Sự tương tác của người nộp thuế và nhà nước ngụ ý rằng cả hai bên đều có tư cách pháp nhân nhất định. Điều này là cần thiết, trước hết, để hợp pháp hóa các thông tin liên lạc như vậy. Người nộp thuế có được các quyền và nghĩa vụ cụ thể, cũng như nhà nước được đại diện bởi các cơ quan quản lý thuế và phí, theo tình trạng cụ thể. Tuy nhiên, cũng có một số cách hiểu khác về khái niệm này. Bản chất của họ là gì?
Bản chất của tình trạng pháp lý
Tình trạng pháp lý của người nộp thuế, theo định nghĩa phổ biến của các luật sư Nga, là sự kết hợp của các yếu tố như nghĩa vụ thuế, quyền, cũng như các cơ chế trách nhiệm của một thực thể - một cá nhân hoặc pháp nhân - vì vi phạm các quy định của pháp luật về quy định về thuế và phí. Do đó, người nộp thuế, có địa vị phù hợp, phân định sự chủ quan của anh ta với đặc điểm của một công dân bình thường. Xem xét bản chất của các yếu tố cơ bản cùng nhau tạo thành tình trạng pháp lý của người nộp thuế, chi tiết hơn.
Nợ thuế là một yếu tố của tình trạng
Nợ thuế là một yếu tố thiết yếu của tình trạng trong câu hỏi. Những điều này có thể phát sinh do sự hiện diện của một chủ thể - một cá nhân hoặc pháp nhân, thu nhập chịu thuế hoặc tài sản. Ví dụ, nếu một người được tuyển dụng, thì thuế, với tỷ lệ 13%, sẽ là tiền lương của anh ta. Hơn nữa, đại lý thuế, cụ thể là chủ lao động công dân, thực sự sẽ có nghĩa vụ trả nó cho ngân sách. Đổi lại, một người nhận được thu nhập từ các nguồn khác - ví dụ, do kết quả của việc bán bất động sản, sẽ phải tính toán và trả các khoản phí cần thiết có lợi cho nhà nước một cách độc lập. Tình trạng của người nộp thuế theo mặc định có phần lớn các pháp nhân, vì các hoạt động của họ thường liên quan đến việc trích thu nhập từ các hoạt động thương mại.
Đặc điểm của nghĩa vụ của cá nhân và pháp nhân
Nghĩa vụ tính toán và thanh toán lệ phí cho ngân sách của một pháp nhân trong trường hợp chung được thực hiện độc lập. Do đó, yếu tố được xem xét về tình trạng người nộp thuế có thể khác nhau về nội dung tùy thuộc vào đặc điểm pháp lý của đối tượng. Nếu đây là một cá nhân, thì các khoản nợ thuế có thể được phân chia giữa anh ta và đại lý mà công dân tương tác - ví dụ, với người sử dụng lao động. Đổi lại, tình trạng của một thực thể pháp lý ngụ ý, chủ yếu, thực hiện độc lập bởi anh ta nghĩa vụ với nhà nước.
Báo cáo là một phần của nợ thuế
Nợ thuế có thể bao hàm không chỉ số tiền cần thiết được trả vào kho bạc nhà nước, mà còn báo cáo cho chính quyền quản lý một số khoản thanh toán, thường xuyên nhất là cho Dịch vụ Thuế Liên bang. Đối với cá nhân - các tài liệu liên quan được gửi đến Dịch vụ Thuế Liên bang cho họ đại lý thuế. Các thực thể pháp lý, lần lượt, báo cáo cho các cơ quan nhà nước một cách độc lập.
