Cơ quan thuế của Liên bang Nga. Quyền và nghĩa vụ của cơ quan thuế

Hệ thống thuế là thành phần quan trọng nhất trong nền kinh tế quốc gia của bất kỳ quốc gia nào. Các tính năng của nó ở Nga là gì? Các chức năng, nhiệm vụ, quyền và nghĩa vụ của các cấu trúc thuế hoạt động tại Liên bang Nga là gì? Những bộ phận nào chịu trách nhiệm tính toán và chuyển các khoản thanh toán từ công dân vào kho bạc? Những loại phí được thành lập bởi pháp luật Nga?

Hệ thống thuế của Nga: đặc điểm chung

Nguồn cơ bản của pháp luật đặt ra bản chất và đặc điểm thể chế cơ bản của hệ thống thuế ở Nga là bộ luật chuyên ngành. Theo các quy định pháp lý, tại Liên bang Nga có một số loại thuế nhất định tùy thuộc vào cấp chính phủ, các cơ quan riêng biệt được thiết kế để thu các khoản thanh toán, có một số quyền và nghĩa vụ. Chúng ta hãy xem xét từng khía cạnh riêng biệt.

Thuế: liên bang, khu vực, địa phương

Ở Nga, có ba loại thuế tùy theo cấp chính phủ: liên bang, khu vực, cũng như địa phương. Lệ phí loại thứ nhất được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, chúng là bắt buộc để thanh toán trong tất cả các khu định cư nằm trên lãnh thổ của đất nước (trừ khi luật pháp nhất định được cho phép).

Các loại thuế liên bang bao gồm các loại thuế sau: thuế thu nhập cá nhân, thuế VAT, lợi nhuận, khai thác khoáng sản, nước, cũng như các loại thuế nhà nước, thuế tiêu thụ đặc biệt và phí.

Thuế khu vực lần lượt, chúng được thành lập không chỉ bởi Bộ luật thuế, mà còn bởi các hành vi pháp lý được thông qua bởi các cơ quan có thẩm quyền trong các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Thanh toán các khoản phí đó là bắt buộc chỉ trong các nước cộng hòa, vùng lãnh thổ và khu vực nơi các tiêu chuẩn có liên quan được thông qua. Các năng lực được tổ chức bởi cơ quan thuế của một thực thể không áp dụng cho các khu vực khác.

Khi thiết lập loại phí này, cơ quan chức năng có quyền điều chỉnh giá trị của lãi suất, thủ tục tính toán và gửi số tiền nợ của người trả cho kho bạc (nếu các quy tắc cần thiết không có trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Ngoài ra, ở cấp độ của các thực thể cấu thành của liên đoàn, các quy tắc có thể được xác định theo đó các đặc quyền được ban hành và quy mô của các cơ sở để tính toán các khoản thanh toán được xác định.

Thuế khu vực bao gồm: vận chuyển, tài sản của các tổ chức, cũng như trên kinh doanh cờ bạc.

Đổi lại, năng lực làm việc với các khoản phí địa phương, được sở hữu bởi các cơ quan thuế hoạt động ở cấp độ thành phố cá nhân. Lệ phí loại này là bắt buộc đối với các cá nhân và pháp nhân đã đăng ký tại một thành phố, khu vực, khu định cư cụ thể, v.v. Cơ quan thuế hoạt động tại một địa phương cụ thể (hoặc đô thị) không có thẩm quyền kiểm soát quá trình tính toán và trả phí ở các thành phố khác. Việc đưa vào sử dụng một số loại khấu trừ vào kho bạc có thể được thực hiện cả ở cấp Bộ luật thuế của Liên bang Nga và trong quá trình lập pháp được thực hiện tại địa phương.

Có tương đối ít thuế địa phương ở Nga. Chỉ có hai trong số họ. Đây là một loại thuế đánh vào tài sản của cá nhân, cũng như đất đai.

