Tài khoản 19 được sử dụng để tóm tắt thông tin về số tiền đến hạn và được trả thuế VAT cho các công trình, giá trị và dịch vụ đã mua. Xem xét bài viết này chi tiết hơn. 
Thuế VAT
Thuế này được coi là gián tiếp. VAT là một hình thức rút vào ngân sách nhà nước của một phần giá của sản phẩm, dịch vụ hoặc công việc. Nó được tạo ra ở tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất và được khấu trừ khi nó được thực hiện. Khi áp dụng thuế VAT, người mua cuối cùng trả cho người bán một khoản thuế trên toàn bộ giá của hàng hóa mua lại.
Nhưng anh bắt đầu nhập ngân sách sớm hơn. Điều này là do thực tế là số tiền từ một phần của giá được thêm vào chi phí mua nguyên liệu thô, dịch vụ / công việc cần thiết cho sản xuất, được trả cho nhà nước bởi mỗi người tham gia sản xuất ở các giai đoạn khác nhau. Thuế suất VAT ở Liên bang Nga là 18%. Nó được sử dụng theo mặc định nếu hoạt động không được phân loại là chịu thuế ở mức 10% hoặc 0%. VAT được giới thiệu tại Liên bang Nga vào ngày 1 tháng 1 năm 1992. Các quy tắc tính toán và thanh toán nó được xác định trước tiên bởi Luật liên bang tương ứng "Thuế giá trị gia tăng". Từ năm 2001, thủ tục đã được quy định bởi Ch. 21 Mã số thuế. Đối với một số loại người trả tiền và giao dịch VAT không được thiết lập. Ví dụ: doanh nghiệp không được trả thuế nếu số tiền doanh thu của họ trong ba tháng trước đó không vượt quá một giới hạn nhất định (2 triệu rúp theo khoản 1 của điều 145 của Bộ luật thuế).
Subaccounts 19 tài khoản
Bài viết này có thể mở:
- Subaccount 19.1. Nó phản ánh VAT trên việc mua lại tài sản cố định. Nó tính đến các khoản thuế phải trả hoặc phải trả liên quan đến việc mua và xây dựng tài sản cố định, bao gồm các trang web quản lý đất đai riêng lẻ, v.v.
- Subaccount 19.2. Mục này bao gồm VAT trên tài sản vô hình đã mua.
- Subaccount 19.3. Nó cho thấy VAT trên các nhà máy lọc dầu đã mua. Theo bài viết này, các khoản thuế được chỉ định để thanh toán hoặc thanh toán của doanh nghiệp liên quan đến việc mua nguyên liệu, nguyên liệu thô, bán thành phẩm và các loại hàng tồn kho, hàng hóa khác, được thông qua.
Tính năng
Việc phản ánh về khoản ghi nợ của số thuế VAT phải trả do công ty thanh toán hoặc thanh toán cho HĐH MPZ đã mua và NMA được thực hiện tương ứng với các khoản thanh toán. Đóng tài khoản thứ 19 - xóa hết số tiền tích lũy - được thực hiện với việc đưa tài khoản vào tài khoản. 68, cho thấy các tính toán của lệ phí và thuế.
Tính đặc hiệu
Tài khoản 19 trong kế toán được coi là rất đặc biệt. Nó có thể được coi là một bài viết bổ sung theo quy định, thông qua đó giá của vật liệu (tài khoản số dư nợ. 10) có thể được đưa vào chi phí. Trong trường hợp này, 19 là thụ động. Nó cũng được hiểu là một khoản phải thu nhất định. Trong trường hợp này, điểm số là 19 hoạt động. Điều này là do thực tế là khi chuyển nguyên liệu vào sản xuất, chi phí thuế phải trả cho nhà cung cấp được hoàn trả từ ngân sách.
Giải phóng mặt bằng
Khi thực hiện các công trình, hàng hóa, dịch vụ, ngoài giá trị của chúng, người mua phải trả thuế VAT cho người bán theo tỷ lệ đã thiết lập. Với số tiền của mình, sau này sẽ xuất hóa đơn cho người mua trong vòng năm ngày. Việc tính toán thời gian bắt đầu từ ngày giao hàng của sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ / hiệu suất công việc. Trong tài liệu kế toán và hóa đơn của nhà cung cấp, VAT phải được tô sáng trong một dòng riêng. Nếu hoạt động bán bất kỳ dịch vụ, sản phẩm, tác phẩm nào không phải chịu thuế hoặc người bán được miễn nghĩa vụ nộp thuế, giấy tờ được thực hiện mà không cần phân bổ.
