การคำนวณภาษีทรัพย์สิน: คำแนะนำจากนักบัญชี

การคำนวณภาษีทรัพย์สินมักไม่ทำให้เกิดปัญหากับนักบัญชี อย่างไรก็ตามขั้นตอนนี้มีรายละเอียดปลีกย่อยของตัวเองที่ควรพิจารณาเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาด

องค์กรไหนจ่ายภาษีทรัพย์สิน

ภาษีทรัพย์สินคือการชำระงบประมาณในระดับภูมิภาคซึ่งควบคุมโดยมาตรา 30 ของรหัสภาษี เป็นหน่วยงานระดับภูมิภาคที่กำหนดอัตราภาษีเงื่อนไขการชำระเงินและผลประโยชน์ สำหรับการจัดให้มีการตั้งค่ารหัสภาษีสร้างรายการของมันในบทความ 381 และการกระทำดังกล่าวอาจได้รับอนุญาตให้ภูมิภาคโดยการออกกฎหมายแยกต่างหาก

การคำนวณภาษีทรัพย์สินควรดำเนินการโดยนิติบุคคลทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้อง หน้าที่นี้ยังไม่ผ่านและ สถาบันงบประมาณ จริงการบัญชีในองค์กรดังกล่าวมีความเฉพาะเจาะจงและเนื่องจากคุณสมบัติบางอย่างของการควบคุมการชำระภาษี

สิ่งที่อาจต้องเสียภาษี

สำหรับภาษีที่ได้รับ วัตถุของการเก็บภาษี อสังหาริมทรัพย์หรือสังหาริมทรัพย์จะปรากฏขึ้นหากตามกฎการบัญชีจะบันทึกในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร ในเวลาเดียวกันรายการยังรวมถึงคุณสมบัติที่ถูกถ่ายโอนไปยังบุคคลอื่นในขณะที่:

• สำหรับการครอบครองหรือใช้ชั่วคราว
• ในการจัดการหรือใช้กับความไว้วางใจ;
• สำหรับการแบ่งปัน

ตามประมวลกฎหมายแพ่ง (มาตรา 130) อสังหาริมทรัพย์รวมถึงวัตถุดังกล่าวการเคลื่อนไหวที่เป็นไปไม่ได้ในหลักการหรือไม่สามารถทำได้โดยไม่สร้างความเสียหายให้กับพวกเขา (ที่ดินทรัพยากรแร่อาคารสิ่งปลูกสร้างโครงสร้าง ฯลฯ ) นอกเหนือจากวัตถุที่ชัดเจนเหล่านี้แล้วกฎหมายยังหมายถึงวัตถุในพื้นที่อสังหาริมทรัพย์เช่นเดียวกับการเดินเรือทางอากาศทางทะเลและทางบก

อย่างไรก็ตามมันควรจะเป็นพาหะในใจว่าในด้านของที่ดินอสังหาริมทรัพย์ แหล่งน้ำ ทรัพยากรธรรมชาติและวัตถุอื่น ๆ ที่รับราชการทหารไม่ควรเสียภาษีในทรัพย์สินแม้ว่าจะเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร พวกเขาไม่ได้คำนวณจำนวนภาษีทรัพย์สิน

กฎหมายหมายถึงสังหาริมทรัพย์ทุกสิ่งที่ไม่รวมอยู่ในประเภทของอสังหาริมทรัพย์ แต่จะเรียกเก็บภาษีอสังหาริมทรัพย์เฉพาะกับวัตถุที่บันทึกในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร

ฐานภาษี

พื้นฐานสำหรับการจ่ายงบประมาณประเภทนี้ควรพิจารณาถึงมูลค่าของทรัพย์สินที่คำนวณโดยเฉลี่ยสำหรับปีและมีสัญญาณทั้งหมดของวัตถุของการเก็บภาษี ในขณะเดียวกันทรัพย์สินดังกล่าวจะถูกบันทึกตามมูลค่าคงเหลือที่สะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี ขั้นตอนนี้สำหรับการกำหนดฐานและหลักการที่จะต้องคำนวณภาษีทรัพย์สินในนโยบายการบัญชี

อาจเกิดขึ้นได้สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์บางประเภท ในกรณีดังกล่าวมูลค่าของวัตถุจะต้องถูกคำนวณโดยการลบจำนวนของค่าเสื่อมราคาที่กำหนดจากอัตราค่าเสื่อมราคาจากต้นทุนเดิม

