Trách nhiệm trốn thuế. Trốn thuế: phạt tiền và phạt

Nghĩa vụ nộp thuế và phí thành lập ở Nga được cố định về mặt pháp lý cho cả pháp nhân và cá nhân. Trách nhiệm được cung cấp cho tất cả các trường hợp không có ngoại lệ, cho dù đó là việc công dân không trả thuế cho căn hộ đúng hạn hay cố tình thiếu số tiền tính toán phải trả khi tính thuế lợi nhuận của tổ chức. Một người nộp thuế cố tình hoặc vô tình bỏ qua hoặc trì hoãn việc thực hiện nghĩa vụ của mình bị coi là người phạm tội và phải bị trừng phạt vì những gì anh ta đã làm.

Những loại trách nhiệm cho trốn thuế có thể được áp dụng?

Để có câu trả lời cho câu hỏi này, bạn cần chuyển sang hai hành vi lập pháp chính - Bộ luật Thuế và Hình sự của Liên bang Nga. Họ cung cấp giải thích liên quan đến các biện pháp trừng phạt kinh tế áp dụng cho người phạm tội. Vì vậy, để trốn tránh hoặc hoàn trả kịp thời các khoản thanh toán thuế, các loại trách nhiệm sau đây được cung cấp:

• Thuế. Nó là độc quyền tài chính, được quy định bởi pháp luật hiện hành. Mục tiêu chính của các biện pháp trừng phạt như vậy là để trang trải thiệt hại cho ngân sách gây ra bởi một người nộp thuế vô đạo đức. Trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, việc áp dụng loại trách nhiệm pháp lý này được phản ánh trong bài viết thứ 122. Không nộp thuế bị trừng phạt bằng lãi suất hoặc tiền phạt.

• Hình sự Được thiết kế để bù đắp cho tác hại của người phạm tội đối với xã hội. Tùy thuộc vào mức độ nghiêm trọng của tội phạm, các hình thức sau đây có thể được áp dụng: hành chính (tiền phạt lớn) hoặc thực sự hình sự (hạn chế quyền tự do của thủ phạm). Việc sử dụng như vậy được quy định bởi các điều 198 và 199 của Bộ luật hình sự.

Khái niệm truy thu thuế

Thuật ngữ "truy thu" là chìa khóa trong quá trình đưa ra công lý. Nó là thông lệ để hiểu nó như là tất cả các loại thuế và phí chưa thanh toán. Không nên nhầm lẫn với khái niệm nợ thuế, rộng hơn và bao gồm, ngoài các khoản nợ, tiền phạt tích lũy và tiền phạt cho các khoản thanh toán trễ.

Những thành phần nào hình thành các khoản nợ thuế?

• Trên thực tế không nộp thuế đầy đủ và đúng hạn, tạo thành nợ của công dân hoặc tổ chức cho kho bạc nhà nước hoặc khu vực.

• Số lượng thiếu hụt được xác định trong thanh toán thuế và phí, có thể do lỗi trong tính toán hoặc che giấu có chủ ý của một phần của đối tượng thuế. Sự thiếu hụt được hình thành bởi tài sản chưa đăng ký được ẩn khỏi nhà nước, ví dụ, bất động sản trên trang web. Nó cũng có thể là một chỉ số thu nhập thấp hơn được ghi trong tờ khai, so với thực tế.

Xác định truy thu của cơ quan thuế xảy ra thông qua kiểm tra tại bàn hoặc hiện trường. Loại đầu tiên là một nghiên cứu về các tờ khai đã nộp và các tài liệu khác được thực hiện định kỳ tại địa điểm của các cơ quan dịch vụ thuế để tính toán chính xác và thanh toán thuế tiếp theo.

Kiểm tra thực địa được thực hiện tại địa chỉ đăng ký của người nộp thuế, thường là các tổ chức và là cách hiệu quả nhất để phát hiện truy thu, ví dụ, nguyên nhân có thể là do không nộp thuế thu nhập hoặc tài sản do số tiền thiếu căn cứ. Một phân tích kỹ lưỡng về tài liệu của người nộp thuế giúp xác định các sự kiện đó.

