ภาษีเป็นเครื่องมือสำคัญที่สุดของระบบเศรษฐกิจของประเทศ พวกเขาเป็นส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดของงบประมาณของรัฐ ดังนั้นพวกเขาจึงได้รับความสนใจเป็นพิเศษใน รูปแบบของการควบคุม และการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายทั่วไป รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดประเภทภาษีที่หลากหลายทั้งสำหรับประชากรและองค์กร สำหรับหลังภาษีมูลค่าเพิ่มมีความสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งในกระบวนการของการซื้อและการขาย ดังนั้นผู้ประกอบการที่มีอยู่หรือเพิ่งเริ่มต้นจะต้องรู้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรคุณสมบัติของการคำนวณและขั้นตอนการชำระเงิน
แนวคิดของภาษีมูลค่าเพิ่ม
กฎหมายพื้นฐานที่ควบคุมกระบวนการเรียกเก็บและชำระค่าธรรมเนียมคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เขาคือผู้กำหนดแนวคิดสาระสำคัญและคุณสมบัติของการคำนวณภาษีทั้งหมดในประเทศรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากองค์กรในอัตราร้อยละของมูลค่าที่เพิ่มขึ้น มูลค่าที่เพิ่มขึ้นนี้สร้างขึ้นจากความแตกต่างระหว่างรายได้และต้นทุนวัสดุที่มาจากบุคคลที่สาม
กฎหมายกำหนดกิจกรรมบางประเภทหรือความหลากหลายของผลิตภัณฑ์และบริการที่ภาษีมูลค่าเพิ่มบางส่วนหรือทั้งหมดไม่ต้องใช้การคำนวณ นอกจากนี้ยังมีข้อ จำกัด รวมเกี่ยวกับฐานภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอนุญาตให้มีการลดภาษี บริษัท
นอกเหนือจากการพิจารณาว่า VAT คืออะไรและข้อ จำกัด ในการชำระภาษีแล้วรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดค่าธรรมเนียมให้กับกลุ่มภาษีเฉพาะ ตัวอย่างเช่นเพื่อเป็นสายพันธุ์เช่น ภาษีทางอ้อม เหตุผลนี้คือการรวมจำนวนเงินในราคาสินค้าที่ขายเป็นเปอร์เซ็นต์ ดังนั้นเมื่อชำระ VAT แล้วชื่อของผู้จ่ายเงินตามกฎหมายและที่แท้จริงจะแตกต่างกันไป
ฟังก์ชั่นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในระบบเศรษฐกิจตลาดและระบบภาษีที่มีเหตุผลภาษีทุกประเภทมีหน้าที่ที่สำคัญสี่ประการ:
- การคลัง
- ด้านเศรษฐกิจ
- ที่กระตุ้น
- การกระจาย
สำหรับ VAT จะมีการแสดงฟังก์ชันทางการเงินในจำนวนเงินสูงสุดของรายได้งบประมาณจากการคำนวณเนื่องจากฐานภาษีที่มั่นคงและเงื่อนไขการคำนวณที่ยอมรับได้ ของงบประมาณที่เกิดจากภาษีส่วนใหญ่สะสมจากภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษียังมีผลต่อการควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจด้วย อัตราของมันมีส่วนเกี่ยวข้องในการกำหนดราคาและอัตราเงินเฟ้อ
ด้วยการจัดตั้งผลประโยชน์สำหรับกิจกรรมบางประเภทหรือผลิตภัณฑ์เฉพาะทำให้รัฐสามารถกระตุ้นการพัฒนาของทรงกลมทางสังคมเช่นเดียวกับการส่งออกสินค้าต่างๆ
ดังนั้นลักษณะการแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นอยู่ที่การมีส่วนร่วมในการกระจายของ GDP ของรัฐ จำนวนรวมของการหักภาษีที่เก็บในงบประมาณจากกิจกรรมประเภทที่ประสบความสำเร็จมีการกระจายและจัดสรรเพื่อสนับสนุนภาคที่ไม่แสวงหาผลกำไรของเศรษฐกิจที่มีความสำคัญต่อสังคม
ผู้จ่าย VAT
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดตั้งกลุ่มบุคคลที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากนิติบุคคล:
- รัฐวิสาหกิจ - โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของกิจกรรมที่ดำเนินการด้านภาษี: รัฐสถาบันเทศบาลพันธมิตรทางธุรกิจและอื่น ๆ
- บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีเนื่องจากการเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์ผ่านทางศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย เหล่านี้เป็นองค์กรที่มีการลงทุนจากต่างประเทศหรือองค์กรต่างประเทศที่สมบูรณ์
