Kiểm tra theo lịch thuế là một hành động tố tụng chuyên ngành của cơ quan thuế, nhằm đảm bảo kiểm soát tính kịp thời, tính chính xác của tính toán, cũng như tính đầy đủ của việc thanh toán các khoản phí liên quan. Nó được thực hiện bằng cách so sánh thông tin thực tế thu được trong quá trình kiểm toán, với thông tin khai thuế trước đây đã nộp cho các cơ quan có thẩm quyền.
Phạm vi quyền hạn
Việc kiểm tra theo lịch thuế, theo luật hiện hành, được thực hiện bởi các cơ quan có thẩm quyền, được thành lập theo Điều 31 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, cũng như được quy định bởi Chương 14 Kiểm soát thuế Thuế vụ. Sau khi Bộ luật thuế của Liên bang Nga có hiệu lực, cơ quan thuế hiện đại đã không mất quyền tiến hành một số cuộc kiểm tra khác. Do đó, theo luật pháp hiện hành, những người được ủy quyền có thể tiến hành kiểm tra việc sử dụng CCM, cũng như kiểm soát việc sản xuất và lưu thông đồ uống có cồn và một số lĩnh vực khác.
Phạm vi đầy đủ quyền hạn của cơ quan thuế hiện đại, cũng như các hạn chế hiện tại đối với bất kỳ hành động tố tụng nào, trực tiếp phụ thuộc vào việc kiểm tra theo lịch trình cụ thể được thực hiện. Cụ thể, những hành động này có thể bao gồm:
- truy cập vào các cơ sở khác nhau hoặc đến một lãnh thổ cụ thể;
- kiểm tra và thu hồi các tài liệu khác nhau;
- thu giữ giấy tờ, vật phẩm;
- khám;
- hàng tồn kho;
- và nhiều hơn nữa.
Họ có thể là gì?
Hơn nữa, chúng tôi sẽ xem xét những gì kiểm tra theo lịch trình có thể được thực hiện bởi các cơ quan có thẩm quyền. Hơn nữa, chúng được phân loại theo một số đặc điểm khác nhau. Trước hết, tùy thuộc vào khối lượng giấy tờ được kiểm tra, chúng có thể được chia thành lối ra và văn phòng.
Camass
Kiểm tra này ngụ ý việc người nộp thuế nộp tất cả các tờ khai thuế cần thiết và các tài liệu khác, theo đó việc tính toán và thanh toán lệ phí có thể được thực hiện, cũng như nghiên cứu các tài liệu khác có sẵn cho cơ quan thuế liên quan đến hoạt động của mình. Việc kiểm tra theo lịch trình và đột xuất như vậy được thực hiện trực tiếp tại địa điểm của cơ quan thuế.
Ngày nay, các sự kiện chôn cất là một nguồn bổ sung đáng kể của ngân sách nhà nước. Tất cả các loại lỗi trong tờ khai đã gửi hoặc trong phần biện minh cho các lợi ích có thể tìm thấy trong quá trình thực hiện các thủ tục đó, cho phép bạn nhận được một sự gia tăng đáng kể trong thanh toán ngân sách hiện tại.
Kiểm tra theo kế hoạch và đột xuất của loại này được thực hiện bởi các chuyên gia có thẩm quyền của các cơ quan có liên quan theo nhiệm vụ chính thức của họ. Điều đáng chú ý là trong trường hợp này, một số quyết định chuyên môn của người đứng đầu cơ thể là không bắt buộc trong vòng ba tháng kể từ ngày nộp tờ khai và tất cả các tài liệu cần thiết của người nộp thuế, nếu luật pháp hiện hành về thuế và phí không quy định cho bất kỳ điều khoản nào khác.Tần suất kiểm tra theo lịch trình của loại này có thể không được xác định trước và mục đích chính của chúng là để đảm bảo:
- kiểm soát cách người nộp thuế tuân thủ các hành vi pháp lý và lập pháp khác;
- xác định và phòng ngừa các tội phạm thuế khác nhau của người trả tiền;
- thu hồi bất kỳ khoản tiền nào chưa được thanh toán toàn bộ hoặc toàn bộ, bao gồm cả thuế và tất cả các hình phạt có liên quan;
- khởi xướng thủ tục thu tiền theo cách thức quy định của các biện pháp trừng phạt thuế cần thiết, nếu có lý do để thực hiện chúng;
- chuẩn bị các thông tin cần thiết để đảm bảo lựa chọn người trả tiền cực kỳ hợp lý cho các thủ tục tại chỗ tiếp theo.
