Kiểm toán thuế bàn là một trong những phổ biến nhất loại kiểm toán được thực hiện bởi các dịch vụ thuế. Hơn nữa, nó được thực hiện liên quan đến hoàn toàn tất cả người nộp thuế. Các tính năng của thủ tục này là gì? Người nộp thuế cần biết những gì?
Kiểm toán thuế là gì?
Mọi người đều biết rằng việc điều hành doanh nghiệp của riêng bạn hầu như luôn đi kèm với rủi ro cho doanh nhân. Cơ quan thuế thường kiểm tra các tổ chức.
Kiểm toán thuế đề cập đến một hình thức kiểm soát cụ thể, được thực hiện cả trên đường và trong điều kiện văn phòng. Nó được thực hiện bởi các quan chức của Dịch vụ Thuế Liên bang để theo dõi việc tuân thủ pháp luật thuế của Nga. Không chỉ người nộp thuế có thể được kiểm tra, mà còn đại lý thuế và những người trả các khoản phí khác nhau.
Kiểm tra văn phòng: Định nghĩa của thuật ngữ
Kiểm toán thuế bàn là một hình thức kiểm toán của Dịch vụ Thuế Liên bang. Trong khóa học của mình, báo cáo và báo cáo tài chính được kiểm tra, được đệ trình bởi cả các doanh nhân và tổ chức cá nhân. Một tính năng đặc biệt của kiểm toán bàn là họ không yêu cầu chuyến thăm kiểm tra thuế trực tiếp.
Kiểm toán thuế bàn được thực hiện bởi một thanh tra viên. Danh sách các tài liệu được kiểm tra bao gồm khai thuế trước đây, các hoạt động thanh toán về các khoản thanh toán tạm ứng, các tài liệu tham khảo và báo cáo khác nhau. Do đó, tất cả các tài liệu liên quan đến việc tính toán và nộp thuế được phân tích. Báo cáo về kiểm toán thuế bàn được lập dưới dạng giấy hoặc điện tử. Các tổ chức có hơn 100 nhân viên đã được báo cáo điện tử kể từ năm 2008.
Mục đích, mục tiêu
Kiểm toán thuế bàn được thực hiện với mục đích:
- Giám sát việc tuân thủ Mã số thuế.
- Xác định số tiền thuế chưa nộp hoặc đã trả một phần cho các vi phạm hiện tại.
- Thu nợ chưa thanh toán hoặc trả một phần cho cơ quan thuế.
- Đưa người vi phạm chịu thuế hoặc trách nhiệm hành chính.
- Chuẩn bị thông tin để đảm bảo lựa chọn người nộp thuế hợp lý cho kiểm toán thực địa.
- Xác minh việc sử dụng hợp pháp các lợi ích và các khoản khấu trừ.
Để đạt được những mục tiêu này, thanh tra thuế có một số nhiệm vụ:
- Xác minh tính chính xác của báo cáo tài chính.
- Tính toán các chỉ tiêu cho các loại thuế được chuyển đến kho bạc nhà nước.
- Giám sát tính kịp thời của việc cung cấp các tính toán kiểm tra thuế.
- Xác định thông tin bị bóp méo trong các tài liệu báo cáo.
- Kiểm tra tính nhất quán của các giá trị trong báo cáo kế toán và thuế.
- Xác định vi phạm kỷ luật thuế.
Khung pháp lý
Kiểm toán thuế bàn là một hình thức kiểm toán của Dịch vụ Thuế Liên bang được thực hiện trên cơ sở Bộ luật Thuế hiện hành của Liên bang Nga. Thông tin về thủ tục và quy tắc để thực hiện được bao gồm trong 31, 87 và 88 điều của luật thuế.
Yêu cầu về tài liệu
Dựa trên các tài liệu nhận được từ tổ chức, kiểm toán thuế bàn được thực hiện. Tài liệu có thể được yêu cầu bổ sung bởi thanh tra thuế. Khối lượng của một gói tài liệu, như một quy luật, là khá vững chắc. Do đó, các câu hỏi thường phát sinh liên quan đến nhu cầu chứng nhận tất cả các tài liệu, thay vì các bản sao riêng lẻ.
Một bản sao được chứng nhận phải truyền tải đầy đủ tất cả các thông tin được phản ánh trong tài liệu gốc.Luật thuế không quy định các quy tắc về việc cung cấp các bản sao được chứng thực cho các cơ quan của Dịch vụ Thuế Liên bang. Do đó, cả tờ riêng lẻ và thư mục nhiều trang đều có thể được chứng nhận.
