Doanh nhân cá nhân và pháp nhân có thể được miễn hoàn thành nghĩa vụ của người trả tiền liên quan đến việc tính toán và khấu trừ thuế. Điều này được cho phép nếu lợi nhuận nhận được từ việc bán dịch vụ, thực hiện công việc, bán sản phẩm trong ba tháng dương lịch liên tiếp lên tới không quá 2 triệu rúp. Quy định này được ghi trong điều 145 của Bộ luật thuế. Miễn thuế VAT có một số sắc thái. Hãy xem xét chúng. 
Ngoại lệ
Pháp luật thiết lập các điều kiện theo Nghệ thuật. 145 không hợp lệ. Đặc biệt, định mức không áp dụng cho các doanh nhân và tổ chức đã bán các sản phẩm đáng chú ý trong ba tháng liên tiếp trước đó. Các quy định của định mức cũng không áp dụng cho các nghĩa vụ phát sinh của các thực thể liên quan đến việc nhập khẩu vào khu vực hải quan của Liên bang Nga của một nhóm hàng hóa nhất định. Danh mục này bao gồm, đặc biệt, các sản phẩm được bảo hiểm bởi Nghệ thuật. 146, đoạn 1, phụ. 4.
Điều 145 của Bộ luật thuế: miễn thuế VAT. Thông báo
Những người được bảo vệ bởi các quy định của định mức phải cung cấp một thông báo bằng văn bản. Tài liệu xác nhận quyền sử dụng đặc quyền được đính kèm. Các chứng khoán này được gửi đến kiểm tra tại nơi đăng ký của đối tượng. Mẫu thông báo được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính. Các doanh nhân và pháp nhân đã gửi thông báo cho cơ quan giám sát về việc sử dụng miễn trừ hoặc gia hạn không thể từ chối cơ hội này trong vòng 12 tháng liên tiếp. Ngoại lệ là các trường hợp mất quyền theo khoản 5 của Nghệ thuật. 145 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
Gia hạn
Một năm sau khi thông báo được gửi chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo, một doanh nhân hoặc tổ chức cá nhân sử dụng quyền theo Nghệ thuật. 145 của Bộ luật thuế, gửi cho cơ quan giám sát:
- Các tài liệu xác nhận rằng trong thời gian quy định sử dụng đặc quyền, doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ, bán sản phẩm và hiệu suất công việc, được tính theo Khoản 1, ngoại trừ các khoản khấu trừ bắt buộc cho ngân sách cứ sau ba tháng, không vượt quá 2 triệu rúp.
- Thông báo về việc gia hạn miễn trừ cho năm tiếp theo hoặc rút tiền từ nó.
Mất luật
Nếu trong khoảng thời gian mà một doanh nhân hoặc tổ chức cá nhân được miễn thuế, doanh thu trong 3 tháng liên tiếp đạt tổng cộng hơn 2 triệu rúp hoặc nếu đối tượng bán sản phẩm có thể bán được thì sẽ bắt đầu vào ngày đầu tiên của tháng đó (tháng) ), trong đó có một khoản thừa hoặc bán, trước khi kết thúc thời hạn hiệu lực của lợi ích, nó sẽ mất cơ hội sử dụng nó. Số tiền thuế cho tháng thu nhập cao hơn giới hạn đã thiết lập sẽ được thu hồi và thanh toán tiếp theo cho ngân sách theo luật. Nếu thực thể không cung cấp tài liệu hỗ trợ hoặc thông tin không chính xác có trong các báo cáo được chuyển tiếp, ngoài việc truy thu, người đó còn bị phạt tiền và phạt. Các biện pháp trừng phạt tương tự được áp dụng trong trường hợp cơ quan kiểm soát thiết lập các sự kiện không tuân thủ của chủ thể với các hạn chế được quy định trong Nghệ thuật. 145, đoạn 1 và 4.
Tài liệu hỗ trợ
Để tận dụng cơ hội do Nghệ thuật cung cấp. 145 của Bộ luật thuế, các giao dịch không chịu thuế phải được phản ánh trong tài liệu báo cáo. Xác nhận rằng tổng số tiền doanh thu cho các giai đoạn được thiết lập theo định mức không vượt quá giới hạn yêu cầu là các báo cáo:
- Từ bảng cân đối kế toán (đối với các tổ chức).