วิธีการคำนวณฐานภาษี

ภาษีเกี่ยวกับทรัพย์สินของผู้ประกอบการถูกแยกออกจากกันสำหรับแต่ละวัตถุ หากพวกเขามีการกระจายในหมู่หน่วยงานที่แตกต่างกันของสหพันธรัฐรัสเซียแล้วการคำนวณจะดำเนินการโดยคำนึงถึงบรรทัดฐานทางกฎหมายและอัตราการออกกฎหมายที่นำมาใช้ในภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง

ในการคำนวณมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีคุณต้องเพิ่มมูลค่าของมูลค่าคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นของแต่ละเดือนของไตรมาสและมูลค่าของมูลค่าคงเหลือในวันแรกของเดือนถัดจากไตรมาสจากนั้นหารจำนวนผลลัพธ์ตามจำนวนเดือนในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งในสี่เป็นรอบระยะเวลาการรายงานภาษีทรัพย์สินขององค์กรดังนั้นจึงจำเป็นต้องแบ่งจำนวนสี่เท่า

กฎสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินเป็นเช่นนั้นสำหรับงวดภาษีมูลค่าของทรัพย์สินจะถูกกำหนดโดยเฉลี่ยต่อปี สำหรับการคำนวณหลักการแตกต่างกันบ้าง: คุณต้องเพิ่มมูลค่าของมูลค่าคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นของแต่ละเดือนของปี (มันคือรอบระยะเวลาภาษี) ด้วยมูลค่าของมูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นปีจากนั้นหารจำนวนผลลัพธ์ด้วยจำนวนเดือนในรอบระยะเวลาภาษีบวกหนึ่ง

คุณสมบัติของการคำนวณสำหรับการประเมินค่าที่ดิน

ในปี 2013 มีการผ่านกฎหมายซึ่งในอนาคตจะมีการประเมินมูลค่าอสังหาริมทรัพย์ตามมูลค่าที่ดิน กระบวนการนี้เป็นแบบค่อยเป็นค่อยไป แต่ได้เริ่มขึ้นแล้วในปี 2557 ในบางภูมิภาคและสำหรับอสังหาริมทรัพย์บางประเภท (สำนักงานค้าปลีก ฯลฯ ) แต่ในไม่ช้าคำสั่งนี้จะดำเนินการทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีทรัพย์สินดังกล่าวมีวิธีการคำนวณเช่นเดียวกัน อย่างไรก็ตามมีคุณสมบัติของช่วงเวลาการเปลี่ยนแปลง ตัวอย่างเช่นหากมีการประเมินมูลค่าที่ดินสำหรับอาคารทั้งหมดและองค์กรเป็นเจ้าของเพียงบางส่วนเท่านั้น ในการคำนวณฐานภาษีผู้ทำบัญชีจะต้องกำหนดสัดส่วนการเป็นเจ้าของในพื้นที่ทั้งหมดของอาคาร (ในรูปเปอร์เซ็นต์หรือเศษส่วน - ไม่สำคัญ) จากนั้นคูณผลลัพธ์ด้วยมูลค่าที่ดินทั้งหมด

ช่วงเวลาภาษีและการรายงาน

สำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรรหัสภาษีให้สำหรับการรายงานและรอบระยะเวลาภาษี

รอบระยะเวลาการรายงานถูกออกแบบมาสำหรับองค์กรเพื่อจัดทำและร่างรายงานเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของทรัพย์สินและการเคลื่อนไหวของมันขึ้นอยู่กับผลของระยะเวลาที่กำหนด เมื่อกำหนดภาษีทรัพย์สินขั้นตอนการคำนวณควรเป็นเช่นนั้นจะดำเนินการในรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้: ไตรมาสแรกหกเดือนเก้าเดือน วิชาของสหพันธรัฐรัสเซียที่เป็นตัวแทนของหน่วยงานตัวแทนของพวกเขาได้รับอนุญาตไม่ให้สร้างรอบระยะเวลาการรายงาน

ตามระยะเวลาภาษีปีจะถูกตั้งค่าตามผลลัพธ์ขององค์กรที่จะต้องทำการคำนวณภาษีขั้นสุดท้ายและจ่ายให้กับงบประมาณ

อัตราภาษี

การคำนวณอัตราภาษีทรัพย์สินไม่ได้ดำเนินการเนื่องจากศูนย์กลางได้กำหนดขีด จำกัด ไว้ที่ 2.2% ซึ่งวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิ์เกิน แต่อนุญาตให้มีการแยกแยะการเดิมพันตามจำนวนที่กำหนดได้ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีและลักษณะของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี

สำหรับวัตถุคุณสมบัติบางอย่าง (ทางรถไฟท่อสายไฟและอื่น ๆ ) ขีด จำกัด ถูกตั้งไว้ต่ำกว่า - มากถึง 1.0% ในปี 2558 และสูงถึง 1.3% ในปี 2559 รายการของวัตถุดังกล่าวได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

มีภูมิภาคที่มีการนำภาษีทรัพย์สิน (การคำนวณ) มาใช้กับหลักการเหล่านี้แล้ว ตัวอย่างคือมอสโกและภูมิภาคมอสโกบางคนอื่น จะเห็นได้ว่าในส่วนที่เกี่ยวกับการดำเนินการประเมินค่าที่ดินนั้นกรอบที่แตกต่างเริ่มตั้งค่าแยกต่างหากสำหรับอัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ พวกเขาแตกต่างกันอย่างมากตามภูมิภาค

• สำหรับมอสโคว์นั้นคือ 1.7% ในปี 2015 ทั้งหมดที่ตามมา - 2%
• สำหรับหน่วยงานอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2558 เท่ากับ 1% ทุกปีถัดไป - 2%
• ส่วนหนึ่งของทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับ ท่อส่งก๊าซ โดยทั่วไปจะเก็บภาษีในอัตรา 0% จริงมีเงื่อนไขบางอย่างที่ จำกัด

ในเวลาเดียวกันการออกกฎหมายอนุญาตให้กำหนดอัตราขึ้นอยู่กับประเภทของอสังหาริมทรัพย์หรือประเภทของผู้เสียภาษี

หากผู้เรียนไม่ได้ตัดสินใจเรื่องอัตราภาษีควรใช้กรอบงานข้างต้น

ผลประโยชน์

มีประโยชน์หลายประการสำหรับภาษีประเภทนี้ นอกจากนี้ยังสามารถติดตั้งได้ทั้งในศูนย์กลางและภูมิภาค ในฐานะที่เป็นประโยชน์เราสามารถพิจารณาความจริงที่ว่ามันไม่จำเป็นที่จะต้องคำนวณภาษีทรัพย์สินของผู้ประกอบการแต่ละรายเนื่องจากผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นบุคคลธรรมดาและพวกเขามีกฎของตนเองในการจ่ายภาษีนี้

ตามการตัดสินใจของรัฐบาลกลางองค์กรที่ระบุไว้ในมาตรา 381 แห่งประมวลกฎหมายภาษีเพลิดเพลินไปกับสิทธิพิเศษ มันระบุ 17 หมวดหมู่ขององค์กรที่มีการตั้งค่า โดยเฉพาะอย่างยิ่งสถานประกอบการของคนพิการเวชภัณฑ์สมาคมวิทยาศาสตร์องค์กรที่ทำงานในเขตเศรษฐกิจพิเศษและนิติบุคคลอื่น ๆ ที่มีคุณสมบัติที่มีคุณค่าสำหรับรัฐ

สิทธิพิเศษสำหรับสังหาริมทรัพย์

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2558 บทความ 381 ใหม่ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรุ่นใหม่ดังกล่าวมีผลใช้บังคับ ในเรื่องนี้องค์กรมีโอกาสในกรณีส่วนใหญ่ที่จะไม่รวมถึงสังหาริมทรัพย์ในฐานภาษี

เป็นผลให้มันกลายเป็นว่าภาษีทรัพย์สินขององค์กรจะไม่ได้รับเงิน:

• องค์กรที่มีสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์ตั้งแต่หนึ่งถึงสองปี (กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 1) และจากสองถึงสามปี (กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 2)
• องค์กรที่ไม่มีสินทรัพย์ถาวรเลย
• องค์กรที่มีทรัพย์สินที่สามารถเคลื่อนย้ายของกลุ่ม 3-10 ได้หากมีการลงทะเบียนหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2013 และประโยชน์ของข้อ 25 ของข้อ 1 จะมีผลบังคับใช้ 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีหลังมีข้อยกเว้นและการยกเว้นไม่ใช้กับทรัพย์สินที่ได้รับจากบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเช่นเดียวกับผลของการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กรของ บริษัท