Có một số yêu cầu đối với tài liệu liên kết chéo:
- Các văn bản nên được đọc miễn phí.
- Khi nghiên cứu một thư mục, khả năng phá hủy cơ học của nó không nên phát sinh.
- Nó có thể được tự do sao chép từng tờ.
- Tất cả các tờ phải được đánh số và chứng nhận cho biết tổng số của chúng.
Liên kết chéo được cung cấp cho cơ quan thuế cùng với thư xin việc.
Ngày kiểm toán thuế
Điều 88 của Luật Thuế thiết lập các quy tắc chung để thực hiện kiểm toán bàn. Theo bài viết này, việc xác minh tài liệu do người nộp thuế nộp phải được các thanh tra viên thực hiện trong vòng 90 ngày kể từ ngày nộp tờ khai và các báo cáo mới nhất có xác nhận tính đúng đắn và hợp pháp của họ. Đôi khi các tình huống phát sinh khi thời hạn 90 ngày bắt đầu được tính từ ngày cơ quan thuế nhận được tài liệu hoặc từ thời điểm quyết định tiến hành kiểm toán được đưa ra. Tuy nhiên, những hành động như vậy của thanh tra thuế được coi là bất hợp pháp và có thể bị thách thức tại tòa án trọng tài. Nếu các thanh tra tiết lộ vi phạm luật thuế, họ sẽ ra tòa. Một khoảng thời gian 6 tháng được phân bổ để nộp một tuyên bố yêu cầu. Nếu khoảng thời gian này bị bỏ lỡ, hình phạt không thể được áp dụng cho người vi phạm.
Tiêu chí rủi ro
Nếu thực tế vi phạm pháp luật thuế được tiết lộ trong các hoạt động của một cá nhân doanh nhân hoặc cá nhân do kiểm toán bàn, thanh tra thuế có quyền tính tiền phạt, tiền phạt, phụ phí. Hình phạt có thể bị tính cho các hành động sau:
- Trốn thuế 20% số tiền chưa trả.
- Từ chối khai thuế và báo cáo tài chính.
- Vi phạm hành chính khác (quy mô hình phạt - 500 rúp).
Nếu doanh nhân hoặc quản lý của doanh nghiệp giấu một khoản tiền đáng kể từ cơ quan thuế, họ phải đối mặt với trách nhiệm hình sự.
Thủ tục
Chính thức, Bộ luật thuế không phân biệt các giai đoạn riêng biệt của kiểm toán bàn. Tuy nhiên, dựa trên 88-101 bài viết, toàn bộ quá trình có thể được chia thành 4 giai đoạn một cách hợp lý.
- Chấp nhận tài liệu từ người nộp thuế.
- Tổ chức và tiến hành kiểm toán bàn.
- Trình bày kết quả.
- Phân tích kết quả, quyết định cuối cùng.
Ở giai đoạn đầu tiên, thanh tra thuế kiểm tra sự sẵn có của tất cả các tài liệu cần thiết, phải được đính kèm với tuyên bố hoặc tính toán theo quy định của pháp luật. Khi thực tế báo cáo được xác nhận, chính quy trình xác minh được đưa ra.
Nếu lợi ích được khai báo trong tờ khai thuế, FTS sẽ yêu cầu tài liệu từ người trả tiền xác nhận tính hợp pháp của đơn đăng ký của họ. Tiếp theo là kiểm toán thuế cam kết về thuế VAT, việc kiểm tra có quyền yêu cầu các tài liệu xác nhận quyền áp dụng lợi ích này. Nếu tờ khai có một số lỗi hoặc dữ liệu trong đó mâu thuẫn với nhau hoặc phân kỳ khỏi thông tin mà thanh tra thuế nhận được, Dịch vụ Thuế Liên bang sẽ thông báo cho doanh nhân hoặc tổ chức về vấn đề này và yêu cầu thay đổi phù hợp. Người nộp thuế phải nộp tài liệu theo yêu cầu của Dịch vụ Thuế Liên bang trong vòng 5 ngày.
Sau giai đoạn này, kết quả xác minh được xử lý. Nếu vi phạm pháp luật đã được xác định, một hành động thích hợp được đưa ra. Nếu không có vi phạm được tìm thấy, thanh tra sẽ ghi chú vào kiểm toán bàn trong tờ khai thuế.
Kiểm toán thuế văn phòng và lĩnh vực: sự khác biệt
Có hai loại kiểm toán thuế - kiểm toán bàn và kiểm toán thực địa.Ngược lại với kiểm toán bàn, các chuyến thăm thực địa được thực hiện trên cơ sở Điều 89 của Bộ luật thuế. Sự khác biệt chính của họ là gì?