- Từ một cuốn sách về kế toán chi phí và thu nhập, cũng như các giao dịch kinh doanh (dành cho doanh nhân).
- Từ cuốn sách bán hàng.
Ngoài ra, một bản sao của tạp chí hóa đơn (phát hành và nhận) được cung cấp. 
Tính toán doanh thu
Các thực thể muốn thực hiện quyền được quy định trong Nghệ thuật. 145, thông báo cho biết số tiền lãi. Việc tính toán doanh thu được thực hiện theo các quy tắc được ghi trong chính sách kế toán. Trong trường hợp này, các tính toán sử dụng lợi nhuận nhận được từ cả thuế (bao gồm thuế suất 0%) và các dịch vụ miễn thuế, hàng hóa, công trình, và bằng tiền mặt và hiện vật. Các tính toán cũng tính đến thanh toán bằng chứng khoán, cũng như lợi nhuận từ việc bán sản phẩm, hiệu suất công việc và cung cấp dịch vụ tại các lãnh thổ khác ngoài Liên bang Nga. Chỉ trong trường hợp này, bạn mới có thể tận dụng quyền mà Điều 145 của Bộ luật Thuế quy định. Thực tiễn của tòa trọng tài xác nhận quy định này. Khi xác định doanh thu, số tiền xác định khả năng có được quyền theo định mức được xem xét, tất cả các loại thu nhập của đối tượng nên được tính đến.
Những gì không được tính?
Lợi nhuận không bao gồm thanh toán nhận được từ việc bán dịch vụ, công trình, sản phẩm của các thực thể sử dụng UTII cho một số loại hoạt động nhất định. Trong tính toán, cơ sở thuế không bao gồm các khoản thanh toán tạm ứng và các khoản thanh toán khác được nhận đối với việc giao sản phẩm, công việc hoặc dịch vụ trong tương lai, được đánh thuế ở mức 0%. Hơn nữa, thời gian của chu kỳ sản xuất đối với họ là hơn sáu tháng. Nếu công ty sử dụng chính sách kế toán để thanh toán trong quá trình xác định cơ sở tính thuế VAT, thì chỉ những khoản tiền được trả mới được chấp nhận trong tính toán lợi nhuận. Điều này là do đoạn 50 của hướng dẫn. Trong đó, đặc biệt, nó đề cập đến lợi nhuận thực sự được nhận bằng hiện vật hoặc bằng tiền mặt, bao gồm thanh toán bằng chứng khoán. 
Nghệ thuật. 145 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga: làm rõ về thời gian
Đối với nhiều thực thể, vấn đề thời gian cần tính toán doanh thu là không rõ ràng. Đặc biệt, khó khăn nảy sinh trong việc xác định ba tháng mà nghệ thuật. 145 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Ý kiến của các cơ quan quản lý chỉ ra rằng doanh thu nên được tính cho từng giai đoạn liên tiếp. Nhưng trong trường hợp này, lợi nhuận nhận được trong cùng một tháng sẽ được ghi lại hai lần. Trong tình huống như vậy, người ta cho rằng chủ thể phải xác định quyền hàng tháng để sử dụng đặc quyền theo Nghệ thuật. 145 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong khi đó, miễn thuế VAT không được giải thích rõ ràng theo luật. Bộ luật chỉ thiết lập các điều kiện và quy tắc chung. Về vấn đề này, các đối tượng tự thực hiện tính toán cứ sau 3 tháng trên cơ sở hàng quý. Điều đáng chú ý là các tòa trọng tài ủng hộ chính sách này của các doanh nhân. Điều này chính xác là do luật pháp không chính xác. Và những trường hợp như vậy được quyết định có lợi cho người trả tiền. 
