บัญชี 19 ในการบัญชี: บัญชีย่อยการผ่านรายการปิด

บัญชี 19 ใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ต้องชำระและชำระสำหรับ VAT ในงานค่าและบริการที่ซื้อ พิจารณาบทความนี้โดยละเอียด

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีนี้ถือเป็นทางอ้อม ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรูปแบบหนึ่งของการถอนเงินไปยังงบประมาณของรัฐในส่วนของราคาของผลิตภัณฑ์บริการหรืองาน มันถูกสร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของกระบวนการผลิตและหักตามที่มีการใช้งาน เมื่อใช้ VAT ผู้ซื้อสุดท้ายจะต้องชำระภาษีให้กับผู้ขายในราคาเต็มของสินค้าที่ได้มา

แต่เขาเริ่มป้อนงบประมาณก่อนหน้านี้ นี่คือสาเหตุที่ความจริงที่ว่าจำนวนเงินจากส่วนหนึ่งของราคาที่เพิ่มลงในต้นทุนของการซื้อวัตถุดิบบริการ / งานที่จำเป็นสำหรับการผลิตจะจ่ายให้กับรัฐโดยผู้เข้าร่วมแต่ละคนในการผลิตในขั้นตอนที่แตกต่างกัน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 18% มันถูกใช้โดยค่าเริ่มต้นหากการดำเนินการไม่ได้จัดเป็นภาษีที่ 10% หรือ 0% ภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการแนะนำในสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 1992 กฎสำหรับการคำนวณและการจ่ายเงินจะถูกกำหนดเป็นครั้งแรกโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางที่สอดคล้องกัน "ในภาษีมูลค่าเพิ่ม" ตั้งแต่ปี 2544 ขั้นตอนได้รับการควบคุมโดย Ch. 21 รหัสภาษี สำหรับบางประเภทของผู้ชำระเงินและการทำธุรกรรม VAT ไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้น ตัวอย่างเช่นองค์กรอาจไม่จ่ายภาษีหากจำนวนเงินของรายได้ของพวกเขาสำหรับสามเดือนก่อนหน้าซึ่งกันและกันไม่เกินขีด จำกัด ที่แน่นอน (2 ล้านรูเบิลภายใต้วรรค 1 ของบทความ 145 ของรหัสภาษี)

บัญชีย่อย 19 บัญชี

บทความนี้อาจเปิด:

1. บัญชีย่อย 19.1 มันสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อสินทรัพย์ถาวร โดยคำนึงถึงจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือชำระที่เกี่ยวข้องกับการซื้อและการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรรวมถึงสถานที่จัดการที่ดินแต่ละแห่ง ฯลฯ
2. บัญชีย่อย 19.2 รายการนี้ครอบคลุมภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ซื้อ
3. บัญชีย่อย 19.3 แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มจากโรงกลั่นที่ซื้อ ภายใต้บทความนี้จำนวนภาษีที่ได้รับมอบหมายสำหรับการชำระเงินหรือชำระโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งวัสดุวัตถุดิบผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและสินค้าประเภทอื่น ๆ สินค้าจะถูกส่งผ่าน

ลักษณะ

การสะท้อนการหักบัญชีของจำนวน VAT ที่ บริษัท ต้องชำระหรือจ่ายให้สำหรับ MPZ OS ที่ซื้อและ NMA นั้นดำเนินการโดยสอดคล้องกับรายการชำระเงิน การปิดบัญชีที่ 19 - การตัดยอดสะสม - ดำเนินการโดยรวมบัญชีไว้ในบัญชี 68 แสดงการคำนวณค่าธรรมเนียมและภาษี

ความจำเพาะ

บัญชี 19 ในการบัญชีถือว่าเป็นเรื่องที่แปลกมาก มันถือได้ว่าเป็นบทความเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อบังคับซึ่งราคาวัสดุ (บัญชียอดคงเหลือเดบิต 10) สามารถนำมาคิดต้นทุนได้ ในกรณีนี้ 19 เป็นแบบพาสซีฟ และยังตีความเป็นลูกหนี้บางราย ในกรณีนี้คะแนนคือ 19 ใช้งานอยู่ นี่คือความจริงที่ว่าเมื่อโอนวัสดุไปยังการผลิตค่าใช้จ่ายของภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์จะคืนเงินจากงบประมาณ

การลงทะเบียน

เมื่อดำเนินการงานสินค้าและบริการนอกเหนือจากมูลค่าที่แท้จริงแล้วผู้ซื้อจะต้องชำระ VAT ให้กับผู้ขายตามอัตราที่กำหนดไว้ ในจำนวนเงินที่หลังจะออกใบแจ้งหนี้ไปยังผู้ซื้อภายในห้าวัน การคำนวณระยะเวลาเริ่มต้นจากวันที่จัดส่งผลิตภัณฑ์หรือการให้บริการ / ประสิทธิภาพการทำงาน ในเอกสารทางบัญชีและใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ควรเน้นภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบรรทัดแยกต่างหาก หากการดำเนินการเกี่ยวกับการขายบริการใด ๆ ผลิตภัณฑ์งานจะไม่ต้องเสียภาษีหรือผู้ขายได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษีเอกสารจะดำเนินการโดยไม่ต้องจัดสรร

