Rus işletmelerinin yasal gereklilikler nedeniyle, devlet kurumlarına - özellikle muhasebe gibi - çeşitli raporlama sağlama zorunlulukları olabilir. İlgili belgelerin hazırlanması, önemli miktarda iç kaynağın birleştirilmesini gerektirebilir. Aynı zamanda, birçok firma özel yönetim raporlaması oluşturulmasına dikkat eder. Devlet organlarına sunulması isteğe bağlıdır, ancak birçok şirket bunu oluşturur ve bu süreç şirketten daha az çaba gerektirmeyebilir. Bunları uygulamak neden mantıklı? Uygun raporlama türünün faydası nedir?
Yönetim raporlamasının rolü
Yönetim raporlaması nedir ve işletmedeki rolü nedir? Bu terim, şirketin ticari faaliyetlerinin çeşitli yönlerini yansıtan sayıları içeren bir dizi dahili belgeyi ifade eder.
Yönetim raporlaması, örneğin muhasebe işlemlerinden farklı olarak isteğe bağlıdır. Federal Vergi Servisi ve diğer devlet kurumlarına gönderilmesi gerekmez. Rolü, şirket yönetimine veya sahiplerine kuruluştaki durum hakkında güvenilir bilgi sağlamaktır.
Yönetim raporlaması, bir iş modelini optimize etmek ve bir şirketin karlılığını artırmak için kritik öneme sahip veri üretmek için muhasebe veya finansal raporlamayı tamamlayabilir. İncelenen faaliyet türü, şirket yönetimi tarafından alınan yönetim kararlarının etkinliğinin doğru yorumlanması için önemli olan finansal olmayan bilgileri de içerebilir. İncelenen raporlama türü, etkileyici rakamlar içerdiği için değil, tam tersi olarak - işletmenin başarılı bir şekilde büyümesini engelleyen işletme iş modelindeki kusurları tespit etme fırsatı için değerlidir.
Yönetim raporlaması, planlamanın önemli bir bileşenidir. Onu oluşturan belgeler, belirli kararların uygulanması için umutları hesaplamak için büyük öneme sahip verileri içerir. yönetim seviyesi Buna karşılık, şirketin gelişiminin bir veya bir basamağının tamamlanmasının ardından, incelenen raporlama türü, şirket yönetiminin hangi noktalarda farklı davranması gerektiğini ve neyle bağlantılı olduğunu analiz etmemizi sağlayacaktır.
Yönetim Raporlamasının Yararları
Finansal, muhasebe, yönetim raporlaması temelde farklı olan nedir? Her şeyden önce, metodoloji. İlk iki finansal tablo türü, iş süreçlerinin belirli alanlarında sermayenin dönüşümünü yansıtan temelde istatistiksel bilgilerin toplanmasını içerir. Buna karşılık, yönetim raporlaması sadece istatistiklerin yansımasını değil aynı zamanda karşılık gelen rakamların yorumunu da varsaymaktadır. Şirketin yönetimi yalnızca belirli göstergeleri gözlemlemekle kalmayacak, aynı zamanda ne anlama geldiklerini anlayabilecektir.
Bu nedenle, kuruluşun yönetim raporlaması, belirli ürün türlerinin üretiminde daha yüksek kârlılığın nedenini veya bunun tersine, belirli bir işletme segmenti için yetersiz gelir ve çok yüksek maliyetlerin nedenini gösterebilir. Yönetim raporunda kaydedilen rakamların yorumlanması, şirket yönetiminin gerekli satın alımlar, sabit varlıkları güncelleme, ekipman modernizasyonu vb. Konularında yetkili kararlar almasını sağlar.
Zamanında hazırlanmak koşuluyla, iç yönetim raporlaması, şirket çalışanlarının verimliliğinin yeterince yüksek olmadığı iş sürecinin bölümlerini zamanında tespit edebilir.
