Mỗi doanh nhân chờ đợi với sự lo lắng khi những người thực thi pháp luật nhà nước đến và bắt đầu tìm kiếm các lỗi trong việc thực hiện kế toán kinh tế và tài chính. Chúng ta hãy xem thủ tục này là gì và nó hoàn hảo như thế nào trong thị trường kinh tế trong nước hiện đại.
Khái niệm kiểm toán thuế
Một tổ chức kiểm toán thuế của tổ chức là một quy trình được quản lý bởi đại diện của các cơ quan chính phủ. Trong đó, việc kiểm soát sau này đối với thủ tục dồn tích, thời gian và tính chính xác của việc thanh toán các nghĩa vụ tài chính cho nhà nước theo quy định của pháp luật hiện hành.
Không có gì bí mật rằng mọi thực thể kinh doanh tiến hành hoạt động kinh tế đều phải trả thuế. Do đó, kiểm toán thuế được thực hiện trên mỗi hình thức này dưới hình thức này hay hình thức khác và khi cần thiết, chúng tôi sẽ xem xét một chút sau.
Quá trình này bao gồm thực tế là những người được ủy quyền thực hiện công việc so sánh dữ liệu từ các chỉ số thực tế thu được do sửa đổi các tài liệu chính với các dữ liệu được nêu trong các tuyên bố chính thức hoặc các tài liệu khác ngụ ý báo cáo tài chính và gửi đến cơ quan chức năng có liên quan để phân tích thêm.
Theo quy định, thủ tục này rất phức tạp và khá phức tạp: trước hết, một kế hoạch kiểm toán thuế được lập cho giai đoạn tiếp theo, sau khi các đại diện hiện tại của các cơ quan điều hành được tuyển dụng các chuyên gia chịu trách nhiệm cho từng hướng của nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước, và sau đó quá trình này được thực hiện theo một trật tự nhất định. kiểm soát và so sánh.
Một sự khác biệt quan trọng so với bất kỳ hoạt động kinh doanh nào khác của một doanh nhân là phần báo cáo tài chính này hoàn toàn và từng bước được kiểm soát bởi các hành vi pháp lý theo quy định và hoàn toàn không được phép sai luật.
Đối với việc phân loại thủ tục này, các loại kiểm toán thuế có thể được chia theo một số nhóm, chúng tôi sẽ thảo luận dưới đây.
Phân loại kiểm toán thuế
Để bắt đầu, quy trình phức tạp này có thể được phân chia theo một số tiêu chí: theo khối lượng tài liệu được cung cấp, theo phương pháp tổ chức thủ tục, theo tính chất và vị trí theo chu kỳ.
Các loại kiểm toán thuế theo số lượng thông tin:
- Nhắm mục tiêu: bao gồm bất kỳ chu kỳ kinh doanh hoặc một tập hợp các giao dịch tài chính liên quan. Theo quy định, các thủ tục như vậy phát sinh do mối quan hệ đáng ngờ giữa các đối tác và bao gồm một điều: hoặc là chuyển động vốn xuất nhập khẩu, giao dịch trên cơ sở ưu đãi, dòng tiền, v.v. Chúng có thể được thực hiện cả cá nhân và kết hợp với các quy trình khác.
- Chuyên đề: bao gồm các hoạt động liên quan đến một hoặc nhiều loại thuế (ví dụ: VAT, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập, v.v.). Kiểm tra như vậy được thực hiện theo quyết định của người đứng đầu dịch vụ điều hành.
- Toàn diện: trong trường hợp này, một giai đoạn nhất định của hoạt động tài chính và kinh tế của đối tượng được chọn, hoàn toàn tất cả các lĩnh vực thuế được kiểm tra. Về tần suất của họ, pháp luật hiện đại có một quan điểm kép.Nếu doanh nghiệp, theo ý kiến của đại diện dịch vụ, thường xuyên trả nghĩa vụ của mình cho nhà nước và không có lý do nào để cho rằng vi phạm được đăng ký, thì có thể không có bất kỳ kiểm tra nào. Nếu nhà chức trách có lý do để nghi ngờ kinh doanh không trung thực, thì thủ tục nên được thực hiện ít nhất ba năm một lần.
