การบัญชีภาษีในองค์กร: พื้นฐานและหลักการ

แต่ละ บริษัท จะต้องเก็บรักษาบันทึกการบัญชีและภาษี ข้อกำหนดดังกล่าวมีการระบุไว้ในบทที่ 25 ของรหัสภาษีที่นำมาใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2002 ให้เราพิจารณาเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการบัญชีภาษีในองค์กร

การจัดหมวดหมู่

ตามกฎหมายที่มีผลบังคับใช้ในปัจจุบันการบัญชีภาษีในองค์กรสามารถรักษาได้:

1. ตนเอง
2. แบบบูรณาการ

วิธีแรกต้องมีการก่อตัวของบริการพิเศษ มันได้รับมอบหมายด้วยการปฏิบัติตามภารกิจทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษี คำถามเหล่านี้รวมถึงคำจำกัดความของนโยบายการเงินและการมีปฏิสัมพันธ์กับหน่วยงานควบคุม ผู้เชี่ยวชาญของบริการนี้ประสานงานการดำเนินการทางการเงินทั้งหมดขององค์กร เนื่องจากหน้าที่ของพวกเขารวมถึงการบัญชีภาษีข้อกำหนดหลักสำหรับพนักงานของแผนกนี้คือความพร้อมของประสบการณ์และความรู้ที่เกี่ยวข้อง ยิ่งไปกว่านั้นพวกเขาอาจไม่เข้าใจความซับซ้อนของ PBU ภาพสะท้อนของข้อมูลบัญชีไม่ทราบกฎของการเข้าคู่เป็นต้น

พนักงานบริการควรรู้ว่าการลงทะเบียนบัญชีภาษีคืออะไร เพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินงานตามที่ได้รับมอบหมายต้องมีสำเนาเพิ่มเติมของเอกสารหลักที่จะต้องนำเสนอที่องค์กร ตัวเลือกการรายงานแบบอิสระยังเกี่ยวข้องกับการสร้างความสัมพันธ์ระหว่างภาษีและการบัญชีการควบคุมภายในของข้อมูลประจำตัวที่สะท้อนออกมา ในทางกลับกันนี้จะต้องมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม ตัวเลือกที่สองเกี่ยวข้องกับการประมาณภาษีสูงสุดและการบัญชี วิสาหกิจส่วนใหญ่ใช้วิธีการดำเนินการทางการเงินนี้ ด้วยตัวเลือกนี้การลงทะเบียนบัญชีภาษีถูกจัดทำโดยเจ้าหน้าที่บัญชี

ปัญหาทางเลือก

พิจารณาตัวเลือกการบัญชีโดยเฉพาะการจัดการจะต้องคำนึงถึงความสามารถทางการเงินขององค์กร อย่างไรก็ตามไม่เพียง แต่พวกเขาจะมีความสำคัญ แต่ยังรวมถึงปัจจัยที่สำคัญอื่น ๆ ตัวอย่างเช่น:

1. สังกัดอุตสาหกรรม
2. โครงสร้างองค์กรของ บริษัท
3. การปรากฏตัวของผู้ใช้ข้อมูลภายนอกและภายใน
4. ข้อมูลเฉพาะขององค์กร
5. ระดับของระบบอัตโนมัติและปริมาณการไหลของข้อมูลระหว่างแผนก
6. สถานะของระบบบัญชีการควบคุมภายนอกและภายใน

นโยบายทางการเงิน

จำเป็นสำหรับทุกองค์กร นโยบายการบัญชี แสดงให้เห็นถึงความซับซ้อนของวิธีการบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมทางธุรกิจทรัพย์สินค่าใช้จ่ายและรายได้ มันเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการก่อตัวของข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับผลกำไรขององค์กรในการประกาศ นโยบายทางการเงินควรสะท้อนถึงแนวทางของ บริษัท ในการแก้ไขปัญหาดังต่อไปนี้:

1. ความมุ่งมั่นของฐานภาษี
2. การก่อตัวของภาระผูกพันทางงบประมาณ
3. การประเมินค่าทรัพย์สิน
4. การกระจายของการสูญเสียระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

ประเด็นสำคัญ

เพื่อที่จะเก็บบันทึกภาษีของภาษีมันเป็นสิ่งจำเป็นในการสร้างและแสดงให้เห็นถึงทิศทางและวิธีการทางเทคนิคของกิจกรรมนี้ โดยเฉพาะประเด็นต่อไปนี้ควรได้รับการพิจารณา:

1. องค์กรของการบัญชี
2. หลักการและกฎสำหรับการรายงานกิจกรรมทุกประเภทที่ดำเนินการโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
3. แบบฟอร์มลงทะเบียน
4. เทคโนโลยีการประมวลผลข้อมูล
5. วิธีการทางบัญชี

อธิบาย

นโยบายทางการเงินมีการแนบการลงทะเบียนเชิงวิเคราะห์ในรูปแบบที่แน่นอน พวกเขาจะต้องระบุรายละเอียดเช่น:

