ฐานภาษีคืออะไร การก่อตัวของฐานภาษี

ก่อนที่จะจ่ายภาษีใด ๆ พลเมืองหรือผู้ประกอบการจะคำนวณฐานที่เหมาะสม เขาจะต้องดำเนินการทั้งหมดของเขาอย่างเคร่งครัดตามกฎหมาย

อันไหนของ บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปกติการคำนวณฐานภาษี? เจ้าของทรัพย์สินและผู้ประกอบการควรให้ความสนใจอะไร - ในฐานะนิติบุคคลที่มักจะจ่ายค่าธรรมเนียมที่สอดคล้องกับคลัง

ฐานภาษี: สิ่งที่กฎหมายพูด

ฐานภาษีซึ่งเป็นไปตามกฎหมายข้อบังคับของสหพันธรัฐรัสเซียคือการแสดงออกทางการเงิน (มูลค่า) ของรายได้ลดลงตามจำนวนของต้นทุนตามการคำนวณค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับคลัง ที่นี่เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับผลกำไรเงินสดหรือที่คำนวณบนพื้นฐานของรายได้ในประเภท ในกรณีที่สองราคาที่กำหนดโดยมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นทางเลือกในการแสดงออกทางการเงิน

ฐานไม่ใช่ภาษีซึ่งคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอน ตัวอย่างเช่นหากเรากำลังพูดถึงค่าธรรมเนียมอสังหาริมทรัพย์ดังนั้นพื้นฐานตามกฎคือมูลค่าตลาดของอสังหาริมทรัพย์ในรูปแบบบริสุทธิ์หรือใช้ปัจจัยการแก้ไข (ผลประโยชน์) ตามที่กฎหมายกำหนด ดังนั้นภาษีจะถูกคำนวณตามอัตราร้อยละของจำนวนเงินดั้งเดิม

ฐานสำหรับค่าธรรมเนียมทรัพย์สิน

ดังนั้นก่อนอื่นอสังหาริมทรัพย์ มีการคำนวณอย่างไรถ้าเราจะจ่าย ภาษีทรัพย์สิน ฐาน? ตามกฎหมายปัจจุบันจะมีการคิดต้นทุนสินค้าคงคลังของอพาร์ทเมนต์ (รวมถึงบ้านพักฤดูร้อนโรงจอดรถและอาคารอื่น ๆ ที่เป็นของพลเมืองโดยสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของ) ข้อมูลนี้อยู่ในโครงสร้างของ BTI ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนทรัพย์สิน

ฐานภาษีเท่ากับมูลค่าสินค้าคงคลังลบด้วยส่วนแบ่งในการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์โดยบุคคลอื่น มูลค่าของค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระให้กับคลังจะถูกกำหนดโดยการคูณตัวเลขผลลัพธ์ตามอัตราภาษีซึ่งในทางกลับกันขึ้นอยู่กับมูลค่าสินค้าคงคลัง หากมีข้อมูลใน BTI ว่าทรัพย์สินมีมูลค่า 300-500,000 รูเบิลจะมีการคิดอัตรา 0.1% ถ้า 500,000 หรือมากกว่านั้น 0.3%

อย่างไรก็ตามกฎหมาย (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่รับผิดชอบองค์ประกอบเช่นอัตราและฐานภาษี) ของรัสเซียมีการเปลี่ยนแปลงอย่างแข็งขัน ในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคมีการนำกฎหมายมาใช้ซึ่งแสดงถึงการคำนวณค่าธรรมเนียมอสังหาริมทรัพย์ตามหลักการอื่น ๆ อันไหน

ใหม่ในกฎหมาย

พิจารณาว่าการก่อตัวของฐานภาษีในส่วนนี้ได้รับจากกลไกทางกฎหมายในปัจจุบันที่ดำเนินงานในมอสโก ความจริงก็คือผู้ร่างกฎหมายในเขตเมืองได้อนุมัติกฎแล้วซึ่งตามที่ผู้เชี่ยวชาญหลายคนสามารถเปลี่ยนแปลงกระบวนการคำนวณและเก็บภาษีทรัพย์สินได้อย่างมีนัยสำคัญ