ตั้งแต่ปี 2544 ผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีส่วนร่วมในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีได้รับการบรรจุกับผู้ประกอบการในภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มกับกฎหมายภาษี
บุคคลทั้งหมดจากรายการจะถูกลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี VAT หากทำงานตามระบบภาษีทั่วไป มันเกิดขึ้นกับระบบบัญชีอื่น ๆ ที่คุณต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี
หมวดหมู่และการทำธุรกรรมต่อไปนี้ได้รับการพิจารณาว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีเมื่อคำนวณ VAT:
- การหมุนเวียนที่ได้รับจากการขายกิจกรรมผลิตภัณฑ์เช่นเดียวกับการขายที่ไม่มีค่าใช้จ่าย
- โอนสินค้าภายในองค์กรรัสเซียระหว่างแผนกสำหรับความต้องการของตนเองค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการคำนวณ รายได้ที่ต้องเสียภาษี
- ผลการดำเนินการก่อสร้างตามความต้องการของตนเอง
- ส่งออกสินค้าผ่านด่านศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย
การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีสำหรับการขายประเภทต่อไปนี้ที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม:
- การขายสินค้าจากองค์กรไปยัง บริษัท หรือบุคคลอื่นแม้ในกรณีที่ไม่มีการจัดส่งและการขนส่ง
- โอนผลิตภัณฑ์ที่ผลิตตามสั่ง
- การขายคอมมิชชั่นหรือประมูลสินค้า
- แลกเปลี่ยนผลิตภัณฑ์หรือวัสดุ
- การโอนผลิตภัณฑ์หรือการชำระเงินบางส่วนโดยไม่สมัครใจ
- โอนหรือขายสิทธิในทรัพย์สิน
- การขายหลักประกัน
ฐานภาษี
การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้สำหรับการคำนวณการคำนวณภาษีของฐานภาษี กล่าวคือเป็นตัวบ่งชี้มูลค่าการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม การกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณค่าใช้จ่ายที่พิจารณามีจำนวนของคุณสมบัติและส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับประเภทของการดำเนินงาน
ฐานภาษี เกิดขึ้นบนพื้นฐานของคำจำกัดความของภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรและมีลำดับของเงื่อนไขต่อไปนี้:
- ฐานภาษีเท่ากับรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์หรือสิทธิในทรัพย์สินซึ่งกำหนดโดยผลรวมของรายได้ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีในการดำเนินการเหล่านี้ สามารถแสดงผลในสิ่งที่เทียบเท่าได้รวมถึงในหลักทรัพย์
- ฐานภาษีเท่ากับรายได้ในสกุลเงินต่างประเทศที่แปลงเป็นรูเบิลรัสเซียในอัตราปัจจุบัน
- ฐานภายใต้การพิจารณาเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าที่รวมอยู่ในนั้นก่อนหน้านี้แสดงมูลค่าของสินค้าที่คำนวณบนพื้นฐานของราคา
- ฐานภาษีของข้อตกลงค่าคอมมิชชันหรือค่าคอมมิชชันเท่ากับจำนวนค่าธรรมเนียม ยังคงมีเงื่อนไข
- ฐานภาษีสำหรับการขายขององค์กรแบบเต็มมีค่าเท่ากับมูลค่าของสินทรัพย์แต่ละรายการ
อัตราภาษี
ในการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระฐานภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องได้รับการพิจารณาอย่างถูกต้องก่อน อัตราภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับฐานและได้รับการแก้ไขในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แม่นยำยิ่งขึ้นปัจจุบันกฎหมายกำหนดอัตราเรียกเก็บ: 0%, 10% และ 18%
ประเภทของผลิตภัณฑ์เงินที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0% ได้รับการแก้ไขในมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีรายการโอนที่กว้างขวางพอสมควร โดยพื้นฐานแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นสินค้าพิเศษงานพิเศษและบริการ