Đó là giá trị bãi bỏ tính năng quan trọng nhất của hệ thống thuế của Nga. Nhiều luật sư gọi đó là dấu hiệu chính của việc tập trung nghiêm ngặt. Vấn đề là, bất kể mức độ mà cơ quan thuế hoạt động, tất cả các loại phí đều được thiết lập (cũng như hủy bỏ) bằng cách sửa đổi Mã số thuế. Không phải một chủ đề của liên đoàn cũng như thành phố, nó không được quyền thiết lập các loại thuế riêng không tuân thủ Bộ luật thuế.

Thuế ở St. Petersburg và Moscow

Tình hình với thuế ở các thành phố có ý nghĩa liên bang - ở St. Petersburg và Moscow là gì? Không có sự khác biệt cơ bản từ hệ thống phí tổ chức toàn Nga, như các chuyên gia nói. Các loại thanh toán cho kho bạc trong các siêu đô thị này được thiết lập ở cấp Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cũng như theo luật pháp địa phương (chỉ áp dụng trong lãnh thổ của mỗi "thủ đô"). Điểm đặc biệt của các hệ thống hoạt động tại St. Petersburg và Moscow là các cơ quan kiểm soát thuế có cả quyền hạn của khu vực thành phố và khu vực thành phố.

Cục thuế của Nga

Cơ quan có vai trò chính trong hệ thống tính toán và đảm bảo thanh toán phí ở nhiều cấp độ khác nhau là Dịch vụ Thuế Liên bang Nga. Ngoài ra, một trong những cơ quan quan trọng có năng lực trong lĩnh vực này là Bộ Tài chính Liên bang Nga. Cấu trúc dọc của mỗi phòng ban tương ứng với cách phân cấp chính trị và hành chính được tổ chức trong hệ thống các cơ quan hành pháp.

Dịch vụ thuế liên bang của Nga: cấu trúc, chức năng

Dịch vụ thuế liên bang là một cấu trúc trực thuộc Bộ Tài chính. Các chức năng chính được giao cho Dịch vụ Thuế Liên bang của Nga như sau:

• Tuân thủ luật pháp quốc gia về thuế và phí;
• kiểm soát tính chính xác của tính toán và thời điểm lập lệ phí cho kho bạc;
• đảm bảo tính hợp pháp của lưu thông tiền tệ trong phạm vi thẩm quyền của nó;
• thông báo cho công dân về các vấn đề liên quan đến quy định pháp luật của việc thu thuế.

Chức năng quan trọng nhất của Dịch vụ Thuế Liên bang là đăng ký pháp nhân và doanh nhân cá nhân. Một công dân của Liên bang Nga, dự định bắt đầu kinh doanh, ở giai đoạn này hay giai đoạn khác sẽ tương tác với Dịch vụ Thuế Liên bang trong hầu hết các giai đoạn hoạt động của mình. Điều này bao gồm không chỉ đăng ký với cơ quan thuế, mà còn đối chiếu các tài liệu tài chính, các loại báo cáo khác nhau, v.v.

Các nguồn chính của pháp luật điều chỉnh các hoạt động của Dịch vụ Thuế Liên bang là Hiến pháp Nga, luật liên bang, hành vi của người đứng đầu nhà nước và chính phủ, các thỏa thuận quốc tế của Liên bang Nga. Dịch vụ Thuế Liên bang và Bộ Tài chính là cơ quan thuế hợp tác chặt chẽ với nhiều cơ quan hành pháp khác (cả ở cấp liên bang và liên quan đến quyền hạn của các chủ thể và thành phố).

Tổ chức mà theo nhiều chuyên gia, Dịch vụ Thuế Liên bang tương tác mạnh mẽ và thường xuyên nhất là Quỹ Hưu trí. Cơ quan thuế cũng rất tích cực hợp tác với Bộ Truyền thông, Rostelecom, trong việc tăng mức độ công nghệ hóa công việc.

Cấu trúc và tổ chức của cơ quan thuế được phê duyệt thông qua lệnh do lãnh đạo liên bang của Dịch vụ Thuế Liên bang Nga ban hành. Mỗi thực thể khu vực của hệ thống, một mặt là một thực thể pháp lý riêng biệt và mặt khác, nó chịu trách nhiệm trước các cấu trúc cao hơn của Dịch vụ Thuế Liên bang.