เริ่มต้นในปี 2015 เจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในมอสโกจะจ่ายค่าธรรมเนียมตามราคาที่ดินของอพาร์ทเมนท์ (ในขณะที่ก่อนที่จะมีการแก้ไขกฎหมายฐานภาษีจะถูกคำนวณตามมูลค่าสินค้าคงคลัง) อัตราฐานของค่าธรรมเนียมที่จะเรียกเก็บในเมืองหลวงคือ 0.1% นอกจากนี้เขตการปกครองส่วนบุคคลของมอสโกจะมีโอกาสที่จะใช้ปัจจัยการเพิ่มของ 3 หน่วย คาดว่าการใช้งานจริงจะขึ้นอยู่กับมูลค่าของทรัพย์สิน ตัวอย่างเช่นถ้าเป็นอพาร์ทเมนท์ที่มีราคาไม่เกิน 10 ล้านคุณจะต้องจ่ายในอัตรา 0.1% แต่ถ้าตัวอย่างเช่นบ้านชนชั้นสูงที่มีมูลค่ามากกว่า 50 ล้านคนอัตรานั้นอาจสูงถึง 0.3% เหมือนเดิม

การประเมินมูลค่าฐานและที่ดิน

อะไรคือคุณสมบัติที่โดดเด่นของหลักการเกี่ยวกับที่ดินของการประเมินราคาอสังหาริมทรัพย์? มันเกี่ยวข้องกับการกำหนดฐานภาษีอย่างไร? สิ่งสำคัญที่ควรกล่าวเกี่ยวกับมูลค่าที่ดินคือตามกฎแล้วมันจะเปลี่ยนไปทุก ๆ ปี ในกรณีส่วนใหญ่ - ขึ้นไปและส่วนใหญ่เป็นเพราะราคาตลาดของอพาร์ทเมนกำลังเติบโต นโยบายของหน่วยงานที่รับผิดชอบในการลงทะเบียนเกี่ยวกับที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ตามที่ผู้เชี่ยวชาญเป็นแนวโน้มต่อการประมาณสูงสุดของค่าใช้จ่ายโดยประมาณของอพาร์ทเมนกับราคาตลาด

ดังนั้นฐานภาษีที่มีผลบังคับใช้ในวันนี้ (เมื่อการแก้ไขที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายไม่ได้มีผลบังคับใช้ทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีทรัพย์สินมีแนวโน้มที่จะเติบโตหลายครั้งในปีที่ผ่านมา ผู้เชี่ยวชาญคาดการณ์ว่าค่าธรรมเนียมสำหรับธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ในมอสโกในปีหน้าจะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ

ดังนั้นในมอสโกฐานภาษีจากปี 2015 จะถูกคำนวณตามการประเมินมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ Rosreestr จะจัดการกับคำจำกัดความของมันตามลำดับข้อมูลเกี่ยวกับอพาร์ทเมนต์สามารถพบได้บนเว็บไซต์ของแผนกนี้ ในขณะเดียวกันกับเงื่อนไขที่เหลืออยู่สำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินในเมืองหลวงพวกเขาดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้นได้ดำเนินการตามกฎหมายของรัฐบาลกลางอย่างสมบูรณ์ซึ่งอาจให้สิทธิประโยชน์จำนวนมาก .