Kiểm tra văn phòng được thực hiện trên cơ sở Điều 88 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, như đã đề cập ở trên. Họ đang tham gia vào bộ phận kiểm tra bàn của Dịch vụ Thuế Liên bang. Chúng được thực hiện trên cơ sở từng tài liệu báo cáo hoặc tuyên bố. Hơn nữa, bản thân người nộp thuế không được thông báo về thủ tục này, không cần có sự cho phép đặc biệt của người đứng đầu kiểm tra. Thời hạn của thủ tục là 3 tháng, trong vòng 5 ngày theo yêu cầu của thanh tra thuế, có thể sửa đổi để khai báo. Các hành vi kiểm tra được rút ra chỉ trong trường hợp vi phạm.
Kiểm tra thực địa được thực hiện có chọn lọc trong các kỳ báo cáo khác nhau và cho các loại thuế khác nhau. Địa điểm của thủ tục là trên lãnh thổ của người nộp thuế, hoặc theo yêu cầu của anh ta trong bộ phận của Dịch vụ Thuế Liên bang. Để bắt đầu thủ tục, cần có sự cho phép của người đứng đầu cơ quan thuế. Bản thân người nộp thuế phải được thông báo về cuộc kiểm toán. Thời gian kiểm tra có thể từ 2 đến 6 tháng và tần suất - không quá 2 lần một năm. Vào ngày thủ tục kết thúc, người nộp thuế được cấp giấy chứng nhận các biện pháp đã thực hiện, một hành động được đưa ra và quyết định được đưa ra bất kể hành vi vi phạm đã được xác định hay chưa.
Kết quả
Nếu phát hiện ra lỗi và không chính xác trong tờ khai, thanh tra viên của dịch vụ có nghĩa vụ phải thông báo cho người nộp thuế về việc này trong thời gian ba ngày. Ngoài ra, thanh tra sẽ yêu cầu một số thay đổi đối với các tài liệu. Thời hạn thực hiện thay đổi không quá 5 ngày làm việc. Điều này áp dụng cho các tình huống sai sót trong khai báo gây ra thiếu thuế.
Nếu một thực tế của việc trả lương thấp được tiết lộ, thanh tra viên sẽ đưa ra quyết định trong khoảng thời gian 10 ngày về việc giữ trách nhiệm pháp lý của tổ chức hoặc doanh nhân. Ngoài ra, thanh tra thuế được đưa ra 10 ngày để gửi thông báo thanh toán tiền phạt, tiền phạt, sửa đổi tài liệu.
Có một số khác biệt trong luật thuế liên quan đến các vấn đề liên quan đến việc chuẩn bị một đạo luật. Tòa án tối cao Liên bang Nga có lập trường rằng điều này không cần thiết trực tiếp. Tòa án trọng tài cho rằng quyết định của kiểm toán thuế bàn phải được ghi lại, nếu không họ bị vi phạm quyền lợi của người nộp thuế. Do đó, bạn không thể vội vàng trả tiền phạt nếu hành động không được đưa ra.
Lời khuyên hữu ích
Để vượt qua kiểm toán thuế bàn thành công, cần tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn nộp tài liệu báo cáo và tờ khai và đáp ứng kịp thời các yêu cầu từ Dịch vụ Thuế Liên bang. Trong quá trình kiểm tra, một mô hình toán học của người nộp thuế được biên soạn, có tính đến phạm vi của doanh nghiệp, doanh thu, giao dịch tài chính. Thông thường, cái gọi là chân dung cũng được biên soạn, phản ánh thông tin về bản chất và số tiền thuế phải trả, tuân thủ thời hạn, liệu VAT có được hoàn lại hay không. Họ cũng kiểm tra các thủ tục pháp lý - liệu có tất cả các tài liệu cần thiết, mà các ngân hàng tương tác với tổ chức, liệu nó có thực hiện các hoạt động không cốt lõi hay không. Dịch vụ Thuế Liên bang từ lâu đã phát triển một hệ thống để xác định các công ty một ngày vì một số lý do. Thực tế không thể tìm hiểu về việc tiến hành kiểm tra bàn trước.
Kiểm toán thuế bàn là một trong những phần không thể thiếu trong hoạt động kinh doanh. Người nộp thuế luôn chịu sự kiểm soát của Dịch vụ Thuế Liên bang. Kiểm tra luôn có thể có hậu quả tiêu cực, vì vậy các hoạt động của tổ chức phải tuân thủ rõ ràng theo luật pháp Nga.