Các loại kiểm toán thuế theo cách tổ chức:
- Đột nhiên: trong trường hợp này, không bắt buộc phải cảnh báo cho tổ chức kinh doanh về thủ tục, do đó quá trình này thường rất bất ngờ đến nỗi doanh nhân thậm chí không có thời gian để chuẩn bị các tài liệu cần thiết từ kho lưu trữ.
- Lên lịch: thực hiện theo lịch trình cho kỳ báo cáo. Các thực thể kinh doanh đã được cảnh báo về thủ tục này trong vài tháng.
Theo quy trình theo chu kỳ, quy trình xác minh có thể là:
- Lặp đi lặp lại: tại thời điểm này, nó thực tế đã vượt qua chính nó trong thực tiễn hiện đại, vì theo luật, nó không thể được thực hiện nếu thuế đã được nộp đầy đủ vào kho bạc.
- Kiểm soát: được chỉ định nếu thực tế hoạt động kém của quy trình trước được chứng minh. Nó được sử dụng tích cực trong thực tiễn hiện đại.
Phân loại theo địa điểm và lý do thực hiện:
- kiểm toán thuế hiện trường;
- chôn cất;
- sắp tới
Vì mỗi thực thể kinh doanh phải đối mặt với tất cả các loại kiểm tra từ danh sách trên, chúng tôi sẽ xem xét chi tiết hơn về chúng và xem xét chúng là gì.
Kiểm toán thuế hiện trường
Thủ tục này là một quá trình trong đó đại diện của các cơ quan điều hành đích thân đến thăm các doanh nghiệp để thực hiện và cũng làm việc với các tài liệu lưu trữ trong ranh giới vật lý của thực thể kinh doanh.
Theo luật hiện hành, kiểm toán thuế tại chỗ chỉ được thực hiện trong các trường hợp sau:
- kinh doanh đề cập đến người nộp thuế lớn hoặc chính;
- đối với thủ tục này, một quyết định đã được đưa ra bởi các cơ quan thực thi pháp luật hoặc cao hơn;
- thực thể kinh doanh không tạo ra lợi nhuận;
- đại diện của tổ chức vì bất kỳ lý do gì không cung cấp bản sao báo cáo tài chính cho các cơ quan chính phủ;
- nếu kiểm toán bàn tiến hành ngày hôm trước không cho kết quả thích hợp;
- nếu thực thể kinh doanh đang ở giai đoạn thanh lý.
Mặt khác, các phương pháp khác được sử dụng để xác định người trả tiền không trung thực, mà chúng ta sẽ nói về sau. Theo quy định, thời gian kiểm toán thuế không quá hai tháng, tuy nhiên, nó cũng có thể bị gia hạn trong một số trường hợp, được điều chỉnh bởi luật pháp và quy định hiện hành. Ngoài ra, nếu doanh nghiệp có văn phòng đại diện khác ngoài công ty mẹ, thì một tháng theo lịch cũng được phân bổ cho mỗi chi nhánh cho các hành động tương tự.
Do việc kiểm toán thuế tại chỗ được thực hiện trên lãnh thổ cá nhân của đơn vị kinh doanh, khi xảy ra trường hợp bất khả kháng, đại diện của các cơ quan điều hành không chỉ có thể yêu cầu các tài liệu cần thiết, mà còn thu giữ chúng, kiểm tra chúng và thậm chí lấy hàng tồn kho và kiểm kê tài sản có sẵn.
Thủ tục kiểm tra máy tính
Đôi khi thủ tục so sánh dữ liệu thực tế và báo cáo được thực hiện trong giới hạn lãnh thổ của cơ quan điều hành, mà không rời khỏi nơi kinh doanh của doanh nghiệp. Kiểm toán thuế bàn không yêu cầu bất kỳ phân phối và lệnh nào theo kế hoạch của các cơ quan chính phủ cấp cao hơn và được thực hiện trong ba tháng dựa trên thời điểm báo cáo tài chính được nộp, trong trường hợp của chúng tôi, một tuyên bố.Thủ tục này được thực hiện trên cơ sở dữ liệu và ứng dụng có sẵn, và các chỉ số thực tế cũng được biên soạn với các chỉ số báo cáo mà không yêu cầu các chứng khoán khác từ người nộp thuế, như trường hợp xuất cảnh.