Ngoại vi
Các chuyến thăm thực địa của các doanh nhân cá nhân là một bộ hành động cụ thể nhằm kiểm tra kế toán chính và các tài liệu kế toán khác của người nộp thuế, báo cáo tài chính, đăng ký kế toán, cũng như khai thuế của một số thỏa thuận, nghĩa vụ, lệnh nội bộ, đơn đặt hàng và bất kỳ chứng khoán nào khác. Cũng cần lưu ý rằng các thủ tục như vậy được thực hiện để kiểm tra các mặt hàng khác nhau mà người nộp thuế có thể sử dụng để trục lợi cá nhân hoặc liên quan trực tiếp đến việc duy trì các đối tượng thuế trong kho, công nghiệp, thương mại và các cơ sở và lãnh thổ khác.
Trong số những điều khác, các sự kiện như vậy có thể được tổ chức để thực hiện một số hành động khác của cơ quan thuế, cần được thực hiện tại địa điểm của người nộp thuế và ở những nơi khác ngoài khu vực của cơ quan được ủy quyền.
Phim tài liệu
Lần đầu tiên, một cuộc kiểm toán theo lịch trình của một thực thể pháp lý sử dụng thuật ngữ kiểm toán thuế trường hiện trường, bắt đầu được thực hiện sau khi được Bộ luật thuế của Liên bang Nga đưa vào sử dụng. Trước đó, nhiều kiểm tra khác nhau được thực hiện với quyền truy cập vào người nộp thuế thường được gọi là tài liệu, nhưng trên thực tế, sự khác biệt giữa các khái niệm về tài liệu của Hồi và ra khỏi Thoát là xa thuật ngữ.
Ngày nay, khá thường xuyên bạn có thể bắt gặp ý kiến rằng các cuộc kiểm tra tài liệu và lĩnh vực theo lịch trình của các doanh nhân là các thủ tục hoàn toàn giống nhau, nhưng trên thực tế, điều này không phải là trường hợp, bởi vì sau này là một thủ tục nộp thuế nội bộ, trong khi tài liệu chủ yếu bao gồm kế toán chính giấy, cũng như tất cả các loại sổ đăng ký kế toán. Điều đáng chú ý là không có bất kỳ hành vi lập pháp nào trong đó thực hiện các sự kiện đó phải được chỉ định.
Tính năng
Những người tham gia chính trong kiểm toán thuế hiện trường là tổ chức được kiểm toán hoặc doanh nhân tư nhân, cũng như các quan chức của cơ quan được ủy quyền. Tuy nhiên, trong thực tế, các thủ tục như vậy cũng có thể liên quan đến hành động của người khác, bao gồm các chuyên gia hoặc dịch giả, nhưng chúng thường được gây ra bởi sáng kiến của cơ quan thuế.
Các chuyến thăm theo lịch trình hàng năm của loại khách truy cập được thực hiện thực tế cho các mục đích tương tự như các bàn làm việc, đó là:
- kiểm soát được cung cấp về cách tính chính xác các loại phí và thuế, ngân sách kịp thời và đầy đủ;
- xác định liệu pháp luật hiện hành về thuế và phí có được tuân thủ chính xác hay không;
- thu nợ về bọt và thuế;
- thủ phạm phải chịu trách nhiệm cho bất kỳ hành vi phạm tội;
- các chuyên gia được ủy quyền có liên quan đến việc ngăn chặn các hành vi phạm tội khác nhau.
Đồng thời, điều đáng chú ý là việc kiểm tra theo kế hoạch các thực thể pháp lý thuộc loại này được thực hiện bằng các phương tiện khác so với bàn. Ví dụ, việc thu giữ các tài liệu và các mặt hàng khác nhau trong ranh giới kiểm soát thuế có thể được thực hiện riêng trong quy trình của thủ tục tại chỗ.
Khi nào nó có thể được thực hiện?
Kiểm tra theo lịch trình tại chỗ được thực hiện để kiểm soát ba năm hoạt động của người nộp thuế trước năm của thủ tục này. Cơ quan thuế không có quyền thực hiện hai sự kiện như vậy trong một năm và nhiều hơn trên cùng một hình phạt trong một khoảng thời gian cụ thể. Thời hạn tiêu chuẩn cho thủ tục này là tối đa hai tháng, nhưng trong những tình huống đặc biệt có thể tăng thời hạn của nó lên ba tháng.
Khoảng thời gian này bao gồm thời gian các thanh tra viên thực sự nằm trong lãnh thổ của tổ chức được kiểm toán, nhưng cần lưu ý rằng nó không bao gồm thời gian giữa việc giao các giấy tờ cần thiết cho người nộp thuế và chuyển trực tiếp các tài liệu được yêu cầu trong quá trình kiểm toán.