Yönetim Raporlama İçeriği
İncelenen rapor türünü oluşturan belgelerde neler bulunabilir? Gerçek şu ki, karşılık gelen tipteki bilgi kaynakları çok sayıda çeşitler çerçevesinde temsil edilebilir. Kural olarak, belirli belgeler belirli yöneticilere uyarlanmıştır. Raporlama, özellikle yöneticilere yönelik olması nedeniyle yönetsel olarak adlandırılır.
yönetim yapısı modern organizasyonlar, bir kural olarak, Genel Müdür'ün ve ayrıca onun vekillerinin görevlerini sunar. Bunlar şunlar olabilir: üretim, satış ya da örneğin finansal konular için vekil. İlk durumda, iç yönetim raporlaması şunlarla ilgili verileri içerebilir:
- Ürün veya hizmetlerin maliyeti (belirli ürün çeşitleriyle ilgili olarak);
- devam eden işin özellikleri, belirli müşterilerden gelen siparişlerle ilgili mal ve hizmet üretimi;
- depoya giden üretim miktarı;
- malların serbest bırakılmasında rol alan ham madde, malzeme veya bileşen stokları.
Eğer satış müdür yardımcısına raporlama yapılacaksa yapısı aşağıdakileri içerebilir:
- belirli müşterilerle, belirli mal ve hizmet türleriyle ilgili satış yapısı hakkında bilgi;
- ürünlerin sevkiyat dinamikleri hakkındaki veriler;
- stoktaki stoklar hakkında bilgi;
- malların satışı veya tüketiciye ulaştırılması için maliyet miktarına dair veriler;
- depodaki malların alınmasına ilişkin planlı göstergeler;
- satılan pozisyonlar için alacaklar hakkında bilgi.
Raporlama Finans Müdür Yardımcısı'na sunulacaksa, aşağıdakileri içerebilir:
- işletme bütçesinin uygulanması hakkında bilgi;
- ekonomik faaliyetlerle ilgili maliyetler hakkında bilgi;
- mal veya hizmetlerin maliyetini yansıtan rakamlar;
- kar ve zarar verileri;
Ayrıca, raporlamada alacaklar ve şirketin borçları ve diğer yükümlülükleri hakkında kendi borçları hakkında bilgiler bulunabilir.
Yönetim Raporlama Frekansı
Yönetim raporlaması ne sıklıkla yapılmalıdır? İşletmenin belirtilen faaliyet alanlarını yansıtan bilgilerin bir haftadan daha fazla eski hale gelmemesi arzu edilmektedir. Bazı durumlarda, anahtar göstergeler daha sık güncellenmesi gereken belirli bir işletmede tanımlanabilir. Benzer şekilde, yönetim, hazırlanması çok fazla zaman harcanamayan ikincil göstergeleri sabitleyebilir ve bu nedenle bu tür bilgiler çok daha az verilebilir.
Ortaklara Raporlama
İşletme yönetimi alanındaki uzmanlar, şirket hissedarlarına yönelik raporların hazırlanmasına özel dikkat gösterilmesini önermektedir. İlgili iletişimin özelliği nedir?
Buradaki ana özellik, şirket hissedarlarının doğrudan şirket yönetiminde yer almamasıdır. Çoğu zaman, onlara ilgi duyulan tek alan net kar rakamları olur. Şirket hissedarlarına verilen raporlardaki ayrıntılı yönetim kararları bazı durumlarda uygun değildir. Ancak, şirket sahipleri üst düzey yöneticilerin atanmasıyla ilgili önemli kararlar verdikleri için, genel müdürün ve onun görevlilerinin çalışmalarının etkinliğini belirleyen bilgilere raporlarda yansıtılması mümkün olacaktır.
Raporlama nasıl görünebilir?
Yönetim raporlama biçimleri nelerdir? Yukarıda, finansal ve muhasebe belgelerinin aksine, karşılık gelen kağıdın aslında gayrı resmi olduğunu not ettik. Yönetim raporlarının formları kanunla düzenlenmez. Bu nedenle, kuruluşlar tarafından en uygun yapıya dayalı olarak geliştirilebilirler - örneğin raporların muhatabına bağlı olarak.