Hình phạt thuế và phương pháp tính toán của họ

Hình phạt cho trốn thuế là số tiền được tính theo một cách đặc biệt, bằng số tiền mà người nộp thuế vô đạo đức phải bổ sung ngân sách nhà nước nếu anh ta cho phép chậm nộp thuế.

Họ bổ sung cho chi phí ban đầu của truy thu. Khoản tích lũy của họ có thể xảy ra không chỉ là số tiền thuế được tính ban đầu, mà còn bị phạt nếu không được trả đúng hạn. Nghĩa vụ trả lãi không được dỡ bỏ ngay cả trong trường hợp áp đặt hình phạt hoặc thực thi nghĩa vụ để trả tiền trừng phạt.

Hai ngày rất quan trọng để tính toán số tiền phạt cho trốn thuế: thanh toán trực tiếp khoản nợ và nợ theo luật định, theo đó phải trả nợ. Tích lũy, theo quy định, được thực hiện cho mỗi ngày quá hạn dưới dạng một tỷ lệ phần trăm nhất định của số tiền thanh toán ban đầu được yêu cầu.

Ngày nay, để tính toán, một giá trị bằng 1/300 của tỷ lệ tái cấp vốn CBR thực tế trong giai đoạn này được sử dụng. Nếu bạn thay đổi giá trị của tỷ lệ tái cấp vốn trong giai đoạn được phân tích, việc tính toán được thực hiện cho tất cả các giá trị của nó, có tính đến tính hợp lệ của từng tỷ lệ. Ví dụ, nếu không nộp thuế vận chuyển trong một thời gian, công thức tính các hình phạt sẽ như sau:

Tiền phạt = (Số tiền thuế vận chuyển ban đầu × Độ trễ tính theo ngày × Tỷ lệ tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương thực tế) 300.

Xử phạt trốn thuế

Hình phạt cho trốn thuế là một hình thức trừng phạt vật chất của con nợ của cơ quan thuế. Vai trò của nó là ngăn chặn việc phát hành lại. Kích thước và quy tắc tích lũy được quy định bởi Nghệ thuật. 122 của Bộ luật thuế. Theo văn bản của bài viết này, lý do áp dụng hình phạt là việc không nộp thuế một phần hoặc toàn bộ, có thể do:

• Tính toán không chính xác (ví dụ, dưới cơ sở thuế).
• Các hành động hoặc thiếu sót bất hợp pháp khác.

Trong mọi trường hợp, người phạm tội có nghĩa vụ phải trả tiền phạt vì trốn thuế với số tiền 20% giá trị của khoản nợ. Hơn nữa, khoản hoàn trả của nó không được miễn hoàn trả số tiền thuế đã tính trước đó. Nếu hành động của con nợ được công nhận là cố ý, số tiền xử phạt tăng lên 40%.

Cần phải làm rõ rằng ở đây chúng ta đang nói về các tình huống được điền sai và nộp vào cơ quan thuế khai báo. Trong các trường hợp khác, một hình phạt cho việc không thanh toán hoặc thanh toán chậm không được áp dụng, con nợ nên hoàn trả số tiền truy thu và lãi tích lũy.

Cơ chế trách nhiệm hình sự

Trách nhiệm hình sự về trốn thuế có thể xảy ra trong trường hợp nợ đọng có kích thước lớn (hoặc đặc biệt lớn) đã được xác định và hành động của con nợ có dấu hiệu của tội phạm, như sau:

• Thất bại của các cá nhân hoặc pháp nhân để nộp các tài liệu theo yêu cầu của luật thuế, bao gồm các tờ khai, dẫn đến không thanh toán.

• Trốn tránh đại lý thuế vì lợi ích cá nhân từ việc thực hiện các nghĩa vụ liên quan đến việc tính toán và khấu trừ thuế từ người nộp thuế và chuyển khoản của họ vào ngân sách.

• Che giấu bởi một tổ chức hoặc doanh nhân cá nhân (sau đây - IP) tiền mặt hoặc tài sản có thể là một nguồn thu thuế.