Đồng thời, bản ghi tương ứng mà không có thuế VAT phải có trong các tài liệu thanh toán.Trong quá trình thực hiện công việc, sản phẩm hoặc dịch vụ cho người dân bằng tiền mặt, các yêu cầu cho việc chuẩn bị chứng từ và xuất hóa đơn sẽ được xem xét nếu người bán trao séc cho thủ quỹ cho người mua. Anh ta có thể nộp giấy hỗ trợ khác của các hình thức thành lập. 
Hóa đơn
Đây là một tài liệu làm cơ sở cho việc áp dụng số tiền thuế để hoàn lại hoặc khấu trừ. Các chi tiết bắt buộc của hóa đơn được đặt trong đoạn 5 của Nghệ thuật. 169 Mã số thuế. Tài liệu phải được ký bởi kế toán trưởng và giám đốc doanh nghiệp hoặc những người khác được họ ủy quyền. Hóa đơn - đóng dấu. Người bán phải có một tạp chí kế toán các tài liệu này và một cuốn sách bán hàng. Người mua, tương ứng, cũng nên được ghi lại hóa đơn nhận được trong thư mục thích hợp. Một cuốn sách mua sắm cũng được yêu cầu. Thứ tự mà các tạp chí này được duy trì được phê chuẩn bởi một nghị định của chính phủ.
Tài khoản 19: Đăng
Sau khi chấp nhận hàng đã mua, người mua trả VAT cho tài khoản 19. Trong kế toán theo bài viết này, số tiền thuế phải trả cho chi phí đi lại cũng được thông qua. Việc tính toán được thực hiện với tỷ lệ 16,67% chi phí được chỉ định (không có thuế bán hàng). Theo thông tin từ các hóa đơn do người bán phát hành, cũng như với các tài liệu xác nhận thanh toán thuế, người mua có quyền giảm khấu trừ bắt buộc vào ngân sách cho số tiền nhập vào tài khoản 19. Một cơ hội như vậy được sở hữu bởi những người mua lại sử dụng các giá trị thu được cho mục đích sản xuất. Trong trường hợp này, bạn phải tạo một bản ghi: "DB 68 Cd 19".
Bao gồm thuế VAT trong chi phí của người mua
Số tiền thuế được trình bày cho người mua, được quy cho chi phí của nó khi sử dụng sản phẩm, công trình, dịch vụ:
- Trong sản xuất / bán các cơ sở có hoạt động bán mà không phải chịu thuế (miễn) theo đoạn 1-3 của Nghệ thuật. 149 Mã số thuế.
- Sản xuất / chuyển giao sản phẩm, dịch vụ, công trình, hoạt động cho nhu cầu của bản thân được coi là một đối tượng của thuế theo Sec. 21 nhưng không phải chủ đề kế toán thuế theo đoạn 2, 3 của Nghệ thuật. 149 Mã số thuế.
- Triển khai bên ngoài lãnh thổ Liên bang Nga.
Đối với số thuế VAT được xuất trình cho người mua, mục nhập sau được thực hiện: "DB 20 (44, 23, 26, 25, v.v.) Cd 19".
Quy tắc chung
Tài khoản 19 phải được giữ phù hợp với một số yêu cầu:
- Khoản ghi nợ phản ánh số tiền phải trả cho nhà thầu và nhà cung cấp đối với tài sản vật chất có được, cũng như các dịch vụ / công việc được chấp nhận.
- Số dư của bài viết không được chứa thuế VAT được khấu trừ cho các đối tác.
- Các khoản thanh toán được trình bày cho ngân sách theo các quy tắc được thiết lập trong Mã số thuế.
- Thuế VAT được khấu trừ cho nhà thầu / nhà cung cấp, nhưng không được trình bày cho ngân sách theo các chỉ tiêu của Bộ luật thuế, cần được phản ánh trong các tài khoản về giá trị, chi phí hoặc các chi phí khác.