Belki de mali direktör yardımcısının tablolarla başa çıkması ve şirket sahibi, çeşitli faktörlere bağlı olarak kârın nasıl değiştiğini açıkça gösteren programlarla daha rahat olacaktır. Bazı durumlarda, söz konusu raporlama formları finansal veya muhasebe göstergelerinin toplanmasında derlenenlere çok benzeyebilir
Raporlama Prosedürü
Bu tür belgeler nasıl oluşturulabilir? Söz konusu raporlama, iki görev grubunun çözümünü içerir.
İlk olarak, gerekli sayıların toplanmasıdır. Kaynaklarının mevcut faaliyetler sırasında şirketin muhasebe ve üretim departmanları tarafından oluşturulan dosyalar olması muhtemeldir. Örneğin, belirli bir ürün hacmi bir depoya gönderildiyse, karşılık gelen veriler genellikle firmanın CRM sistemine kaydedilir. İşletmelerde yürütülen diğer ticari faaliyetlere ilişkin veriler de benzer şekilde yansıtılmaktadır.
İkincisi, bu, çeşitli üretim tesislerinde toplanan veya muhasebe rakamlarında sunulan göstergelerin yorumudur. Bir yönetim raporlaması analizi gereklidir. Yine uygulanması, ilgili belgelerin tam olarak nereye aktarılması gerektiğine bağlı olacaktır. Ayrıca, bazı durumlarda, daha az ayrıntı istenir ve bazılarında göstergeler hakkında daha fazla ayrıntı istenir. Benzer şekilde, sonuçların uzun bir yorumu memnuniyetle karşılanabilir veya tersine aşırı kısalık gerekir.
Bazı durumlarda, olduğu gibi, rakamların yorumlanması hiç de gerekli olmayabilir - örneğin, deneyimli bir CFO’ya rapor verme söz konusu olduğunda. Muhtemelen, sonuçları diğer yöneticilerden daha iyi yorumluyor ve yeterince saf rakamlara sahip olacak.
Raporlama Algoritması
Uygulamada yönetim raporlarının oluşturulmasının nasıl gerçekleştirilebileceğini düşünün. Rus uzmanlar arasında, sonraki aşamalarda ele alınan sorunun çözümünü üstlenen bir algoritma popüler.
Öncelikle, genel müdürün, milletvekillerinin ve mal sahiplerinin ne sıklıkta görmek istediklerini ve ne sıklıkta olduğunu görmek için yapılan açıklamaları ortaya çıkarmak için bu tür bilgileri bulmak gerekir. Birisi haftalık olarak rakamlarla tanışmayı tercih edebilir, bir diğeri de anahtar göstergeleri ayda bir kez görmek yeterli olacaktır. Gelecekteki bir raporlama derleyicisinin, yönetim ile etkileşimin en başında ne tür bir önceliğe sahip olacağını ve hangi tür ikincil olacağını bulması da tavsiye edilir.
Bir sonraki adım, söz konusu sorunu çözmekle meşgul olan bir kişinin gerekli sayıları talep edeceği algoritmayı belirlemek için muhasebeciyle iletişim kurmaktır. Raporlama derleyicisi, gerekli belgelerle ilgili göstergelerin üretildiği alanlarda diğer şirket çalışanları ile de etkileşime girebilir. Şirket, tüm yetkili çalışanların katılacağı bir yönetim raporlama sistemi oluşturmalıdır.
Bir sonraki adım, bir yandan numaraların kaydedileceği ve diğer yandan yorumlanacak doküman formları oluşturmaktır. Aynı zamanda, raporlamadan sorumlu olan kişi, belirli bir muhatap için uyarlanmış farklı belge biçimleri oluşturma ihtiyacı ile karşı karşıya kalabilir - genel müdür, vekilleri ve sahipleri.
Bir sonraki adımlar pratik raporlama ile ilgili olacaktır.Eğer işletme küçükse, prensip olarak, eldeki sorunu çözmekle ilgilenen kişi gerekli sayıları toplamaya çalışabilir. Ancak meslektaşlarının yardımına ihtiyacı olacak. Bu durumda, bilgi toplama ile ilgili pratik aşamalardan önce, kişinin diğer çalışanlara yönetim raporlamasının esasları nedir, hangi amaçlarla ilgili belgeler üretildiğini ve şirket için niçin önemli olduğunu anlattığı bazı toplantılar gelebilir. Bu sorunu çözmek, bireysel çalışanların raporlamadan sorumlu kişinin çalışmasını teşvik etmesini gerektiren yerel yasal işlemlerin yayınlanması yoluyla şirketin yönetimini kolaylaştırabilir.