Trong trường hợp kiểm toán thuế bàn cho thấy bất kỳ lỗi hoặc cố ý làm sai lệch dữ liệu, một yêu cầu được gửi đến tên của thực thể kinh doanh với một yêu cầu để làm rõ tình huống này và trả số tiền nghĩa vụ còn thiếu đúng hạn. Một doanh nhân có quyền chứng minh trường hợp của mình bằng cách cung cấp một số tài liệu chính và các trích xuất có liên quan từ sổ đăng ký kế toán.
Tất nhiên, nếu điều này không mâu thuẫn với pháp luật hiện hành, thì trong quá trình xác định vi phạm, các quan chức của dịch vụ điều hành có quyền yêu cầu độc lập các giấy tờ xác nhận.
Dựa trên kết quả của kiểm toán thuế bàn, các thực thể kinh doanh được chọn là đối tượng của họ trong kế hoạch xuất cảnh cho kỳ báo cáo tiếp theo.
Kiểm toán thuế
Đôi khi các cơ quan điều hành thực hiện kiểm toán thuế của đối tác. Thủ tục này diễn ra nếu các quan chức có lý do để nghi ngờ rằng một trong những bản sao của tài liệu gốc đã bị làm sai lệch theo hướng có lợi hơn cho thực thể kinh doanh.
Do đó, quá trình so sánh và đối chiếu cùng một loại giấy trong các bản sao khác nhau, được đặt ở các mặt khác nhau của một giao dịch cụ thể, được thực hiện. Tất nhiên, phương pháp này chỉ được khuyến khích nếu chúng ta đang nói về mối quan hệ tài chính và kinh tế đầy đủ giữa một số thực thể, nếu không tài liệu sẽ được phát hành thành một bản và thủ tục này sẽ không có ý nghĩa gì.
Do đó, kiểm toán thuế của đối tác được thực hiện khi so sánh các tài liệu nhằm mục đích nghỉ phép và mua-bán các giá trị vật chất nhất định. Xác nhận chứng khoán có thể là hóa đơn, hóa đơn, hành vi thực hiện công việc và dịch vụ được thực hiện.
Theo quy định, một và cùng một tài liệu sẽ có cùng ý nghĩa tài chính và kinh tế tại các doanh nghiệp khác nhau, nhưng trong quá trình kiểm tra đối ứng, thực tế về sự biến dạng của các chỉ số định lượng hoặc giá cả của hàng hóa có thể được tiết lộ. Nếu một trong những đối tác không có giấy hỗ trợ, thì có lý do để nghi ngờ rằng doanh nhân này là người vô đạo đức và đang tham gia vào việc che giấu thu nhập.
Thông thường, kiểm toán thuế đối ứng được thực hiện như một phần của kiểm toán tại chỗ hoặc tại hiện trường và dữ liệu thu được trong thủ tục này được nhập vào hành động chính và được ghi lại theo luật hiện hành.
Đánh giá công ty một ngày
Thông thường, tại các công ty, còn được gọi là các công ty của một ngày, một cuộc kiểm toán thuế được thực hiện theo các hành vi pháp lý theo quy định. Tài liệu được yêu cầu bởi thanh tra trung ương từ chính quyền địa phương, điều này xảy ra thông qua chuỗi, mà chúng tôi sẽ xem xét dưới đây.
Được biết, các công ty một ngày không được tạo ra cho bất kỳ mục đích rõ ràng nào để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh tế, do đó, để kết án các thực thể vi phạm thuế như vậy, toàn bộ thủ tục được thực hiện.