ในอัตรา 10% จะมีการเรียกเก็บ VAT จากยอดขายของกลุ่มผลิตภัณฑ์ต่อไปนี้:
- ผลิตภัณฑ์อาหาร
- สินค้าเด็ก
- วารสาร
- วรรณคดีที่มีความสำคัญทางการศึกษาและวิทยาศาสตร์
- รายการยา
การดำเนินงานขายหลักยกเว้นสินค้าที่เก็บภาษีในอัตรา 0% และ 10% อยู่ภายใต้การบัญชีภาษีสำหรับการคูณ 18%
สิทธิประโยชน์ทางภาษี
เมื่อคำนวณฐานภาษีกฎหมายกำหนดประโยชน์โดยเฉพาะอย่างยิ่งกิจกรรมและผลิตภัณฑ์ที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตราการรวบรวมไม่ได้ใช้ในกรณีต่อไปนี้
- บริการทางการแพทย์หลายประเภทรวมถึงบริการชำระเงิน
- บริการด้านการศึกษาและวัฒนธรรม
- การดำเนินการตามอาคารที่พักอาศัย
- ปิดการใช้งานสินค้า
- ซื้อคืนทรัพย์สินเพื่อการแปรรูป
- บริการงานศพ
- ประกอบกิจการประกันภัย
- ธุรกรรมที่มีการชำระภาษีของรัฐ
- สำเนาและสำเนา
- การขายหัตถกรรม
- งานวิจัยที่ค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณ
- ซ่อมเครื่องใช้ในครัวเรือนในช่วงระยะเวลาการรับประกัน
คุณสมบัติของการคำนวณ
การคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระมีขั้นตอนวิธีการปฏิบัติที่ค่อนข้างง่าย ฐานภาษีจะถูกกำหนดในขั้นต้น ต่อจากนั้นจะถูกคูณด้วยอัตราที่กำหนด ควรจำไว้ว่าช่วงเวลาในการชำระ VAT และระยะเวลาการคำนวณแตกต่างกันไป จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณทั่วไปคำนวณจากผลของแต่ละเดือนหรือไตรมาส
หลังจากกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระมีความจำเป็นต้องลดลงโดยผลของการหักภาษีถ้ามี นี่คืออะไร การหักภาษีคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้ชำระเงินสำหรับการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องในการคำนวณค่าธรรมเนียม การคืนภาษี VAT ให้การบ่งชี้ถึงการหักเหล่านี้และจำนวนความแตกต่างระหว่าง VAT ที่แสดงและ VAT ที่แสดง
ขั้นตอนการชำระเงิน
การชำระจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้นั้นขึ้นอยู่กับการคำนวณทางบัญชีและภาษี มันถูกกำหนดโดยผลของแต่ละช่วงเวลาการรายงาน เงื่อนไขการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายภาษีถูกกำหนดให้ไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน
รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม
นับจากเวลาที่จ่ายภาษีให้กับคลังของรัฐและจนถึงวันที่ชำระผู้เสียภาษีแต่ละรายที่ทำงานกับ VAT จะต้องรายงานไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องตลอดกระบวนการคำนวณในรูปแบบของการประกาศ ส่งเอกสารนี้เป็นรายไตรมาส มันแสดงรายละเอียดขององค์กรจำนวนการคำนวณฐานภาษีประเภทของอัตราที่เรียกเก็บและภาษีมูลค่าเพิ่ม แบบฟอร์มการประกาศเป็นแบบรวมที่ได้รับการอนุมัติในปี 2014 ในเวลาเดียวกันมันเป็นสิ่งสำคัญที่จะรู้ว่าตั้งแต่ปี 2015 ทุกองค์กรไม่ว่าจะมีปริมาณและประเภทของการผลิตจะต้องยื่นคำประกาศในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
เมื่อกำหนดแนวคิดของ VAT คืออะไรแนวคิดจะเกิดขึ้นว่าเป็นรายได้คูณด้วยเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอน อันที่จริงมันก็เป็นเช่นนั้น แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มคือผลรวมของมูลค่าที่เพิ่มขึ้น และเมื่อคำนวณมันจะต้องคำนึงถึงความแตกต่างมากมาย:
- ประเภทของผลิตภัณฑ์ทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี
- ขนาดของอัตราภาษี
- ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษี
- การหักภาษีและอื่น ๆ อีกมากมาย