Raporlama Çeşitleri
Yönetim raporlamasının temel prensiplerini göz önüne alarak, işletmenin faaliyetlerini yansıtan sayıları görüntülemek için ilgili modellerin bireysel çeşitlerini çalışabiliriz.
Söz konusu raporlamanın ilk türü yönetim dengesidir. Özellikleri neler?
Yönetim bilançosu, prensipte, muhasebe prensibine benzer. Temel farkı, işlevsel amacında yatmaktadır. Yönetim bakiyesi sadece rakamları yansıtmakla kalmayıp, aynı zamanda kurumun iş modelinin etkinliği, kuruluşun varlıklarıyla ilgili işlerin durumu, şirketin ortaklara karşı yükümlülükleri ve bunun tersi yönünden yorumlanması amaçlanmıştır.
Muhasebe, yönetim, mali tabloları içeren rakamlar, prensip olarak aynı formlarda girilebilir. Bununla birlikte, ilgili göstergelerin nasıl yorumlanacağı belgelerin tamamen orijinal bir yapıda oluşturulmasını önceden belirleyebilir. Yönetim raporlama kullanıcılarının kimler olduğu önemlidir - yukarıda bunun hakkında konuştuk.
Düşündüğümüz denge, hem yöneticinin hem de vekilin hem de şirketin sahibinin ilgisini çekebilecek bilgilerin dahil edilmesini içerir. Bu anlamda, oldukça evrensel bir belge olabilir.
Başka hangi tür yönetim raporları var? Bunlar arasında - kar ve zarar hesabı. Ayrıca, geleneksel olarak muhasebe kaynaklarına atıfta bulunulması kabul edilir. Kar ve zarar tablosu - işletmelerin resmi makamlar şeklinde düzenleyici makamlara sunmaları gereken bir belge. Ancak, aynı zamanda yönetim raporlamasının oluşumunda bir kaynak olarak kullanılabilir. Bu, öncelikle bu belgenin en uygun yapısından kaynaklanmaktadır.
Kuruluşun kar / zarar tablosu, belirli bir süre için şirketin faaliyetlerinin finansal sonuçlarını kaydeder. Gelir, maliyet ve kümülatif toplam ile finansal sonuçlara ilişkin rakamları yansıtır. İncelenen türdeki dokümanın yapısı şunları yansıtır: gelir kaynakları, gider kalemleri, şirketin karlılığı. Ancak, yukarıda tanımladığımız gibi, yönetim muhasebesi ve raporlama, çeşitli göstergeleri yorumlarken sayı toplamakla ilgili sorunların çok fazla çözülmemesini içerir. Bu nedenle, söz konusu belgeye muhtemelen şirketin gelirini, giderlerini ve karlarını yansıtan rakamlarla ilgili gerekli açıklamaları kaydedecek ek kaynakların eşlik etmesi gerekecektir.
Bir diğer önemli belge de nakit akışı beyanıdır. Bu kaynak, şirketin finansal gelirlerini, kaynaklarla bağlantılı olarak ve aynı zamanda belirli bir döneme ilişkin olarak, giderlerin kilit alanları ile ilgili ödemeleri yansıtmaktadır. Nakit akışı tablosu, likidite alanında, üretimdeki mevcut sonuçlar açısından şirkette işlerin nasıl yürüdüğünü gösterebilir. Bu belge, şirketin kredibilitesini değerlendirmenizi sağlar. Söz konusu kaynak hem şirketin hem de sahiplerinin yönetimi için faydalı olabilir.
Ana yönetim raporlaması türlerini düşündük - gelir tablosu, bilanço ve nakit akışlarıyla ilgili verileri kaydeden bir belge, elbette, diğer kaynaklar tarafından desteklenebilir. Her ikisi de çalıştığımıza benzeyebilir ve derlemeye temelde farklı yaklaşımlara dayanabilir.