ฐานและผลประโยชน์

โดยเฉพาะอย่างยิ่งในมอสโกในปีแรกหลังจากการแนะนำค่าธรรมเนียมตามมูลค่าที่ดินให้มีการหักเงินประเภทพิเศษ สำหรับอพาร์ทเมนท์ - 20 ตร.ม. สำหรับห้องพัก - 10 สำหรับบ้าน - 50 พวกเขาสามารถใช้เพื่อลดส่วนแบ่งในสูตรที่เรานำเสนอข้างต้น

เรายกตัวอย่าง สมมติว่าเรามีพาร์ทเมนต์ในมอสโกที่มีพื้นที่ 100 ตารางเมตร เมตรและค่าใช้จ่าย 10 ล้านรูเบิล ตามสูตรมาตรฐานโดยไม่มีการหักภาษีนี่คือฐานภาษี การคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายให้กับคลังเป็นเรื่องง่ายมาก: เรารับ 0.1% ของจำนวนนี้ ปรากฎว่าค่าธรรมเนียมคือ 10,000 รูเบิล แต่ตามที่ได้รับการยกเว้นในปัจจุบันในการออกกฎหมายเมืองเราสามารถลบได้จาก 100 ตารางเมตร m. อย่างแน่นอน 20. ดังนั้นเราจึงลดสัดส่วน "การรายงาน" ของเราในการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ลง 20% ดังนั้นค่าใช้จ่ายจริงจะเท่ากับ 8,000 rubles

นอกจากนี้เรายังทราบว่าฐานข้อมูลของผู้ตรวจภาษีในแต่ละเมืองนั้นมีรายชื่อบุคคลที่ปล่อยออกมาจากภาระผูกพันของทรัพย์สิน พลเมืองของหมวดหมู่ดังกล่าวรวมถึงผู้ที่อยู่ในลำดับความสำคัญควรใช้มาตรการสนับสนุนอื่น ๆ ของรัฐเป็นส่วนใหญ่ ตัวอย่างเช่นเหล่านี้คือวีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียตผู้เข้าร่วมสงครามมหาสงครามผู้รักชาติผู้ชำนาญการที่เข้าร่วมในการชำระบัญชีผลที่ตามมาของอุบัติเหตุเชอร์โนบิล

นอกจากนี้ยังขึ้นอยู่กับประเภทของอสังหาริมทรัพย์ด้วย หากมีคนไม่กี่ประเภทที่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิพิเศษในอพาร์ทเมนท์ผู้บัญญัติกฎหมายจะให้ข้อยกเว้นเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเป็นเจ้าของโรงเก็บรถและอาคารประเภทอื่น ๆ อีกมากมาย ตัวอย่างเช่นในกรณีเช่นนี้ผู้รับบำนาญไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษี นอกจากนี้ฐานภาษีจะไม่เกิดขึ้นหากบุคคลเป็นเจ้าของอาคารที่มีพื้นที่น้อยกว่าห้าสิบตารางเมตร

ฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม

เราเปลี่ยนเป็นหัวข้อธุรกิจ หนึ่งในค่าธรรมเนียมที่ผู้ประกอบการคำนวณฐานภาษีอย่างสม่ำเสมอคือภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วยสูตรอะไร เราจะตอบคำถามนี้โดยใช้ตัวอย่างง่ายๆ

สมมติว่าเราเป็นร้านขายเสื้อผ้า เราซื้อผ้าพันคอจากซัพพลายเออร์ในราคา 100 รูเบิลต่อชิ้นและขายต่อ 200 รูเบิล งานคือ: การจ่าย, การคำนวณพารามิเตอร์อย่างถูกต้องเช่นฐานภาษี, ภาษีมูลค่าเพิ่ม เราจะพิจารณา

หากซัพพลายเออร์เป็น บริษัท รัสเซียหรือผู้ประกอบการรายบุคคล (เรายอมรับว่าเป็นเช่นนี้) ดังนั้น 100 รูเบิลที่เขาปล่อยสินค้าให้เรานั้นรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% แล้ว ภาษีนี้จ่ายจริงด้วยตัวเราเอง ซัพพลายเออร์ในรูปแบบของรายได้สุทธิจึงได้รับประมาณ 84.75 รูเบิล (100 หารด้วย 1.18)ในทางกลับกันผู้บัญญัติกฎหมายอนุญาตให้เราไม่ต้องคำนวณ VAT อีกครั้ง: สิ่งที่เราต้องทำคือชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในการมาร์กอัปของเรา ซึ่งตามสูตรของเราคือ 100 รูเบิล ดังนั้นเราจึงกำหนดฐานภาษีพื้นฐานที่เป็นฐานภาษี