Để có được toàn bộ số tiền nợ của người nộp thuế, hãy cộng tất cả số tiền thuế chưa nộp với thời hiệu hiện tại. Khối lượng truy thu lớn và đặc biệt lớn được thành lập theo luật, có thể dẫn đến trách nhiệm hình sự về trốn thuế, là khác nhau đối với công dân và tổ chức:

• Đối với cá nhân, một lượng lớn thuế và nghĩa vụ không được chuyển vào ngân sách được ghi nhận là vượt quá số tiền 1 triệu 800 nghìn rúp, hoặc với số tiền hơn 600 nghìn rúp.Hơn nữa, chưa thanh toán trong tổng số tiền thuế tích lũy phải trên 10%. Một khoản nợ hơn 9 triệu rúp hoặc 3 triệu rúp được coi là đặc biệt lớn, với điều kiện là phần của họ trong số tiền phải trả là hơn 20%.

• Đối với các pháp nhân, một khoản nợ lớn là khoản nợ vượt quá 6 triệu rúp, hoặc hơn 2 triệu rúp với một phần trong tổng số tiền thuế hơn 10%. Đặc biệt lớn là số tiền thuế không được chuyển vào ngân sách hơn 30 triệu rúp hoặc hơn 10 triệu, nếu một phần như vậy trong tổng số tiền tích lũy vượt quá 20%.

Các cá nhân phải đối mặt với một hình phạt cho trốn thuế trong trường hợp nợ lớn dưới hình thức phạt hành chính từ 100 đến 300 nghìn rúp, hoặc bằng tiền lương hoặc thu nhập được thiết lập khác trong khoảng thời gian từ 1 đến 2 năm. Ngoài ra, có thể áp dụng hình phạt tù lên tới 1 năm. Trong trường hợp trốn tránh có quy mô đặc biệt lớn, mức phạt 200 đến 500 nghìn rúp hoặc phạt tù tới 3 năm được thiết lập theo luật định. Các biện pháp trừng phạt đối với các quan chức có tội của các tổ chức là tương tự, ngoài ra, lệnh cấm có thể được áp dụng đối với việc họ chiếm giữ các vị trí lãnh đạo trong một thời gian nhất định trong tương lai.

Nguyên tắc giữ người có trách nhiệm

Việc không nộp thuế vào ngày đáo hạn chỉ có thể dẫn đến việc cộng dồn lãi muộn. Điều này là không đủ để áp dụng hình phạt thuế cho con nợ, và thậm chí nhiều hơn hình phạt hình sự. Trong trường hợp này, cơ quan thuế phải chứng minh lỗi của bên mặc định. Nó cấu thành ủy ban của một hành động bất hợp pháp do sơ suất hoặc do mục đích xấu.

Nguyên tắc chính của việc giữ người nộp thuế phải chịu trách nhiệm:

• Người bị buộc tội không có nghĩa vụ chứng minh sự thật vô tội của mình, vì đây được coi là nhiệm vụ của cơ quan thuế.

• Không một công dân, cá nhân doanh nhân, tổ chức có thể được tham gia lại vào ủy ban của một tội phạm thuế.

• Việc các thủ phạm được đưa ra công lý không phủ nhận sự cần thiết phải trả số tiền thuế ban đầu.

• Hình phạt cho tội trốn thuế không thể được áp dụng cho bị cáo nếu tội của anh ta trong hành vi vi phạm pháp luật này chưa được chứng minh.

• Nếu trách nhiệm đã được giao cho tổ chức, các quan chức của nó sẽ không được miễn hình sự hoặc bất kỳ trách nhiệm pháp lý nào khác nếu có căn cứ thích hợp cho việc này.

Hoàn cảnh cấm giữ người có tội phải trốn thuế

Không nộp thuế, giống như bất kỳ loại vi phạm nào khác, có thể đi kèm với sự hiện diện của các trường hợp bổ sung ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình giữ một công dân hoặc tổ chức chịu trách nhiệm về chứng thư. Chúng được sử dụng bởi thanh tra thuế hoặc cơ quan tư pháp để quyết định áp dụng một số biện pháp trừng phạt thuế. Phân biệt giữa các trường hợp đặc biệt, giảm nhẹ và tăng nặng.