Có một số dấu hiệu cho thấy công ty không đáng tin cậy:
- thanh toán cho các hoạt động tài chính và kinh doanh được thực hiện theo cách không điển hình - nó có thể được chuyển nhượng quyền yêu cầu, hóa đơn, trao đổi và khác;
- nếu tải công nghiệp trung bình cho thấy lợi nhuận của công ty, nhưng dữ liệu báo cáo cho các cơ quan điều hành cho thấy khác;
- tổ chức kinh doanh không cung cấp tài liệu báo cáo cho các tổ chức nhà nước có liên quan;
- nếu các khoản vay của công ty trong tổng số tiền lớn hơn đáng kể so với số tiền thu được;
- công ty nộp, với một tần suất nhất định, một đơn xin hoàn trả nghĩa vụ thuế đã trả;
- công ty áp dụng giá phi thị trường;
- công ty có hình thức pháp lý của LLC.
Mỗi ngày, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế địa phương nhận dữ liệu về thu nhập của các thực thể đã đăng ký, thay đổi trong hoạt động và thanh lý của họ. Các công ty đáp ứng các tiêu chí trên được phân bổ trong một danh mục riêng và nộp để xem xét cho cơ quan thuế trung ương.
Nhưng điều này không có nghĩa là tất cả các cuộc kiểm tra thuế tại các đơn vị kinh doanh này sẽ ngay lập tức bắt đầu, không. Đại diện của các cơ quan trung ương phân tích các tuyên bố nhận được từ các doanh nghiệp này, yêu cầu các tổ chức tài chính nếu cần thiết, và dữ liệu nhận được được so sánh với các báo cáo thực tế và báo cáo. Và chỉ sau đó, trong trường hợp có sự nghi ngờ, chính quyền trung ương hướng dẫn các giám đốc điều hành địa phương tiến hành các thủ tục xác minh tại các doanh nghiệp.
Và chỉ sau khi, theo kết quả cuối cùng, một quyết định được đưa ra hoặc về độ tin cậy của công ty, hoặc về các vi phạm liên quan đến pháp luật hiện hành.
Kết quả kiểm toán thuế
Bất kỳ hành động của các cơ quan điều hành liên quan đến các thực thể kinh doanh đều được ghi lại. Dựa trên kết quả của cả phiên ngoại và tại chỗ, báo cáo kiểm toán thuế được lập theo mẫu quy định của pháp luật hiện hành.
Tuy nhiên, trong trường hợp đầu tiên, tài liệu này chỉ diễn ra nếu trong quá trình thực hiện bất kỳ vi phạm nào và trong trường hợp sau, tài liệu luôn được tạo. Thời hạn để vẽ lên hành động là hai tháng.
Đối với các yêu cầu trong soạn thảo, sau đó, theo các hành vi pháp lý quy định hiện hành, chúng phải đáp ứng các tiêu chí sau:
- sự hiện diện của kết luận hợp lý và không thiên vị;
- bất kỳ trường hợp nào cho thấy sự hiện diện của một hành vi phạm tội liên quan đến pháp luật thuế đều được mô tả toàn diện và đầy đủ;
- bất kỳ sự trình bày thông tin tài liệu nào trong tài liệu nên có thể truy cập được, ngắn gọn và rõ ràng;
- dữ liệu nên được hệ thống.
Ngoài ra, quyết định kiểm toán thuế phải có các dữ liệu sau:
- ngày chuẩn bị tài liệu;
- tên của đơn vị kinh doanh đã tham gia thủ tục;
- dữ liệu đầy đủ về kiểm toán viên, bao gồm cả vị trí của họ;
- một danh sách các tài liệu chính đã được nghiên cứu trong quá trình này;
- khoảng thời gian của thủ tục;
- thông tin liên quan đến các sự kiện được tổ chức bởi các quan chức;
- sự thật vi phạm pháp luật hiện hành với xác nhận thích hợp;
- kết luận và đề xuất chung của người được ủy quyền về tình hình hiện tại.
Kiểm tra hiệu quả ngày hôm nay
Tất cả chúng ta đều hiểu rằng thực hiện một thủ tục để xác định vi phạm pháp luật thuế không phải là một nhiệm vụ dễ dàng. Việc kiểm toán kiểm tra thuế ngụ ý việc thực hiện một công việc khổng lồ và phức tạp, trong đó sự cẩn thận cần thiết để phát hiện ngay cả những vi phạm nhỏ nhất mâu thuẫn với pháp luật hiện hành là rất cần thiết.