วิธีการคำนวณจำนวนภาษีที่แน่นอน? ง่ายมาก เราแบ่งปัน 100 รูเบิลของเรา โดย 1.18 และเราจะได้ 84.75 สิ่งนี้จะเป็นรายได้สุทธิของเรา เมื่อผู้ซื้อจ่ายเงิน 200 รูเบิลสำหรับสินค้าเราจะโอนเงินประมาณ 15.25 (100 ลบ 84.75) ไปยังคลังตามรายละเอียดของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

VAT: ความแตกต่างในการคำนวณ

เราบันทึกลักษณะความแตกต่างจำนวนหนึ่งเกี่ยวกับวิธีการกำหนดฐานภาษีสำหรับ VAT และการคำนวณจำนวนภาษีที่เฉพาะเจาะจงเกิดขึ้น ก่อนอื่นถ้าเราทำธุรกิจเราควรตรวจสอบให้แน่ใจว่ากิจกรรมประเภทของเรานั้นเกี่ยวข้องกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่นหากสินค้าส่งออกแล้วจะไม่ต้องชำระภาษีนี้ คุณต้องตรวจสอบด้วยว่าสินค้าที่เราขายนั้นจัดอยู่ในหมวดหมู่ที่ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ 18% แต่น้อยกว่ามาก - 10% ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและรายการอาหารหลายรายการเป็นไปตามเงื่อนไขนี้

หากเราส่งออกสินค้า แต่ก่อนหน้านั้นเราซื้อจากซัพพลายเออร์รัสเซียแล้วเรามีสิทธิ์ที่จะได้รับเงินคืน VAT ที่ชำระโดยเรา ในกรณีนี้เรากำลังพูดถึงกรณีที่ค่อนข้างน่าสนใจ - เรากำลังคำนวณฐานภาษีไม่ใช่เพื่อจุดประสงค์ในการชำระค่าธรรมเนียม แต่เพื่อจุดประสงค์ในการคืนเงินที่โอนมาจากคลังแล้ว

ภาษีเงินได้และฐานที่เกี่ยวข้อง

เรายังคงพูดคุยเกี่ยวกับธุรกิจต่อไป ค่าธรรมเนียมที่ผู้ประกอบการจ่ายนั้นอยู่ไกลจากการ จำกัด เพียง VAT เดียว (ซึ่งในความเป็นจริงแล้วการชำระเงินไม่มากนักโดยตัวเองเป็นลูกค้าและลูกค้า) ธุรกิจจะคำนวณฐานภาษีเพื่อกำไรเช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสม่ำเสมอ แน่นอนหาก บริษัท ไม่สามารถใช้งาน UTII และ USN ได้ ภายใต้ระบบภาษีเหล่านี้สูตรการคำนวณค่าธรรมเนียมสำหรับคลังจะแตกต่างอย่างสิ้นเชิง และฐานภาษีแตกต่างอย่างสิ้นเชิง ตามกฎแล้วจะมีกำไรมากกว่าในการทำธุรกิจกับ UTII และ STS แต่ในบางกรณี บริษัท พิจารณาว่าเหมาะสมกว่าที่จะทำงานภายใต้ระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไป เขาในกรณีนี้ยังคงเกี่ยวข้อง