Tài liệu báo cáo chính trong khuôn khổ báo cáo của các cá nhân với Dịch vụ Thuế Liên bang là tờ khai thuế thu nhập cá nhân. Có thể lưu ý rằng các kịch bản có thể xảy ra trong đó một người sẽ phải tự cung cấp nguồn này cho Dịch vụ Thuế Liên bang, ví dụ, nếu anh ta rút ra một khoản khấu trừ tài sản. Đổi lại, các pháp nhân có thể có nghĩa vụ cung cấp cho Dịch vụ Thuế Liên bang phạm vi tài liệu báo cáo rộng nhất - mọi thứ sẽ phụ thuộc vào chế độ thuế, đặc thù của ngành mà công ty hoạt động và quy mô kinh doanh.
Quyền của chủ thể như là một yếu tố của trạng thái
Yếu tố tiếp theo, bao gồm tình trạng thuế của người nộp thuế, là quyền của các thực thể có liên quan. Thật vậy, một cá nhân và một pháp nhân có thể không chỉ có nghĩa vụ theo quy định của pháp luật. Họ cũng có thể có quyền đáng kể. Những cái nào?
Một trong những điều quan trọng nhất có thể được gọi là quyền của đối tượng thanh toán thuế và phí để khấu trừ, đó là giải phóng một phần hoặc toàn bộ từ nghĩa vụ chuyển tiền vào kho bạc nhà nước. Quyền này có thể dựa trên, ví dụ, dựa trên phần bù của các khoản khác đã được trả cho ngân sách, hoặc dựa trên các quy tắc pháp luật định hướng xã hội. Trong trường hợp đầu tiên, khoản khấu trừ tương ứng có thể là giảm thuế VAT, vì các công ty phải trả nó thường quản lý để chuyển thuế này đã ở giai đoạn thanh toán với nhà cung cấp. Một ví dụ về suy luận định hướng xã hội - tờ khai thuế thu nhập cá nhân, có thể được thực hiện bởi các công dân đã mua bất động sản, bao gồm cả việc sử dụng các khoản vay thế chấp.
Một nhóm quyền khác của người nộp thuế có liên quan đến các thủ tục liên lạc của họ với các cơ quan nhà nước. Đặc biệt, trong quá trình kiểm toán thuế, một công dân hoặc tổ chức có quyền cung cấp cho Dịch vụ Thuế Liên bang các tài liệu xác nhận việc thực hiện hợp pháp của họ về nghĩa vụ của họ để đóng góp số tiền cần thiết vào ngân sách. Hoặc - các nguồn chứng nhận tính đúng đắn và kịp thời của việc cung cấp cho nhà nước báo cáo theo quy định của pháp luật. Người nộp thuế cũng có quyền tranh chấp hợp pháp các đại diện và khiếu nại của Dịch vụ Thuế Liên bang, bao gồm cả thông qua các vụ kiện.
Một danh sách đầy đủ các quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế ở Liên bang Nga được ghi lại trong Điều 21-25 của Bộ luật Thuế. Có thể lưu ý rằng việc thực hiện danh sách các quyền liên quan được thực hiện trong khoảng thời gian khi người nộp thuế có quan hệ pháp lý với bất kỳ người tham gia nào khác trong truyền thông ngân sách - Dịch vụ Thuế Liên bang hoặc các quản trị viên thanh toán khác.
Cơ chế trách nhiệm như là một yếu tố của tình trạng
Một yếu tố khác của tình trạng người nộp thuế là các cơ chế trách nhiệm pháp lý đối với các thực thể không hoàn thành nghĩa vụ của mình để chuyển sang các khoản thuế nhà nước theo quy định của pháp luật. Nếu cá nhân và tổ chức không thực hiện các khoản thanh toán cần thiết cho ngân sách, thì do thực tế là họ có tình trạng nghi vấn, chính quyền quản lý thuế và phí có quyền thu hồi số tiền đến hạn từ họ. Điều này có thể được thực hiện tại tòa án, trong số những thứ khác. Các cơ quan quản lý thanh toán có thể thu hồi tiền từ người nộp thuế cả bằng chi phí của số tiền được đặt trên tài khoản của các thực thể có liên quan và thông qua văn bản thực hiện, áp dụng cho FSF.