1. ชื่อ
2. ช่วงเวลาที่รวบรวมเอกสาร
3. มาตรวัดการทำงาน
4. ชื่อของการกระทำ
5. ลายเซ็นของผู้รับผิดชอบงานด้านเอกสาร

นโยบายทางการเงินที่พัฒนาและนำมาใช้ขององค์กรได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของผู้อำนวยการ การบัญชีภาษีควรเก็บไว้ในวิธีที่ บริษัท เลือกเท่านั้น พวกเขาจะใช้ตามลำดับจากช่วงเวลาหนึ่งไปยังอีกช่วงเวลาหนึ่ง อาจมีการปรับนโยบายการเงินหากมีการเปลี่ยนแปลง:

1. กฎหมายภาษีเงินได้
2. วิธีการรายงานที่ใช้

รายได้และค่าใช้จ่าย

เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 ผู้ประกอบการจะต้องรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์การขายงาน / บริการสิทธิในทรัพย์สินและมูลค่าวัสดุรวมถึงผลกำไรที่ไม่ได้ดำเนินการ เหมือนกันทั่วไปและค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี ตามบทบัญญัติของ Ch. 25 รหัสภาษี บริษัท สามารถจำแนกรายได้และค่าใช้จ่ายจาก:

1. ให้เช่า / เช่าช่วงอสังหาริมทรัพย์
2. การให้สิทธิ์ผลิตภัณฑ์ทรัพย์สินทางปัญญาเพื่อการใช้งาน

การบัญชีภาษีจัดประเภทรายได้และค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นไม่ใช่ปฏิบัติการ เมื่อจัดหาทรัพย์สินทางปัญญาและทรัพย์สินเพื่อการใช้งานชั่วคราวหรือถาวรโดยมีค่าธรรมเนียมจะรวมอยู่ในรายได้และค่าใช้จ่ายในการขาย

การรับรู้การสูญเสีย

ตามศิลปะ 283 ของรหัสภาษีนิติบุคคลทางเศรษฐกิจอาจเก็บบันทึกการสูญเสียภาษีไม่เพียง แต่ในปัจจุบัน แต่ยังอยู่ในช่วงเวลาในอนาคต สิ่งนี้ช่วยให้คุณสามารถปรับความขัดแย้งในเอกสารรายงานได้อย่างราบรื่น บทบัญญัตินี้มีความเกี่ยวข้องโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับองค์กรเหล่านั้นตามรายงานภาษีประสบความสูญเสียและตามเอกสารทางบัญชี - กำไร

การโอนขาดทุน

มันเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. จำนวนของการสูญเสียไม่ควรเกิน 30% ของฐานภาษี
2. เพื่อโอนการสูญเสียที่ได้รับอนุญาตไม่เกิน 10 ลิตร

องค์กรที่ประสบกับความสูญเสียในระยะเวลามากกว่าหนึ่งช่วงจะกำหนดให้กับอนาคตตามลำดับของการรับนั่นคือหลังจากครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง

ค่าเสื่อมราคา

พวกเขาจะดำเนินการโดยวิธีการเชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้น บริษัท เลือกตัวเลือกเงินคงค้างที่เหมาะสมที่สุดและแก้ไขในนโยบายการบัญชี เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรสามารถใช้สัมประสิทธิ์ - ลดหรือเพิ่ม หลังถูกสร้างขึ้นที่เกี่ยวข้องกับระบบปฏิบัติการ:

1. ดำเนินการในเงื่อนไขของการเปลี่ยนแปลงที่เพิ่มขึ้นหรือในสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว
2. ทำหน้าที่เป็นเรื่องของสัญญาเช่าการเงิน

ลดอัตราส่วนสามารถนำไปใช้กับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาใด ๆ รายการที่ได้รับการอนุมัติโดยผู้บริหารของ บริษัท

สร้างเงินสำรอง

การบัญชีภาษีเกี่ยวข้องกับการรวมต้นทุนในอนาคตในต้นทุนขององค์กร สำหรับสิ่งนี้ขอสงวนไว้สำหรับ:

1. หนี้สงสัยจะสูญ
2. การรับประกันการซ่อมและบำรุงรักษา

ลูกหนี้ที่ค้างชำระตามระยะเวลาที่ระบุในสัญญาและไม่ค้ำประกันโดยหนังสือค้ำประกันธนาคารจำนำหรือค้ำประกันจะรับรู้เป็นหนี้สงสัยจะสูญ ในกระบวนการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดตั้งทุนสำรองคุณควรเข้าใจความแตกต่างอย่างชัดเจนระหว่างกฎระเบียบที่ บริษัท ดูแลการบัญชีภาษีและ PBU กรณีหนี้สงสัยจะสูญน้อยกว่า 45 วัน จนกว่าจะเสร็จสิ้นช่วงเวลาก่อนหน้านี้จะไม่มีการสร้างสต็อค จำนวนของการหักเงินสำรองที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเฉพาะสำหรับองค์กรเหล่านั้นที่ใช้วิธีการคงค้าง มีการสร้างสต็อคสำหรับหนี้แต่ละรายการตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง จำนวนของการหักเงินควรเท่ากับ:

1. จำนวนหนี้สงสัยจะสูญ (สำหรับระยะเวลาที่เกิดขึ้นนานกว่า 90 วัน)
2. 50% ของจำนวนเงิน (สำหรับระยะเวลา 45 ถึง 90 วัน)

ปริมาณสำรองที่ บริษัท ใช้ไม่เต็มสามารถนำไปใช้ในงวดถัดไปได้ จำนวนของทุนสำรองที่จัดตั้งขึ้นใหม่ควรมีการปรับตามจำนวนเงินคงเหลือดังต่อไปนี้:

1. ความแตกต่างในเชิงบวกระหว่างยอดคงเหลือของทุนสำรองก่อนหน้าและสำรองใหม่จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของงวดก่อนหน้า
2. ความแตกต่างในเชิงลบนั้นมีผลกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการอย่างเท่าเทียมกัน

ตัดสินค้าและวัสดุออก

สามารถกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายโดยการประเมิน:

1. ราคา 1 หน่วย หุ้น
2. ราคาเริ่มต้นเฉลี่ย
3. ค่าใช้จ่ายของวัตถุที่ได้มาเป็นครั้งแรก (วิธี FIFO)
4. ต้นทุนของสินค้า / วัสดุที่ซื้อล่าสุด (วิธี LIFO)

ความถี่ในการชำระเงินหักจากกำไร

จำนวนภาษีทั้งหมดจะถูกสร้างขึ้นในตอนท้ายของปีปฏิทิน ในช่วงเวลานี้จะมีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับงบประมาณ ความถี่ของการหักเงินถูกกำหนดโดยองค์กรและบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชี ศิลปะ 286 NK มีวิธีชำระเงินสองวิธี:

1. รายไตรมาส
2. รายเดือน

ตัวเลือกแรกควรใช้:

1. องค์กรที่มีรายได้ 4 ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกิน 3 ล้านรูเบิล
2. สถาบันงบประมาณ
3. องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวร
4. สมาคมที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่ได้รับรายได้จากการขาย
5. องค์กรที่ได้กำไรจากการเป็นสมาชิกในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย
6. บริษัท ที่สร้างรายได้ให้สอดคล้องกับ ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต
7. บริษัท ที่มีกำไรจากการจัดการความน่าเชื่อถือ

ความก้าวหน้ารายเดือนคำนวณตามอัตราภาษีและจำนวนรายได้ที่ได้รับตั้งแต่ต้นเดือนจนกระทั่งเสร็จสิ้นโดยคำนึงถึงจำนวนเงินค้างจ่ายก่อนหน้านี้

การลงทะเบียนกับหน่วยภาษี

มันเป็นข้อบังคับสำหรับทุกองค์กรธุรกิจที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ ในกรณีนี้มันไม่สำคัญว่าจะมีสถานการณ์ที่กฎหมายเชื่อมโยงการเกิดขึ้นของภาระผูกพันในการเก็บบันทึกภาษีและหักการชำระเงินบังคับกับงบประมาณ การลงทะเบียนของผู้จ่ายเงินจะดำเนินการ:

1. ตามที่อยู่ของสถานที่ตั้งขององค์กรหรือหน่วยงานแยก
2. ในสถานที่พำนักของบุคคล
3. ตามที่อยู่ของที่ตั้งของยานพาหนะหรือทรัพย์สินที่เป็นวัตถุของการเก็บภาษีและเป็นเจ้าของโดยประชาชนหรือนิติบุคคล

จุดสำคัญ

การลงทะเบียนภาษีขององค์กรซึ่งรวมถึงหน่วยงานแยกต่างหากที่ตั้งอยู่ภายในสหพันธรัฐรัสเซียและมีวัตถุที่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีจะดำเนินการเช่นเดียวกับบริการภาษีของรัฐบาลกลางตามที่อยู่ของสถานที่ตั้งที่ตั้งสาขาและทรัพย์สินที่เป็นของมัน

เอกสาร

การบัญชีภาษีในหน่วยภาษีจะดำเนินการเฉพาะกับบุคคลที่มีการป้อนข้อมูลในการลงทะเบียนแบบรวม สำหรับเรื่องนี้นิติบุคคลจะต้องให้:

1. Sv-o เกี่ยวกับการลงทะเบียนของรัฐ
2. ส่วนประกอบและเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการลงทะเบียน
3. เอกสารยืนยันการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนและสาขา
4. คำแถลง

หน่วยงานควบคุมมีหน้าที่ลงทะเบียนเรื่องภายในห้าวัน ในช่วงเวลาเดียวกันผู้ตรวจสอบภาษีของรัฐบาลกลางออกประกาศ