ฐานภาษีขององค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบบัญชีทั่วไปสำหรับค่าธรรมเนียมนั้นเกิดขึ้นบนพื้นฐานของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจทุกประเภทที่ บริษัท ได้รับเป็นเงินสดหรือในรูปแบบใด ๆ ตามกฎแล้วนี่คือรายได้จากการขายสินค้าการให้บริการประสิทธิภาพของงานการใช้สิทธิในทรัพย์สิน ผู้ประกอบการควรศึกษาบทความภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างรอบคอบก่อนหน้านี้ 251 ครั้งซึ่งมีรายการของรายได้ที่ไม่สามารถนำมาคำนวณได้เมื่อคำนวณฐานภาษี

จำนวนรายได้ที่ บริษัท ได้รับอาจลดลงตามจำนวนค่าธรรมเนียมที่ผู้ชำระเงินเรียกเก็บจากลูกค้าหรือลูกค้า ในบรรดาเหล่านี้คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่เราพิจารณารวมถึงภาษีสรรพสามิต นั่นคือเมื่อเราได้รับ 200 rubles สำหรับผ้าพันคอที่ขาย (ถ้าเรายังคงพิจารณาตัวอย่างกับร้านค้า) จากนั้นเราจะจ่ายภาษีตามขนาดของฐานที่ 15.25 rubles จะถูกหัก เราได้โอนเงินเหล่านี้ไปยังคลังเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ฐานรายได้จากการขายสินค้า

กรณีที่พบบ่อยที่สุดเมื่อธุรกิจคำนวณฐานภาษีเพื่อผลกำไรคือการรับรายได้จากการขายสินค้า กิจกรรมดังกล่าวได้รับการยอมรับตามประมวลกฎหมายภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียการถ่ายโอนบนพื้นฐานเชิงพาณิชย์ของสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์รวมถึงการให้บริการอีกครั้งเพื่อประโยชน์ที่ดีที่สุด ในบางกรณีที่หายาก แต่ด้วยเหตุผลที่ถูกกฎหมายกระบวนการของการโอนความเป็นเจ้าของสินค้าโดยไม่มีค่าใช้จ่ายอาจถูกรับรู้ว่าเป็นการใช้งาน

ภาษีเงินได้คำนวณจาก:

• รายได้จากการขายสินค้า (การให้บริการ) ภายใต้แบรนด์ของตนเอง
• รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จากผู้ผลิตรายอื่น (ตัวแทนจำหน่าย);
• นอกจากนี้ยังคำนึงถึงรายได้ที่เกิดจากการใช้สิทธิที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ (ส่วนใหญ่เป็นการเช่าพื้นที่บางแห่ง)

ฐานภาษีภายใต้ระบบทั่วไปของการชำระค่าธรรมเนียมคือใบเสร็จรับเงินทั้งหมด (หรือเป็นสินค้าทุกชนิด) ที่แสดงถึงกระบวนการโอนสิทธิในทรัพย์สินจาก บริษัท หนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่งลบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ทั้งหมดนี้อยู่ในกรอบของหนึ่ง ระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน

อัตราภาษีเงินได้ที่เฉพาะเจาะจงในขณะเดียวกันอาจแตกต่างจากที่กำหนดไว้ 20% โดยทั่วไปหากกฎหมายกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการคำนวณค่าธรรมเนียม ตัวอย่างของธุรกิจที่ระบบภาษีอื่น ๆ อาจนำไปใช้แม้ว่าพวกเขาจะทำงานภายใต้กรอบของระบบทั่วไปคือธนาคารพาณิชย์ บริษัท ประกันภัยกองทุนบำเหน็จบำนาญเอกชนตลอดจนองค์กรการค้าที่ทำงานกับหลักทรัพย์

รายได้ฐานและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินงาน

ฐานภาษีในกรอบของระบบทั่วไปของการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมอาจขึ้นอยู่กับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ เหล่านี้รวมถึงรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการเปิดตัวสินค้าและการขายครั้งต่อไป (หรือขายคืน) เช่นเดียวกับการให้บริการ