Trong khi kế hoạch tiến hành kiểm tra theo lịch trình đang được thực hiện, có thể cần phải kiểm tra chi tiết các lãnh thổ và cơ sở được công ty sử dụng để lấy lợi nhuận cá nhân hoặc liên quan trực tiếp đến việc duy trì các đối tượng thuế khác nhau. Điều này cũng áp dụng cho việc kiểm kê tài sản, thu giữ các mặt hàng và tài liệu khác nhau và một loạt các thông tin khác. Trong các trường hợp được quy định bởi Bộ luật hiện hành, trong quá trình thực hiện các hành động kiểm soát, việc biên soạn các giao thức là bắt buộc.
Kế hoạch hàng năm để tiến hành kiểm tra theo lịch trình, cũng như quyết định tương ứng về phía người đứng đầu cơ quan được ủy quyền hoặc cấp phó của ông, thường là cơ sở để bắt đầu thủ tục này.
Kiểm tra truy cập
Kiểm tra truy cập là một thủ tục để khớp nhiều phiên bản của một tài liệu cụ thể. Dựa trên bản chất chính của phương pháp này, nó chỉ có thể được sử dụng liên quan đến tài liệu, được thực hiện trong nhiều bản sao cùng một lúc. Đặc biệt, điều này áp dụng cho giấy nghỉ phép hoặc nhận tài sản vật chất. Các bản sao của tài liệu này được đặt trong các công ty hoặc đơn vị cấu trúc khác nhau của một doanh nghiệp cụ thể.
Trong quá trình khớp chứng khoán, các thông tin sau có thể không khớp:
- đơn vị đo lường;
- số lượng hàng hóa;
- chi phí sản xuất và những người khác.
Việc không có bản sao của tài liệu này hoặc tài liệu đó có thể là một dấu hiệu trực tiếp cho thấy một thực tế nhất định của hoạt động kinh tế không được ghi lại và điều này có thể được thực hiện với mục đích che giấu bất kỳ thu nhập nào.
Trong thực tế, trong phần lớn các trường hợp, kiểm tra đối chiếu là một yếu tố riêng biệt của tại chỗ hoặc tại chỗ, và thông tin thu được trong quá trình thực hiện được đưa vào hành động chính và trên cơ sở họ đã đưa ra kết luận chung về sự kiện này.
Tích hợp
Kiểm tra toàn diện là một phân tích chi tiết về các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty trong một khoảng thời gian nhất định liên quan đến tất cả các vấn đề tuân thủ pháp luật thuế hiện hành. Ngày nay, tần suất của các thủ tục như vậy không được quy định dưới bất kỳ hình thức nào. Nếu cơ quan thuế có lý do để tin rằng thanh toán và kế toán phí được thực hiện với bất kỳ vi phạm nào, thì việc kiểm tra phức tạp được thực hiện ít nhất ba năm một lần, nhưng người nộp thuế có uy tín tích cực có thể không phải tuân theo các thủ tục đó.
Sau khi Bộ luật thuế có hiệu lực, hầu hết các cuộc kiểm tra tại chỗ đều phức tạp. Cụ thể, chúng được tổ chức về các vấn đề sau:
- tính đúng đắn của việc tính toán và chuyển thêm thuế của người nộp thuế, cũng như việc thực hiện các chức năng của đại lý thuế;
- tính chính xác của việc ghi nợ các khoản xử phạt và thuế khác nhau từ tài khoản của người nộp thuế;
- mở tài khoản cho người nộp thuế (trong quá trình thực hiện kiểm toán ngân hàng);
- sử dụng máy tính tiền;
- thủ tục bán đồ uống có cồn.
Đây chỉ là một danh sách ngắn các vấn đề mà một sự kiện như vậy có thể được tổ chức và chỉ có kiểm toán tại chỗ bao gồm đầy đủ các cơ hội có sẵn được cung cấp cho cơ quan thuế.
Chuyên đề
Kiểm tra như vậy bao gồm phân tích các vấn đề nhất định của các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty. Những sự kiện như vậy thường chỉ được thực hiện khi cần thiết, được xác định bởi người đứng đầu cơ quan có thẩm quyền.
Trong phần lớn các trường hợp, kiểm tra theo chủ đề được thực hiện như là một yếu tố của một sự kiện toàn diện hoặc là một thủ tục riêng biệt với sự có mặt của các sự kiện vi phạm pháp luật hiện hành. Theo đó, kết quả của công việc được thực hiện có thể được hiển thị dưới dạng một hành động riêng biệt hoặc trong một hành động xác minh toàn diện. Nếu có nhu cầu thực hiện một quy trình toàn diện trên cơ sở quy trình chuyên đề, thì trong trường hợp này cần đưa ra quyết định bổ sung, theo đó người được ủy quyền có thể mở rộng phạm vi các vấn đề được giải quyết.