Theo Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, người trốn thuế không thể chịu trách nhiệm nếu hành động của anh ta đi kèm với sự hiện diện của ít nhất một mục trong danh sách các trường hợp không bao gồm tội lỗi:

• Đối với cá nhân - không đến tuổi mười sáu tại thời điểm hành động bất hợp pháp của họ.

• Như vậy, một sự kiện phạm tội bị mất tích. Trong tình huống này, đây là khoản thanh toán thuế không thanh toán hoặc không đầy đủ.

• Không có lỗi trong các hành vi được thực hiện. Cái sau có thể được loại trừ nếu không thanh toán hoặc chậm trễ xảy ra vì những lý do sau:

1. Do sự bất khả kháng, bao gồm cả thiên tai.
2. Liên quan đến căn bệnh này, kết quả là người dân không thể kiểm soát hành động của mình.
3. Khi anh ta thực hiện các giải thích bằng văn bản của cơ quan thuế ủy quyền liên quan đến thủ tục tính toán, nộp thuế hoặc các vấn đề khác.
4. Do các trường hợp khác có thể được sử dụng cho các mục đích này.

• Thời hạn được thiết lập hợp pháp để giữ một người có tội phải chịu trách nhiệm đã hết hạn. Thời kỳ này được xác định bởi Nghệ thuật. 113 của Bộ luật thuế. Nó 3 tuổi. Việc đếm ngược bắt đầu vào ngày sau ngày kết thúc kỳ tính thuế mà khoản nợ được hình thành. Ví dụ, khi không nộp thuế đất cho các cá nhân, nó được coi là ngày 2 tháng 11 như một ngày.

Sự hiện diện của tình tiết giảm nhẹ và tăng nặng

Những trường hợp như vậy cũng ảnh hưởng đến quá trình ra quyết định về việc áp dụng một số biện pháp trừng phạt thuế. Theo luật thuế hiện hành, các sự kiện sau đây gây ra hành vi vi phạm được công nhận là giảm nhẹ trách nhiệm cho việc trốn thuế:

• Nơi hợp lưu của hoàn cảnh cá nhân hoặc gia đình khó khăn.
• Sự hiện diện của các mối đe dọa, áp lực, ép buộc từ phía bên, có thể được gây ra bởi sự phụ thuộc vật chất hoặc chính thức.
• Bất kỳ trường hợp nào khác sau đó được công nhận là giảm nhẹ bởi các cơ quan ra quyết định.

Chỉ có một tình tiết tăng nặng - đây là hành vi vi phạm pháp luật thuế nhiều lần theo cùng một cách. Trong trường hợp này, thực tế trách nhiệm đối với hành vi phạm tội chính được coi là bắt buộc. Trong trường hợp ngược lại, một trường hợp muộn hơn về mặt thời gian không thể được công nhận là thứ yếu theo quan điểm này. Các điều kiện khác để nhận ra một sự kiện như vậy cần được làm rõ. Chúng là như sau:

• Sự giống nhau của các hành vi phạm tội đã cam kết. Hơn nữa, sự trùng hợp tuyệt đối của hành vi không có nghĩa. Có nhiều loại tình huống có thể được xem xét:

- Áp dụng cùng một đoạn của một điều của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga với sự khác biệt về hoàn cảnh.

- Các đoạn của bài viết không phù hợp, nhưng các hành vi phạm tội là như nhau.

• Yếu tố thời gian. Nghệ thuật. 112 của Bộ luật thuế xác định khoảng thời gian mà người có tội được coi là bị xử phạt thuế. Đây là khoảng thời gian 12 tháng kể từ ngày quyết định được đưa ra bởi cơ quan tư pháp hoặc cơ quan thuế. Có những tình huống khi trách nhiệm trốn thuế xảy ra liên tục xảy ra sớm hơn so với chính. Điều quan trọng là bất kỳ hành vi phạm tội lặp đi lặp lại, bất kể thời điểm áp dụng các biện pháp trừng phạt để thực hiện nó, không thể được coi là một tình tiết tăng nặng khi xem xét một vụ án liên quan đến vụ án chính.