คุณสมบัติหลักของรายได้ดังกล่าวคือผู้เสียภาษีสามารถกำหนดนโยบายการบัญชีสำหรับพวกเขาเอง นอกจากนี้ในบทความที่ 250 ของรหัสภาษีของรัสเซียมีรายการของรายได้ที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาในกระบวนการของการกำหนดฐานภาษีเพื่อผลกำไร ในนั้นเช่นเดียวกับใน 249 ในทางกลับกันมีรายชื่อของแหล่งรายได้ที่สามารถจัดเป็นประเภทที่เป็นรายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน อย่างไรก็ตามตามที่ผู้เชี่ยวชาญกล่าวว่ามันไม่ครบถ้วนสมบูรณ์

เกณฑ์คงค้าง

มีวิธีการทั่วไปหลายอย่างในกระบวนการที่คำนวณฐานภาษีสำหรับรายได้ หนึ่งในนั้นคือวิธีการรับรู้ เกณฑ์หลักที่มีผลต่อวิธีสร้างฐานภาษีในกรณีนี้คือระยะเวลาภาษี ด้วยวิธีการคงค้างรายได้จะถูกบันทึกในช่วงเวลาที่การทำธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์ - แม้ว่าการรับเงิน (หรือมูลค่าในรูปแบบ) ไปยังบัญชีการชำระเงินขององค์กรหรือโต๊ะเงินสดไม่ปลอดภัยด้วยเหตุผลใดก็ตาม

ดังนั้นจากมุมมองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหาก บริษัท ได้ลงทะเบียนรายได้ (ความเป็นเจ้าของสินค้าได้ถูกโอนไปยังผู้ซื้อหรือลูกค้า) แล้วไม่ว่าเงินจะมาถึงบัญชีของ บริษัท หรือไม่ก็ตามควรรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน

หนึ่งในเกณฑ์ที่เป็นไปได้สำหรับการแก้ไขความจริงของการโอนสิทธิในทรัพย์สินอาจเป็นการลงนามในการกระทำที่เกี่ยวข้องของการยอมรับ

หากเรากำลังพูดถึงบริการรายได้จากการให้บริการของพวกเขาจะรับรู้เป็นรายได้ที่เกิดขึ้นจากการที่ลูกค้าใช้บริการที่เกี่ยวข้อง

วิธีฐานเงินสด

นี่เป็นอีกแนวทางหนึ่งที่ผู้ประกอบการจะคำนวณภาษีเงินได้ฐานภาษี มันถูกเรียกว่า "วิธีเงินสด" วันที่รับรายได้ในกรณีนี้ได้รับการแก้ไขตามกฎหลังจากเงินทุนจากผู้ซื้อหรือลูกค้ามาถึงบัญชีปัจจุบันของ บริษัท หรือที่โต๊ะเงินสด

คุณสมบัติหลักของวิธีเงินสดคือไม่ทุกองค์กรสามารถใช้ได้ คุณสมบัติหลักที่นี่คือรายได้ไม่ควรเกิน 1 ล้าน rubles ต่อไตรมาสโดยเฉลี่ย หากมีมากขึ้นผู้เสียภาษีจะดำเนินการตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีเพื่อแสดงรายได้ตามเกณฑ์คงค้าง

แต่แล้วความก้าวหน้าล่ะ? หลาย บริษัท ขายสินค้าและให้บริการด้วยการชำระเงินล่วงหน้าที่บังคับ มีการบรรจุ จ่ายล่วงหน้า ถึงรายได้ซึ่งควรจะกลายเป็นส่วนหนึ่งของฐานในการคำนวณภาษีเงินได้? หนึ่งในจดหมายข่าวของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการระบุว่าการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าหรือบริการถือเป็นรายได้หากผู้เสียภาษีใช้วิธีการคงค้าง (หรือถ้าเขามีสิทธิ์ที่จะใช้มันเท่านั้น)ในรูปแบบเงินสดสำหรับการบัญชีเพื่อหารายได้แม้จะมีเงินอยู่ในบัญชีอยู่แล้ว แต่เป็นไปไม่ได้ที่จะบันทึกรายได้ (ซึ่งจะกลายเป็นฐานภาษี) ผู้เชี่ยวชาญอธิบายเรื่องนี้โดยข้อเท็จจริงว่าสิทธิในทรัพย์สินยังไม่ได้โอนไปยังผู้ซื้อหรือลูกค้า