Nếu chúng ta nói về hiệu quả của thủ tục này, thì, chẳng hạn, theo thống kê, trong những năm gần đây, chỉ ở Moscow, có tới nửa triệu thủ tục như vậy đã được thực hiện, sau đó nhà nước đã trả lại hơn một triệu rúp nghĩa vụ ẩn mỗi năm. Điều quan trọng là phải tính đến tất cả các loại kiểm toán thuế và chọn từ chúng là cần thiết, nếu không thể áp dụng các loại khác. Những gì cơ quan điều hành của chúng tôi đang làm tốt. Và nó đi ra một cách khôn ngoan và tốt.
Mặc dù thực tế là trong thực tế hiện đại có rất nhiều gian lận tài chính để trốn tránh nghĩa vụ với nhà nước, chính quyền vẫn cố gắng tiết lộ một phần đáng kể trong số đó.
Vấn đề của séc hiện đại
Nhưng hãy đánh giá khách quan. Tất nhiên, không phải mọi thứ đều trơn tru, có những lỗ hổng đáng kể trong hệ thống này.Chúng tôi đã phát hiện ra rằng một cuộc kiểm toán chất lượng và đầy đủ của cơ quan thuế có thể bổ sung đáng kể vào kho bạc nhà nước. Vâng, những gì về nhà nước trong phản ứng?
Bạn không thể giữ im lặng về sự không hoàn hảo của hệ thống quy định hiện đại. Một số điểm của luật rất mâu thuẫn và mô tả một cách hời hợt các thủ tục để hạch toán chính xác các hoạt động tài chính và kinh tế của doanh nghiệp đến nỗi các doanh nghiệp không khó để bảo vệ lợi ích của họ tại tòa án và đôi khi còn giành được các phiên điều trần.
Ngay cả khi chúng ta nói về những tài liệu mà kiểm toán thuế của tổ chức nên được hỗ trợ, thì không có hành vi lập pháp nào mô tả danh sách rõ ràng về dữ liệu được cung cấp, từ đó đại diện của ngành hành pháp có thể yêu cầu thông tin.
Tôi không muốn bỏ qua thực tế là tại thời điểm hiện tại các tài liệu thuế theo quy định đang trải qua một loạt cải cách, nhưng cho đến nay không có thay đổi đáng kể nào được chú ý. Và tôi muốn tin rằng hệ thống điều hành của chúng tôi sẽ trở nên thống nhất và bổ sung lẫn nhau, nhưng còn quá sớm để nói về nó.
Triển vọng cải thiện kiểm toán
Rõ ràng là không thể nói về việc cải thiện công việc của người biểu diễn, nếu một số điểm không được quy định bởi các hành vi lập pháp hiện hành. Tuy nhiên, hãy tưởng tượng rằng kiểm toán thuế là một cơ chế lý tưởng. Cô ấy nên trở thành cái gì?
- Nhà nước đã phát triển một phương pháp tích hợp tiêu chuẩn thống nhất để tiến hành thủ tục này. Nó mô tả các kỹ thuật và hình thức hiệu quả nhất của quá trình này. Ngoài ra, các quan chức điều hành có một loạt các quyền lực. Không có sự cuồng tín, tất nhiên.
- Bây giờ cho các thanh tra trực tiếp tiến hành thanh tra của các thực thể kinh doanh. Một hệ thống đánh giá thống nhất đã được giới thiệu cho họ, điều này sẽ cho phép cái nhìn khách quan về hiệu suất của từng hệ thống.
- Đối với người nộp thuế, các hình phạt hành chính đối với các hành vi vi phạm luật này là rất lớn đến nỗi nó không bao giờ xảy ra đối với một doanh nhân để che giấu ít nhất một ngàn rúp thu nhập từ các nghĩa vụ.
Không còn nghi ngờ gì nữa, chúng tôi hiểu rằng hệ thống trong nước của chúng tôi quá xa lý tưởng, nhưng điều này không có nghĩa là chúng tôi không thể cùng nhau phấn đấu vì điều này, bởi toàn bộ nhà nước. Có lẽ chính nhờ cải cách thuế chính xác mà mức lương của nhân viên nhà nước, lương hưu và các lợi ích xã hội khác sẽ tăng lên.