Thu hồi thanh toán
Trong các hoạt động của các thực thể kinh doanh, một tình huống có thể xảy ra khi doanh nghiệp mua các sản phẩm được sử dụng cho các hoạt động phải chịu thuế, nhưng không được sử dụng trước khi luật có hiệu lực theo Nghệ thuật. 145. Trong trường hợp này, số tiền lệ phí vào cửa cho hàng hóa mua, được chấp nhận khấu trừ, được khôi phục và bao gồm trong giá của các sản phẩm này. Điều này phải được thực hiện trong tháng trước khi phát hành. Hãy xem xét một ví dụ:
Một tổ chức từ thiện cung cấp tư vấn pháp lý có trả tiền và các dịch vụ phải trả tiền khác cho người khuyết tật. Đối với điều này, công ty mua lại văn phòng phẩm vào tháng 8 năm 2002. Số tiền mua lên tới 6 nghìn rúp, bao gồm VAT - 1 nghìn rúp. Trong tháng Tám, sau này đã được chấp nhận để khấu trừ. Tuy nhiên, tháng này tổ chức không cung cấp dịch vụ pháp lý. Vào tháng 9 năm 2002, công ty đã gửi một thông báo phát hành cho cơ quan giám sát.Điều này có nghĩa là vào ngày 30 tháng 8, số tiền đóng góp bắt buộc phải trả cho nhà cung cấp phải được khôi phục và sau đó được bao gồm trong chi phí văn phòng phẩm. Trong trường hợp này, kế toán sẽ được thực hiện như sau:
Khi mua hàng, một kỷ lục được lập:
- DB 60 Cd 51 - 6 nghìn rúp. niêm yết cho nhà cung cấp như thanh toán cho hàng hóa.
- DB 10 Cd 60 - 5 nghìn rúp. (6 nghìn rúp - 1 nghìn rúp) văn phòng phẩm (vốn của giá mua không bao gồm).
- DB 19 Cd 60 - 1 nghìn rúp. - Thuế nộp cho nhà cung cấp được tính đến.
- DB 68 Subch. "Tính thuế VAT" Cd 19 - 1 nghìn rúp. - Số tiền thuế được chấp nhận để khấu trừ.
Ngày 30 tháng 8:
- DB 19 Cd 68 subch. "Tính thuế VAT" - 1 nghìn rúp. - phục hồi số tiền được chấp nhận khấu trừ trước khi phát hành.
- DB 10 Cd 19 - 1 nghìn rúp. - số tiền thu hồi được bao gồm trong giá vốn hàng mua.
Thay vì hai mục này, bạn có thể tạo một:
- DB 10 Cd 68, phụ. "Tính toán trên ND" - 1 nghìn rúp. Số tiền thu hồi được bao gồm trong chi phí của các mặt hàng mua.
Tài sản cố định
Như nghệ thuật. 145, các khoản khấu trừ cho các hệ điều hành không sử dụng cũng phải được khôi phục. Trong trường hợp này, chúng ta đang nói về các tình huống khi thực hiện các hoạt động, một phần giá trị của tài sản cố định được sử dụng. Theo các chuyên gia, số tiền thuế VAT trước đây được chấp nhận để khấu trừ theo giá của tài sản không được sửa đổi (không sử dụng) nên được khôi phục. Nó làm tăng giá trị của tài sản này. Các hoạt động này phải được thực hiện trong tháng trước khi phát hành.
Tùy chọn
Số tiền thuế mà các thực thể đã mất cơ hội sử dụng miễn trừ cho các dịch vụ, hàng hóa hoặc công việc đã mua trước khi mất quyền này và được sử dụng sau đó khi thực hiện các hoạt động được công nhận là đối tượng của thuế được khấu trừ trong nghệ thuật đã thiết lập. Thứ tự 171 và 172. 
Điểm quan trọng
Đó là về việc gửi một thông báo. Dưới dạng một tài liệu được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính, một phần xé được cung cấp. Nó nên mang dấu hiệu của cơ quan kiểm soát mà anh ta nhận được thông báo từ đối tượng. Cột sống này được coi là giấy phép cho một doanh nhân hoặc tổ chức. nhưng trong một số trường hợp, cơ quan thuế thiết lập các yêu cầu liên quan đến việc nhận tất cả các tài liệu. Cụ thể, các đối tượng được hướng dẫn thả giấy vào hộp thư đặc biệt trong chính cơ quan kiểm soát. Trong trường hợp này, bạn cần tìm ra số điện thoại của bộ phận đăng ký thư đến. Nhân viên của nó có thông tin về số tài liệu đến. Trong các trường hợp được quy định trong các khoản 3 và 4 của định mức được xem xét, nó được phép gửi giấy tờ và thông báo bằng thư đã đăng ký sử dụng dịch vụ thư. Ngày cung cấp của họ trong các tình huống như vậy sẽ được coi là ngày thứ sáu kể từ ngày tương ứng. Thời điểm này phải được tính đến và điều chỉnh thời gian gửi. Theo quy định, các thực thể kinh doanh mang thông báo và tài liệu hỗ trợ trực tiếp.