Ngoài ra còn có một loại cơ quan thuế đặc biệt của Liên bang Nga, thẩm quyền kiểm soát việc thực hiện nghĩa vụ pháp lý của người trả tiền, dựa trên ngành công nghiệp của họ và các đặc điểm phân loại khác. Nó xuất phát từ các cuộc kiểm tra được gọi là liên khu vực (cũng như liên huyện).

Thanh tra liên vùng

Kiểu cấu trúc này được thiết kế để giải quyết các nhiệm vụ chính sau:

1. giám sát việc tuân thủ luật pháp về thuế và phí trên lãnh thổ của một quận liên bang cụ thể;
2. tương tác hiệu quả với các hội nghị toàn thể của Tổng thống Liên bang Nga (liên quan đến các vấn đề thuộc thẩm quyền chung với ông);
3. kiểm soát công việc của các cấu trúc khu vực của Dịch vụ Thuế Liên bang thông qua các cuộc kiểm tra.

Cơ quan thuế của Liên bang Nga loại này được phân loại, như chúng tôi đã nói ở trên, tùy thuộc vào ngành mà họ quy định. Vì vậy, trong cấu trúc ngày nay, có các loại thanh tra thuế liên khu vực chính sau đây:

• kiểm soát hàng đầu đối với các đối tượng sản xuất và lọc dầu;

• đảm bảo thực thi đúng luật thuế của các doanh nghiệp tham gia ngành khí;

• kiểm soát kỷ luật về mặt thanh toán lệ phí vào kho bạc của các doanh nghiệp liên quan đến sản xuất rượu và thuốc lá;

• tương tác về các vấn đề chuyển thuế với các công ty năng lượng;

• đảm bảo tuân thủ các hoạt động của các doanh nghiệp luyện kim với pháp luật về thuế;

• tương tác về các vấn đề thanh toán phí cho kho bạc với các công ty cung cấp dịch vụ truyền thông;

• thực hiện kiểm soát việc thực hiện đúng pháp luật thuế của các doanh nghiệp vận tải.

Dịch vụ thuế liên bang giúp ngân sách của Nga như thế nào

Theo các luật sư, việc thu các khoản thu tiền mặt vào ngân sách là chức năng chính mà cơ quan thuế thực hiện. Ngược lại, người nộp thuế là "nhà tài trợ" chính của kho bạc nhà nước. Về vấn đề này, Dịch vụ Thuế Liên bang phải đối mặt với một số nhiệm vụ quan trọng liên quan đến việc tính toán và thu đúng tất cả các khoản thanh toán cần thiết cho ngân sách quốc gia. Theo đó, bộ có một số lượng quyền khá lớn.

Cơ quan thuế: quyền hợp pháp của họ

Các quyền cơ bản của cơ quan thuế là gì? Mã số thuế của Liên bang Nga định nghĩa sự kết hợp sau đây của họ:

• đưa ra yêu cầu đối với người nộp thuế liên quan đến việc cung cấp các tài liệu có thể có căn cứ để tính toán và thanh toán lệ phí hợp pháp;

• để yêu cầu công dân làm rõ (bao gồm cả những tài liệu) sẽ cho phép bạn xác định chính xác số tiền thuế đã được tính, cũng như số tiền đã được thanh toán nhanh như thế nào;

• tiến hành kiểm tra sự tuân thủ của người trả tiền với các luật điều chỉnh lệ phí;

• đình chỉ hoạt động tài chính đối với việc giải quyết và tài khoản cá nhân của người trả tiền trong các tổ chức tín dụng và tài chính với lý do có trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga;

• tịch thu tài sản do người trả tiền nắm giữ như một biện pháp khả thi để đảm bảo rằng số tiền thuế cần thiết được chuyển vào ngân sách của cấp liên bang, khu vực hoặc thành phố;

• để thực hiện thủ tục thu giữ tài liệu nhằm xác định sự thật cho thấy vi phạm luật thuế;

• để nghiên cứu các đối tượng (tài nguyên) thuộc về người trả tiền, phù hợp để tạo thu nhập (cơ sở sản xuất, kho, không gian bán lẻ), để kiểm tra hàng tồn kho của tài sản của họ (cũng có thể được sử dụng như một công cụ để tạo ra lợi nhuận chịu thuế hợp pháp);