Trong cùng một thủ tục trốn thuế, cả hai lựa chọn đều có thể được sử dụng. Mức độ ảnh hưởng của mỗi người trong số họ đối với thủ tục áp dụng các biện pháp trừng phạt thuế đối với người không trả tiền không được xác định hợp pháp. Do đó, việc xem xét các tình tiết giảm nhẹ và tăng nặng trong từng trường hợp là theo quyết định của cơ quan tư pháp hoặc cơ quan thuế.

Những hành động có thể được mong đợi từ cơ quan thuế?

Việc không nộp thuế của một doanh nhân, tổ chức hoặc công dân cá nhân trong thời hạn quy định sẽ thu hút sự chú ý của dịch vụ thuế. Nếu sự thật này được phát hiện, quy trình cho các cơ quan được ủy quyền sẽ như sau:

1. Một bức thư được gửi đến công dân hoặc tổ chức với yêu cầu trả hết nợ, trong đó cũng cho biết thời điểm thanh toán, số tiền của nó, các biện pháp trừng phạt sẽ được áp dụng trong trường hợp vỡ nợ. Thực tế nhận được một tài liệu là vô cùng quan trọng ở đây.
2. Nếu không có phản ứng nào xảy ra, cơ quan thuế có thẩm quyền có thể tự mình tiến hành thu tiền thuế và tiền phạt. Điều này được thực hiện bằng chi phí của các khoản tiền được lưu trữ trong tài khoản ngân hàng, tài sản, quyền yêu cầu (các khoản phải thu) của con nợ, bắt đầu từ những khoản thanh khoản cao nhất. Nếu tiền trên các tài khoản không đủ để trả hết nợ (nợ, phạt, phạt), một vụ bắt giữ được thực hiện, và sau đó tài sản bị bắt được bán.
3. Khi có khoản nợ lớn, thanh tra thuế phải gửi tất cả các tài liệu mà họ có để xem xét cơ quan nội vụ. Đến lượt họ, họ có thể khởi kiện vụ án hình sự, do đó trách nhiệm đối với chứng thư được thiết lập. Việc một cá nhân không nộp thuế hiếm khi dẫn đến việc áp dụng các biện pháp trừng phạt đó, vì việc hình thành các khoản nợ lớn chủ yếu là trong các tổ chức.

Làm thế nào để thách thức quyết định của cơ quan thuế?

Mỗi người nộp thuế không đồng ý với quyết định của thanh tra thuế hoặc tòa án có đối tượng trốn thuế có quyền kháng cáo nếu anh ta cho rằng các quyền của mình bị vi phạm dưới bất kỳ hình thức nào. Thủ tục cho thủ tục này được quy định bởi pháp luật hiện hành. Bạn có thể bày tỏ sự không đồng ý về các hành vi và quyết định của cơ quan thuế bằng cách nộp đơn khiếu nại với cơ quan thuế cao hơn hoặc tòa án.

Các tổ chức và cá nhân doanh nhân có thể nộp đơn kiện lên tòa án trọng tài để bảo vệ quyền của họ và các cá nhân khác - với tòa án có thẩm quyền chung. Tất cả các thủ tục tố tụng diễn ra theo cách quy định.

Đối với kháng cáo lên cơ quan thuế cao hơn, tài liệu chính ở đây là một khiếu nại bằng văn bản với tất cả các tài liệu chứng minh nội dung của nó. Cô ấy phải được gửi đến đó không quá ba tháng kể từ thời điểm vi phạm các quyền của cô ấy hoặc đáng lẽ phải được phát hiện bởi người nộp thuế.

Nếu thời hạn nộp đơn bị vi phạm vì một lý do chính đáng, có khả năng phục hồi của họ theo quyết định của cơ quan thuế cao hơn. Người nộp thuế có cơ hội nộp đơn khiếu nại thứ hai, trừ trường hợp người đầu tiên bị rút tiền trong đơn xin việc trước khi có bất kỳ quyết định nào được đưa ra. Kháng cáo được xem xét bởi cơ quan có thẩm quyền cao hơn của thanh tra thuế trong vòng một tháng, sau đó, một quyết định được đưa ra có thể thay đổi hoặc hủy bỏ thông qua trước đó và khiến cho khiếu nại không được thỏa mãn.