Nhà nước là một chủ thể của trách nhiệm
Tất nhiên, cũng có cơ chế trách nhiệm của nhà nước đối với người nộp thuế. Ví dụ, nếu cơ quan thuế đã phạm sai lầm khi tính toán các khoản thanh toán cho một cá nhân hoặc xử lý thông tin không chính xác về việc chuyển tiền vào tài khoản thuế của một pháp nhân, các thực thể pháp lý có liên quan có quyền thách thức các hành động của Dịch vụ Thuế Liên bang. Điều này có thể được thực hiện cả thông qua tương tác trực tiếp với cơ quan, và bằng cách nộp đơn lên tòa án.
Do đó, các quyền, nghĩa vụ và cơ chế trách nhiệm như các yếu tố của tình trạng thuế có thể được thiết lập cho cả các thực thể trả số tiền theo luật định cho ngân sách của người nộp thuế và cho nhà nước quản lý các khoản thanh toán có liên quan.
Trạng thái như chi tiết thanh toán
Có một cách giải thích đáng chú ý khác về khái niệm tình trạng người nộp thuế của người dùng - là một thuộc tính thanh toán. Nó khác một chút với cách giải thích được xem xét bởi chúng tôi ở trên. Các tài sản trong câu hỏi được chỉ định trong một tài liệu như lệnh thanh toán. Tình trạng người nộp thuế được ghi lại trong trường 101 của nguồn tương ứng. Nó được chỉ định bởi một số có hai chữ số.
Có thể lưu ý rằng thuộc tính này được gọi chính xác hơn là trạng thái người trả tiền. Thực tế là cơ quan thuế cũng có thể như vậy - trong trường hợp này, các số liệu 03 phải được nhập vào trong thanh toán. Nói một cách chính xác, nó được áp dụng nếu tài liệu chỉ ra đối tượng thanh toán thuế cho ngân sách, ví dụ: pháp nhân (mã số 01 tương ứng với trạng thái này) hoặc đại lý thuế (mã 02). Có thể lưu ý rằng, tổng cộng, luật pháp của Liên bang Nga quy định 26 trạng thái có thể có của người trả tiền, có thể được chỉ định trong các lệnh thanh toán.
Trạng thái là chứng chỉ cần thiết 2-NDFL
Tình trạng người nộp thuế cũng có thể được chỉ định trong 2-NDFL - một giấy chứng nhận thu nhập cá nhân, có thể được yêu cầu từ chủ lao động. Trong trường hợp này, các đạo cụ tương ứng có thể được biểu diễn trong 3 giá trị. Tình trạng người nộp thuế trong thuế thu nhập 2 cá nhân được chỉ định là 1, nếu cá nhân đó không cư dân thuế RF, nghĩa là, sống ở Nga chưa đầy nửa năm. Trạng thái được chỉ định là 2 nếu người trả tiền đáp ứng các tiêu chí của một nhân viên có trình độ cao, là 3 nếu người đó là cư dân thuế của Liên bang Nga.
Do đó, tình trạng của người nộp thuế (cá nhân hoặc tổ chức) là một khái niệm có thể được diễn giải theo nhiều cách khác nhau. Từ quan điểm của khoa học pháp lý, như vậy được hiểu là sự kết hợp của các yếu tố như nghĩa vụ, quyền của chủ thể và cơ chế trách nhiệm. Chỉ số về tình trạng của người nộp thuế là điều kiện cần thiết được ghi lại trong các lệnh thanh toán. Chính thức - Tình trạng người trả tiền trên mạng. Tổng cộng có thể có rất nhiều người trong số họ - 26. Ngoài ra còn có một tình trạng như thuế TNCN của người nộp thuế. Nó có thể được cố định trong giấy chứng nhận tương ứng xác nhận thu nhập của một người, trong 3 phiên bản.