ในเวลาเดียวกันจะต้องมีการบันทึกที่เกี่ยวข้อง“ โดยไม่มี VAT” ในเอกสารการชำระบัญชีในกระบวนการดำเนินงานผลิตภัณฑ์หรือบริการให้กับประชาชนด้วยเงินสดข้อกำหนดสำหรับการเตรียมเอกสารและการออกใบแจ้งหนี้จะได้รับการพิจารณาหากผู้ขายมอบเช็คแคชเชียร์ให้แก่ผู้ซื้อ เขาอาจส่งเอกสารสนับสนุนอื่น ๆ ของแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้น

ใบกำกับสินค้า

นี่คือเอกสารที่ให้บริการเป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับจำนวนภาษีสำหรับการคืนเงินหรือการหักเงิน รายละเอียดบังคับของใบแจ้งหนี้ตั้งอยู่ในวรรค 5 ของศิลปะ รหัสภาษี 169 เอกสารจะต้องลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีและผู้อำนวยการขององค์กรหรือบุคคลอื่นที่ได้รับอนุญาตจากพวกเขา ใบแจ้งหนี้ - ประทับตรา ผู้ขายจะต้องมีวารสารสำหรับการบัญชีของเอกสารเหล่านี้และหนังสือการขาย ผู้ซื้อตามลำดับควรได้รับการบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับในไดเรกทอรีที่เหมาะสม จำเป็นต้องมีหนังสือชอปปิ้ง คำสั่งในการเก็บรักษาวารสารเหล่านี้ได้รับการอนุมัติจากคำสั่งของรัฐบาล

บัญชี 19: การผ่านรายการ

หลังจากยอมรับสินค้าที่ซื้อแล้วผู้ซื้อจะจ่าย VAT ให้กับบัญชี 19 ในการบัญชีภายใต้บทความนี้จำนวนภาษีที่ชำระจากค่าใช้จ่ายในการเดินทางก็จะถูกส่งผ่านเช่นกัน การคำนวณจะดำเนินการในอัตรา 16.67% ของค่าใช้จ่ายที่ระบุ (ไม่รวมภาษีการขาย) ตามข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายรวมถึงเอกสารยืนยันการชำระภาษีผู้ซื้อมีสิทธิ์ลดการหักลดหย่อนตามงบประมาณสำหรับจำนวนเงินที่ป้อนเข้าบัญชี 19 โอกาสดังกล่าวถูกครอบครองโดยผู้ซื้อที่ใช้ค่าที่ได้รับเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต ในกรณีนี้คุณต้องทำบันทึก: "DB 68 Cd 19"

รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วในค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อ

จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้ซื้อนั้นมาจากค่าใช้จ่ายเมื่อใช้ผลิตภัณฑ์งานบริการ

1. ในการผลิต / ขายสิ่งอำนวยความสะดวกที่มีการดำเนินงานสำหรับการขายซึ่งไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้น) ภายใต้วรรค 1-3 ของศิลปะ 149 รหัสภาษี
2. การผลิต / โอนผลิตภัณฑ์บริการงานการดำเนินการที่ความต้องการของตนเองถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีตาม Sec 21 แต่ไม่ใช่หัวเรื่อง การบัญชีภาษีอากร ตามวรรค 2, 3 ของศิลปะ 149 รหัสภาษี
3. การใช้งานนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับจำนวน VAT ที่แสดงต่อผู้ซื้อมีการทำรายการต่อไปนี้: "DB 20 (44, 23, 26, 25, ฯลฯ ) Cd 19"

กฎทั่วไป

บัญชี 19 ควรได้รับการปฏิบัติตามข้อกำหนดหลายประการ:

1. การเดบิตแสดงจำนวนเงินที่ต้องจ่ายให้ผู้รับเหมาและผู้จัดหาสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มารวมถึงบริการ / งานที่ได้รับการยอมรับ
2. ความสมดุลของบทความไม่ควรมีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับคู่สัญญา
3. จำนวนเงินที่จ่ายจะถูกนำเสนอให้กับงบประมาณตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี
4. ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักออกไปยังผู้รับเหมา / ผู้จำหน่าย แต่ไม่ได้แสดงตามงบประมาณตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีควรแสดงในบัญชีของค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายหรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