• tính toán số tiền chính xác mà người trả phải trả cho các quỹ nhà nước ngoài lãnh thổ (PFR, FSS và MHIF) dựa trên thông tin về công dân (cũng như các thực thể tiến hành các hoạt động tương tự);

• xác định số tiền thuế bằng cách tính toán trong trường hợp người trả tiền không cho phép các chuyên gia Dịch vụ Thuế Liên bang kiểm tra các cơ sở sản xuất, kho, sàn giao dịch và các tài nguyên khác có thể được sử dụng làm công cụ tạo ra lợi nhuận (theo quy định, điều này xảy ra nếu doanh nhân không cung cấp cho bộ phận cần thiết tài liệu - báo cáo, tờ khai, vv trong một thời gian dài);

• thu nợ thuế kinh doanh, hình phạt phí, tiền phạt (sau này - tại tòa án) theo các quy tắc lập pháp (trong một số trường hợp chi phối mối quan hệ của Dịch vụ Thuế Liên bang với các doanh nhân và pháp nhân theo các cách khác nhau);

• yêu cầu từ các ngân hàng quản lý tài khoản thanh toán của các doanh nhân thông tin về việc thực hiện các loại chứng từ thanh toán khác nhau theo lệnh của người nộp thuế (biện pháp này, theo quy định, có tính chất kiểm soát);

• mời, khi cần thiết, các chuyên gia và chuyên gia của các tổ chức bên thứ ba để hợp tác (ví dụ, đây có thể là các dịch giả);

• áp dụng cho những công dân có thể chứng thực một số sự kiện liên quan đến hoạt động của các doanh nhân, có thể hữu ích cho Dịch vụ Thuế Liên bang về mặt kiểm soát thuế;

• áp dụng cho việc tước giấy phép của doanh nhân (hoặc đình chỉ hiệu lực của họ) nếu doanh nghiệp đi kèm với vi phạm luật điều chỉnh thuế và phí;

• tương tác với các tòa án ở các cấp khác nhau để giải quyết tranh chấp và vi phạm liên quan đến quá trình tính toán và thu các khoản thanh toán.

Đây là những quyền cơ bản của cơ quan thuế được bảo đảm bởi luật pháp của Liên bang Nga. Nó cũng sẽ hữu ích để làm quen với danh sách trách nhiệm của các bộ phận chịu trách nhiệm về lệ phí cho kho bạc nhà nước.

Trách nhiệm của cơ cấu thuế

Theo các chỉ tiêu của pháp luật, cơ quan thuế có một số trách nhiệm. Chúng tôi liệt kê quan trọng nhất trong số họ.

Trước hết, nhiệm vụ của cơ quan thuế bao gồm việc tuân thủ nghiêm ngặt pháp luật phản ánh các thủ tục tính toán và nhận phí cho kho bạc. Ngoài ra, các cấu trúc của Dịch vụ Thuế Liên bang và các bộ phận khác thực hiện các công việc liên quan được yêu cầu để đảm bảo rằng các quy tắc của hành vi pháp lý được tôn trọng bởi tất cả các thực thể mà quy định liên quan.

Các phòng ban được yêu cầu lưu giữ hồ sơ chính xác của người nộp thuế trong cơ quan thuế, giải thích cho họ các tính năng của việc áp dụng các hành vi pháp lý hiện hành, thông báo cho họ biết quy mô của các khoản thanh toán hiện tại là gì. Ngoài ra, Dịch vụ Thuế Liên bang được yêu cầu cung cấp các biểu mẫu báo cáo cần thiết (cũng như giải thích các sắc thái của việc điền chúng).

Bất kỳ báo cáo, làm rõ, nộp đơn cho cơ quan thuế phải được gửi theo các định dạng chính thức hoặc khuyến nghị.

Văn phòng, theo các yêu cầu của pháp luật, được yêu cầu để giúp công dân trong việc cung cấp các tài liệu liên quan.