ฐานและเอกสาร

ขึ้นอยู่กับเอกสารรายได้ที่ได้รับการยืนยัน พื้นฐานการคำนวณฐานภาษีคืออะไร ตามกฎเหล่านี้รวมถึง:

• เอกสารหลัก (รวมถึงการบัญชี);
• ทะเบียนที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีภาษี

การใช้หลักทรัพย์ประเภทแรกถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" ตามพระราชบัญญัตินี้ธุรกรรมทางธุรกิจทุกประเภทใน บริษัท จะต้องมาพร้อมกับการลงนามในเอกสารที่เกี่ยวข้องกับสิ่งที่เรียกว่า "ประเภทการพ้นผิด" เกือบทั้งหมดของพวกเขาจะได้รับการ endowed กับความสามารถในการปฏิบัติหน้าที่ของ "หลัก" บนพื้นฐานของซึ่งในที่สุดก็บัญชีทั้งหมดถูกสร้างขึ้น

ลงทะเบียน การบัญชีภาษีอากร ตามที่ระบุไว้ในมาตรา 314 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเอกสารเหล่านี้เป็นเอกสารที่สะท้อนข้อมูลที่จำแนกตามมาตรฐานที่กำหนดไว้ในบทที่ 25 ของประมวลกฎหมาย ผู้เสียภาษีจะกำหนดรูปแบบเฉพาะของการลงทะเบียนที่เป็นปัญหารวมถึงวิธีการป้อนข้อมูลในนั้น

ปัจจัยการสูญเสียในระบบภาษีอากรทั่วไป

รหัสภาษีช่วยให้ผู้จ่ายเงินรัสเซียสามารถลดจำนวนฐานที่เกี่ยวข้องตามจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้านี้ แต่ไม่เกิน 30% อย่างไรก็ตามยอดขาดทุนที่อาจเกิดขึ้นจะถูกนำไปรวมกับรอบระยะเวลาภาษีถัดไป แต่มากกว่า 10 ในแถว สิ่งสำคัญที่สุดคือการมีหลักฐานเอกสารว่าการสูญเสียที่เกิดขึ้นในแต่ละช่วงเวลา

มีข้อ จำกัด ในการใช้ประโยชน์ดังกล่าว โดยเฉพาะอย่างยิ่งเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้สิทธิในการตั้งค่าการสูญเสียที่เกิดขึ้นในระหว่างกิจกรรมที่เก็บภาษีในระบอบการปกครองทั่วไปเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองภาษีการเกษตรเดียวรวมถึงในทางกลับกัน

พิจารณาตัวอย่างของการคำนวณในทางปฏิบัติที่ใช้ฐานภาษี ในบรรดาพื้นที่ที่มีการเก็บค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับการบริหารเงินมากที่สุดคือการขายและการซื้ออสังหาริมทรัพย์และธุรกิจ ในกรณีแรกผู้จ่ายเงินต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินเป็นประจำฐานภาษีที่เกิดขึ้นภายใต้อิทธิพลของปัจจัยหลายอย่างในเวลาเดียวกัน เมื่อพูดถึงธุรกิจ - ผู้ประกอบการส่วนใหญ่มักจัดการกับค่าธรรมเนียมที่สะท้อนกำไร

กฎที่คล้ายกับที่เราเพิ่งพบก็ใช้ในหนึ่งในโหมด STS - เมื่อฐานภาษีถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายและค่าธรรมเนียมเองคือ 15% ของจำนวนผลลัพธ์