Điểm quan trọng
Theo một số chuyên gia, trong DB, tài khoản 19 nên bao gồm thuế VAT tích lũy trong ngân sách cho tài sản cố định được thông qua, xây dựng vốn hoàn thành và thực hiện theo cách kinh tế. Nhưng các tác giả khác thừa nhận đề xuất này là không có cơ sở. Tài khoản 19 phản ánh số thuế VAT phải trả cho nhà thầu và nhà cung cấp, nghĩa là các pháp nhân (tổ chức). Khi một doanh nghiệp có các khoản nợ thuế ngân sách, cần phải tính đến các trường hợp mà chúng phát sinh. Trong quá trình xây dựng một cách kinh tế, một đối tượng chịu thuế được tạo ra. Nếu không thể xuất thuế này cho ngân sách, thuế VAT tích lũy sẽ làm tăng chi phí ban đầu của tài sản cố định. Nhưng theo luật thuế, doanh nghiệp thể hiện thuế. Theo đó, các khoản thuế VAT này thể hiện một số nghĩa vụ ngân sách nhất định đối với người trả tiền. Sau này, theo yêu cầu, sẽ trình bày chúng cho ngân sách sau đó. Do đó, những khoản tiền này phải được phản ánh trong các tài khoản của các khu định cư, đặc biệt là trong tài khoản. 76. 
Phân tích
Nó nên được xây dựng theo cách có thể chuẩn bị khai thuế với chi phí thời gian tối thiểu. Cũng cần tổ chức kế toán VAT riêng cho các công trình, dịch vụ, tài sản vật chất được sử dụng trong sản xuất các sản phẩm dự định bán để xuất khẩu.
Ví dụ
Hãy xem xét một tình huống mà một doanh nghiệp trong tháng 3 năm 2014 đã mua một số sản phẩm từ một nhà cung cấp và sau đó bán lại chúng cho khách hàng của mình. Các lô hàng đã được mua và bán đầy đủ. Chi phí mua lại - 12 nghìn rúp. Trong số tiền này, 1830,51 là VAT. Số tiền thuế được phân bổ từ chi phí sản xuất và được gán cho tài khoản 19. Giao dịch này phản ánh hai mục:
- DB 41 Cd 60 - chi phí của các sản phẩm đã mua được tính đến 10 169,49 rúp.
- DB 19 Cd 60 - hiển thị VAT đầu vào cho việc mua hàng hóa 1830,51 p.
Vào cuối năm báo cáo, công ty xóa số thuế VAT vào tài khoản. 68. Do đó, tổ chức thực hiện quyền giảm nợ cho ngân sách. Mục nhập sau đây được thực hiện: "Db 68 Cd 19 - số tiền đã được chuyển vào ghi nợ của tài khoản để thanh toán với ngân sách để giảm số tiền thuế tính phí 1830,51 rúp."
Cũng trong tháng 3, công ty bán sản phẩm của mình cho khách hàng với giá gấp 1,5 lần giá mua (18 nghìn rúp). Hoạt động này được phản ánh trong các mục:
- DB 90.2 Cd 41 - cho thấy giá vốn hàng bán 10 169,49 p.
- DB 62 Cd 90.1 - chiếm khoản nợ của người mua đối với công ty 18 nghìn rúp (bao gồm VAT 2.745,76 rúp).
- DB 90.3 Cd 68 - số thuế VAT đã được phân bổ cho các khoản khấu trừ vào ngân sách là 2745,76 rúp.
Tiếp theo, kết quả tài chính của giao dịch được xác định bằng cách thiết lập chênh lệch giữa doanh thu trên khoản ghi nợ và tín dụng của tài khoản "Doanh số": 10169,49 tr. + 2745,76 tr. - 18 000 tr. = - 5.084,75 tr.
Trừ ở đây có nghĩa là lợi nhuận. Số tiền nhận được được chuyển vào tài khoản. 99: DB 90.9 Cd 99 - thu nhập từ doanh số bán hàng tháng 3 năm 2014 5.084,75 p.
Kết quả là, tính. 68 số tiền thuế VAT được hình thành, có thể chuyển vào ngân sách. Nó được định nghĩa là sự khác biệt giữa Cd và DB: 2 745.76 p. - 1 830,51 tr. = 915,25 tr. - thuế cho các khoản khấu trừ vào ngân sách phát sinh từ doanh số bán hàng tháng 3 năm 2014.
Kết luận
Nhiều chuyên gia ở giai đoạn đầu làm việc tin rằng điểm 19 khá phức tạp để hiểu và sử dụng. Tuy nhiên, để học cách xử lý nó một cách chính xác là vô cùng quan trọng. Kế toán có kinh nghiệm rất thích tài khoản này. Bài viết này thực sự tiết kiệm tài chính doanh nghiệp. Trên tài khoản, bạn không chỉ có thể đưa vào tài khoản mà còn hoàn lại một phần thuế VAT từ ngân sách, từ đó giảm số tiền thuế phải nộp.