Dịch vụ Thuế Liên bang có nghĩa vụ trả lại tiền thuế quá mức (hoặc theo cách thức quy định được kể lại so với các khoản phí khác), hình phạt và tiền phạt khác nhau.

Cơ quan thuế được yêu cầu phải tuân thủ nghiêm ngặt tính bảo mật của quá trình tương tác với công dân. Đây không chỉ là vấn đề đảm bảo tuân thủ các quy định của Luật Liên bang "Về dữ liệu cá nhân" và các hành vi pháp lý khác bảo vệ thông tin cá nhân về người trả tiền. Ở Nga có một thứ gọi là "bí mật thuế" và nhiệm vụ của Dịch vụ Thuế Liên bang là tuân thủ đầy đủ.

Đây là những trách nhiệm chính của cơ quan thuế. Tất nhiên, có những loại nhiệm vụ khác mà bộ được yêu cầu phải giải quyết bằng vũ lực. Chúng tôi đã phản ánh những vấn đề liên quan chủ yếu đến sự tương tác của Dịch vụ Thuế Liên bang và công dân. Tất nhiên, có một số lượng lớn các nghĩa vụ liên ngành của cấu trúc này (ví dụ, theo thời gian, các tài liệu khác nhau của cơ quan thuế - báo cáo, hợp đồng, kế hoạch, v.v., phải được chuyển cho các cơ quan khác nhau).

Làm thế nào để Dịch vụ Thuế Liên bang và Bộ Tài chính tương tác?

Như chúng tôi đã nói ở trên, hệ thống thuế của Liên bang Nga hoạt động thông qua các tổ chức dựa trên hai bộ - Bộ Tài chính và Dịch vụ Thuế Liên bang. Làm thế nào để hai cấu trúc nhà nước tương tác với nhau? Luật sư phân biệt các lĩnh vực chính sau đây của công việc chung của hai bộ phận này:

1. sự hình thành quan điểm hợp nhất liên quan đến cách áp dụng các hành vi khác nhau của cơ quan thuế (bao gồm cả những hành vi điều chỉnh hoạt động của các bộ phận);
2. công tác chuẩn bị theo hướng cải thiện chính sách lập pháp trong lĩnh vực thuế;
3. các hoạt động liên quan đến việc ban hành các quyết định liên quan liên quan đến các vấn đề nội bộ và liên ngành.

Cấu trúc chính được thiết kế để đảm bảo tính chính xác của sự tương tác giữa Bộ Tài chính và Dịch vụ Thuế Liên bang là ủy ban liên ngành. Nó thực hiện các công việc liên quan đến việc thông qua các quyết định được thiết kế để tối ưu hóa công việc cải thiện các quy tắc của luật điều chỉnh thuế và phí, cũng như hình thành cách tiếp cận đúng trong lĩnh vực thực hành pháp luật.

Các nhiệm vụ được giao cụ thể cho Dịch vụ Thuế Liên bang trong khuôn khổ hợp tác với Bộ Tài chính như sau:

1. làm việc hướng tới việc tạo ra các thuật toán theo đó người nộp thuế phải trả phí (chủ yếu là phát triển các hình thức tài liệu, mẫu, cũng như giải thích cho họ);
2. cung cấp cho các cấu trúc của Bộ Tài chính các thông tin và tài liệu tham khảo cần thiết (thường xuyên nhất là chúng được yêu cầu bởi các cấu trúc quản lý hàng đầu của bộ);
3. xây dựng kế hoạch, mô hình hóa các dự báo liên quan đến hoạt động, viết báo cáo về thực tế giải quyết vấn đề.

Chức năng quan trọng nhất của Dịch vụ Thuế Liên bang hợp tác với Bộ Tài chính là công việc phân tích. Vào cuối mỗi năm, bộ máy quản lý của bộ phận gửi báo cáo cho Bộ Tài chính, nơi phân tích dữ liệu về các kháng cáo của người trả tiền. Theo quy định, đây là thông tin thống kê phản ánh số lượng (cũng như bản chất) của các yêu cầu từ các cá nhân và pháp nhân, cũng như thông tin về các quyết định của tòa án trong các trường hợp liên quan đến lĩnh vực thu thuế.