จุดสำคัญ

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญบางคนในฐานข้อมูลบัญชี 19 ควรรวมภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายในงบประมาณสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่นำมาใช้การก่อสร้างเมืองหลวงเสร็จแล้วและดำเนินการในทางเศรษฐกิจ แต่ผู้เขียนคนอื่นยอมรับข้อเสนอนี้ว่าไม่มีมูลความจริง บัญชี 19 แสดงถึงจำนวน VAT ที่ต้องชำระให้กับผู้รับเหมาและผู้จัดหาซึ่งก็คือนิติบุคคล (องค์กร) เมื่อองค์กรมีภาระภาษีด้านภาษีคุณจำเป็นต้องคำนึงถึงสถานการณ์ที่เกิดขึ้น ในกระบวนการของการก่อสร้างในทางเศรษฐกิจวัตถุของการเก็บภาษีถูกสร้างขึ้น หากไม่สามารถแสดงภาษีนี้ให้กับงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นควรเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร แต่ภายใต้กฎหมายภาษีผู้ประกอบการแสดงภาษี ตามด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเหล่านี้แสดงภาระผูกพันด้านงบประมาณจำนวนหนึ่งให้กับผู้ชำระเงิน หลังขึ้นอยู่กับข้อกำหนดจะนำเสนอให้กับงบประมาณในภายหลัง ดังนั้นจำนวนเงินเหล่านี้ควรแสดงในบัญชีของการชำระบัญชีโดยเฉพาะในบัญชี 76

การวิเคราะห์

มันควรจะสร้างขึ้นในลักษณะที่เป็นไปได้ในการเตรียมการคืนภาษีที่มีค่าใช้จ่ายเวลาน้อยที่สุด นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องจัดระเบียบบัญชี VAT แยกต่างหากสำหรับงานบริการสินทรัพย์วัสดุที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีไว้เพื่อขายเพื่อการส่งออก

ตัวอย่าง

พิจารณาสถานการณ์ที่องค์กรในช่วงเดือนมีนาคม 2014 ซื้อผลิตภัณฑ์บางอย่างจากซัพพลายเออร์และต่อมาขายต่อให้กับลูกค้าของตนเอง สินค้าฝากขายถูกซื้อและขายเต็มจำนวน ค่าใช้จ่ายในการซื้อ - 12,000 รูเบิล ในจำนวนนี้ 1830.51 เป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีถูกปันส่วนจากต้นทุนการผลิตและกำหนดให้กับบัญชี 19 รายการนี้สะท้อนถึงสองรายการ:

• DB 41 Cd 60 - ค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์ที่ซื้อได้ถูกนำมาพิจารณา 10 169.49 รูเบิล
• DB 19 Cd 60 - แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อสินค้า 1830.51 p

ในตอนท้ายของปีที่รายงาน บริษัท ตัดยอดภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังบัญชี 68. ดังนั้นองค์กรใช้สิทธิในการลดหนี้ให้กับงบประมาณ มีการทำรายการต่อไปนี้: "Db 68 Cd 19 - จำนวนเงินถูกโอนไปยังเดบิตของบัญชีสำหรับการชำระบัญชีด้วยงบประมาณเพื่อลดจำนวนภาษีที่เรียกเก็บ 1830.51 รูเบิล"

ในเดือนมีนาคมเดียวกัน บริษัท ขายผลิตภัณฑ์ให้กับลูกค้าในราคา 1.5 เท่าของราคาซื้อ (18,000 รูเบิล) การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นในรายการ:

• DB 90.2 Cd 41 - แสดงต้นทุนสินค้าขาย 10 169,49 p
• DB 62 Cd 90.1 - การบัญชีสำหรับหนี้ของผู้ซื้อกับ บริษัท 18,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 2,745.76 รูเบิล)
• DB 90.3 Cd 68 - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการจัดสรรสำหรับการหักงบประมาณ 2745.76 รูเบิล

ถัดไปผลลัพธ์ทางการเงินของการทำธุรกรรมจะถูกกำหนดโดยการสร้างความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายในเดบิตและเครดิตของบัญชี "การขาย": 10169.49 หน้า + 2745.76 หน้า - 18,000 p = - 5,084.75 หน้า

ลบที่นี่หมายถึงผลกำไร จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกโอนไปยังบัญชี 99: DB 90.9 Cd 99 - รายได้จากยอดขายเดือนมีนาคมในปี 2014 5,084.75 p

ส่งผลให้เกิดการนับ 68 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นภายใต้การโอนไปยังงบประมาณ มันถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่าง Cd และ DB: 2 745.76 p - 1 830.51 หน้า = 915.25 หน้า - ภาษีหักจากงบประมาณที่เกิดขึ้นจากยอดขายเดือนมีนาคมในปี 2014

ข้อสรุป

ผู้เชี่ยวชาญหลายคนในระยะแรกของการทำงานเชื่อว่าคะแนน 19 ค่อนข้างซับซ้อนในการทำความเข้าใจและใช้งาน อย่างไรก็ตามการเรียนรู้วิธีการจัดการอย่างถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง นักบัญชีที่มีประสบการณ์ชื่นชอบบัญชีนี้มาก บทความนี้จริง ๆ แล้วบันทึกทางการเงินขององค์กร ในบัญชีคุณไม่เพียง แต่สามารถนำมาพิจารณา แต่ยังคืนเงินส่วนหนึ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณซึ่งจะช่วยลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