinte do IVA no Banco faz a seguinte entrada:

• DT58-3 KT68 “Cálculos do IVA” - o imposto é cobrado sobre o montante do empréstimo, que é emitido em espécie.

No balanço patrimonial, os juros podem ser levados em consideração como parte do outro ou receita de atividades ordinárias.

Fluxo de trabalho

O recebimento e a provisão de fundos emprestados são feitos por documentos primários, dependendo do tipo de propriedade: empréstimo em dinheiro em forma não monetária - por ordem de pagamento, empréstimo de mercadoria - nota de consignação TORG-12.

Contabilização de receita

A organização pode escolher independentemente como reconhecer o recebimento de juros. A natureza da atividade, o tipo de renda e os termos de um empréstimo de mercadorias são de importância fundamental. O procedimento para contabilização de receita precisa ser fixado na política contábil.

• DT76 KT91-1– cálculo mensal de juros.
• DT50 KT76 - recebimento de fundos por conta de pagamento de juros.
• DT76 KT91-1 - juros auferidos em espécie.
• DT41 KT76 - reembolso de um empréstimo por propriedade.
• DT19 KT76 - IVA “entrada”.

Cálculo de juros

A quantia e o procedimento para pagar uma comissão devem ser especificados no contrato.Se esta condição estiver ausente, o mutuário deverá pagar a dívida no prazo de 30 dias após a apresentação da reclamação e pagar juros mensalmente. Se uma comissão não é cobrada (exceto para a prestação de um empréstimo de mercadorias), isso também deve ser indicado no contrato.

O montante de juros em espécie é prescrito no contrato. Os juros em numerário são fixados à taxa anual e são calculados com base no montante do empréstimo, na taxa e no número de dias de utilização do empréstimo. Um padrão claro é normalmente usado, ou seja, 365 ou 366 dias são considerados. Os encargos começam no dia seguinte ao empréstimo. Mas as organizações no contrato podem fornecer um procedimento diferente:

• % = Valor do empréstimo * Taxa anual * Número de dias.

Exemplo

Em 15 de abril de 2014, a LLC concedeu a OJSC um empréstimo em dinheiro no valor de 500 mil rublos. A data de retorno é 28 de maio de 2014. Os fundos são fornecidos a uma taxa de 6% ao ano. Os juros devem ser transferidos no último dia do mês:

• 500.000 * (0,06 / 365) * 15 = 1232,87 rublos. - o montante de juros para abril.
• 500.000 * (0,06 / 365) * 28 = 2301 esfregar. - o montante de juros para maio.

Refletir as operações na unidade de controle:

• DT58-3 KT51 - empréstimo emitido.
• DT76 KT91-1 –– os juros são acumulados.
• DT51 KT76 - pagamento de juros.
• DT51 KT58-3 - o empréstimo foi devolvido.

Empréstimo para pessoas físicas

Numa economia de mercado, o sector de vendas de bens com instrumentos financeiros, em particular através do crédito de mercadorias, cresceu. A conveniência de obter um empréstimo é determinada pela demanda. A maioria das pessoas não pode economizar a quantia de dinheiro para comprar, por exemplo, eletrodomésticos grandes. Para resolver este problema, o crédito de mercadoria é usado. Bancos e lojas oferecem aos clientes a compra de mercadorias em condições favoráveis.

A peculiaridade da transação é que você não precisa visitar uma instituição financeira para processar documentos. Os funcionários atendem os clientes diretamente na loja. Propriedade adquirida torna-se garantia para o empréstimo. Ou seja, em caso de inadimplência, o banco pode retirar as mercadorias em pagamento de dívidas. Na prática, isso é raro.

Antes de fornecer um empréstimo, o banco verifica não apenas o cliente em potencial, mas também o padrão das mercadorias. Se houve muitos casos de não pagamento de um empréstimo com este produto, um empréstimo provavelmente será recusado. Os dados do próprio mutuário são verificados de acordo com um sistema simplificado: com base em um passaporte e, por exemplo, SNILS. Ninguém vai pedir uma declaração de renda. A decisão será tomada com base nos dados do questionário.

Vantagens da transação:

• a capacidade de fazer uma compra urgente sem acumular fundos;
• uma ampla seleção de programas de serviços bancários;
• a capacidade de reembolsar o empréstimo de qualquer forma conveniente: através da Internet, num terminal ou no balcão de caixa;
• falta de garantia;
• papelada rápida.

Além das vantagens descritas, o crédito em dinheiro de mercadorias também tem várias desvantagens. O mais importante é um enorme excedente. Mesmo que, nos termos do acordo, seja concedido um empréstimo a 0,01% ao ano, além disso, o banco pode exigir seguro de vida ou pagar uma taxa única pela emissão de fundos.

Os empréstimos não são feitos por funcionários de uma instituição financeira, mas por vendedores. Eles não têm o conhecimento necessário, podem informar incorretamente o cliente. Se você tiver que devolver a mercadoria, muito tempo será gasto na renovação do contrato, adicionando pontos adicionais a ela.

Pode ser difícil pagar um empréstimo em cidades pequenas. Se não houver filial bancária na aldeia, a Internet não funciona bem, então você terá que enviar pagamentos por vale postal ou através de caixas de dinheiro de outros bancos. Em primeiro lugar, demora mais tempo. Em segundo lugar, uma comissão maior é fornecida para tais serviços.