Raporlama Zorlukları
Bu nedenle, yönetim raporlamasının ne olduğunu, muhasebe veya finanstan ne kadar farklı olduğunu araştırdık, kuruluş prosedürünü öğrendik. Ayrıca, derlemesine eşlik eden olası zorlukları değerlendirmek de faydalı olacaktır.
İşletme yönetimi alanındaki uzmanlara göre, söz konusu raporlama sürecinin en önemli sorunu, şirket çalışanlarının ve ayrıca bazı durumlarda üst düzey yöneticilerin ve mal sahiplerinin ilgili belgelerine sadakat eksikliğidir. Şirket çalışanları - muhasebeciler, üretim yerlerinin çalışanları - yönetim raporlamasını her zaman, zaman harcayacak ve enerji harcayacak kadar anlamlı bir belge olarak algılamaz. Bildiğiniz gibi işletmeler zaten resmi bir belge hazırlamakla yükümlüdür, bunların hazırlanması kolay bir iş değildir.
Yönetim raporlarının dikkat edilmesi gereken bir husus olarak algılanmaması durumunda da benzer bir durum, yukarıda belirttiğimiz gibi üst düzey yöneticiler ve mal sahipleri tarafından da yapılabilir. Uzmanlara göre, liderlerin birçoğu, söz konusu belgelere, özellikle dikkatini en çarpıcı üretim göstergelerinden ayırmayacaksanız, yanıltıcı yönetim yönteminin bir çeşitliliği olarak atıfta bulunuyor.
Benzer bir problem nasıl çözülür? Analistler liderlik seviyesinden başlamayı tavsiye eder. Yönetim raporlarının hazırlanmasında ilk etapta ilgi yöneticilerine ilgi göstermek daha doğru olacaktır, böylece diğer çalışanların ilgili belgelerin oluşturulmasında yardımcı olmak zorunda kalacakları gerekli yerel yasal düzenlemeleri oluşturabilirler.
Söz konusu sorunun çözümünü karakterize eden diğer bir zorluk, raporlamada yer alan rakamların yorumlanmasında sürekli yeni yaklaşımlar geliştirilmesi gereğidir. Bu, öncelikle işletmenin üretim yapısındaki değişikliklerden kaynaklanıyor olabilir. Muhasebe ve finansal raporlama durumunda, bildiğimiz gibi, rakamların yorumlanması gerekmez. Bu nedenle, karşılık gelen göstergelerin kaydedildiği standart formların kullanılması mümkün hale gelir.
Kuruluşun yönetim raporlaması, sırayla, diğer birçok sorunu çözdü. Muhasebe ve finansal göstergelerde olduğu gibi, her şeyden önce, şirketin kendisi tarafından ve devlet kurumları tarafından gerekli değildir. Belirli bir dönemde belirli bir üretim yapısı için yönetim raporunda yer alan rakamların belirli bir dönemde yorumlanmasının olumlu bir rol oynaması durumunda, belirli iş süreçlerinin özelliklerinin değişmesi koşuluyla eşit derecede faydalı olacağı garanti edilmez. Büyük olasılıkla, raporlama belgelerinin derleyicisinin, şirket üretim faaliyetleri alanında değiştikçe yorumlama yaklaşımlarını iyileştirmesi gerekecektir. Bu, çok sayıda zaman gerektirebilir - hem kişisel hem de meslektaşları, sayıların yorumlanmasına olan yaklaşımın nasıl geliştirileceğini anlamak için tavsiye, görüş ya da şirketin sonuçlarını yansıtan bazı yardımcı göstergeler için başvurabileceği.
Bu problem, meslektaşlarla, güncel üretim göstergelerinin dikkate alındığı toplantılar şeklinde ve yönetim gibi yeni raporlama yöntemlerinin tanıtılması da dahil olmak üzere, iyileştirilmesi için alınacak önlemlerin geliştirilmesi olan düzenli toplantılarla çözülebilir.Üretim göstergelerini optimize etmeye yönelik olumlu yaklaşımlar bağlamında, şirket çalışanları tarafından olumlu algılanması daha olasıdır.