จ่ายเมื่อไหร่

กำหนดเวลาการชำระเงินเป็นความรับผิดชอบของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดกรอบเวลาโดยการออกกฎหมายของพวกเขา อย่างไรก็ตามตลอดทั้งปีผู้เสียภาษีจะต้องส่งคำประกาศเกี่ยวกับภาษีนี้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงานแต่ละครั้ง กำหนดเวลาคือวันที่ 30 ของเดือนถัดจากไตรมาส กำหนดเวลาในการชำระเงินล่วงหน้าผูกติดอยู่กับวันที่เดียวกัน

มีการคำนวณภาษีล่วงหน้าสำหรับภาษีโรงเรือนดังนี้: อันดับแรกผลิตภัณฑ์ของมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินในรอบระยะเวลารายงานและพบอัตราภาษีจากนั้นผลลัพธ์จะถูกแบ่งออกเป็นสี่ส่วน

การคืนภาษีประจำปีจะต้องส่งไปยังการตรวจสอบไม่เกินวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากการรายงาน กำหนดเวลาสำหรับการชำระเงินจะผูกกับวันนี้ สูตรสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินนั้นเป็นสิ่งที่ภาษีประจำปีถูกกำหนดโดยคำนึงถึงความก้าวหน้าที่จ่ายนั่นคือจำนวนเงินที่จ่ายไปแล้วในงบประมาณควรจะถูกหักออกจากจำนวนภาษีที่ได้รับ

วิชาของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิที่จะไม่ต้องมีการประกาศผู้เสียภาษีเป็นรายไตรมาสอย่างไรก็ตามการชำระเงินล่วงหน้าและการชำระภาษีตามผลของระยะเวลาภาษีเป็นภาระหน้าที่ที่ขาดไม่ได้

การยื่นขอคืนภาษีจะต้องยื่น ณ ที่ตั้งของผู้ชำระเงินหากมีหน่วยงานแยกต่างหากที่มีงบดุลแยกต่างหาก - ณ สถานที่ตั้งหากมีสถานที่ให้บริการที่มีขั้นตอนการคำนวณแยกต่างหาก - ณ สถานที่ให้บริการนี้ หากองค์กรถูกรวมอยู่ในหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดการคำนวณภาษีทรัพย์สินและการคืนภาษีล่วงหน้าจะต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากรซึ่งองค์กรนี้ได้รับมอบหมาย

เคล็ดลับบางประการ

เมื่อชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลมีรายละเอียดปลีกย่อยหลายอย่างโดยไม่คำนึงถึงซึ่งเป็นไปได้ที่จะคำนวณภาษีทรัพย์สินเพื่อทำการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี ดังนั้นเคล็ดลับ:

• ควรส่งการประกาศเป็นศูนย์เสมอแม้ว่าองค์กรจะได้รับประโยชน์หรือทรัพย์สินได้ผ่านวงจรค่าเสื่อมราคาแบบเต็ม มิฉะนั้นองค์กรจะถูกปรับเนื่องจากละเมิดกำหนดเวลาการรายงาน
• ในการคำนวณภาษีเมื่อมีการให้เช่าทรัพย์สินควรรวม การปรับปรุงแยกกันไม่ออก ของคุณสมบัตินี้ อย่างไรก็ตามไม่ควรรวมคุณสมบัติที่ได้รับการยอมรับในงบดุลหลังวันที่ 01.01.2013 รวมถึงที่ดิน
• มีความจำเป็นที่ก่อนสิ้นงวดภาษีมีความจำเป็นต้องระบุทรัพย์สินที่ขายในระหว่างปีในการคำนวณ ในเดือนที่ตามเดือนการตัดจำหน่ายคุณควรระบุข้อมูลเป็นศูนย์ควรทำเช่นเดียวกันหากมีการใช้ทรัพย์สินเพื่อความสมดุลในช่วงกลางปี จากนั้นข้อมูลจะเป็นศูนย์ทุกเดือนที่ผ่านไปก่อนที่คุณสมบัตินี้จะลงทะเบียน
• ก่อนที่จะส่งไปยังผู้ตรวจสอบโดยใช้อัตราส่วนการควบคุมที่มีอยู่บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของรัสเซียคุณควรตรวจสอบข้อผิดพลาดโดยการรวบรวมแบบฟอร์มการคำนวณภาษีทรัพย์สินของคุณเอง ผู้เชี่ยวชาญของบริการด้านภาษีได้วางสูตรพิเศษไว้ที่นี่ซึ่งจะอนุญาตให้ออนไลน์ตรวจสอบว่ามีข้อผิดพลาดในการประกาศหรือไม่