Nota explicativa ao balanço: exemplo. Contabilidade Organizacional

As regras pelas quais são elaboradas as demonstrações financeiras da organização são aprovadas por portaria do Ministério da Fazenda nº 43n de 6 de julho de 1999. No PBU 4/99, é definida a estrutura da documentação. Uma nota explicativa para o balanço funciona como seus elementos integrais. Considere este documento em detalhes.

Informações gerais

Como mencionado acima, as demonstrações financeiras de uma organização incluem vários elementos. Estes incluem:

1. O relatório de auditoria. Confirma a precisão do equilíbrio. A conclusão é fornecida pelas empresas para as quais, de acordo com as normas, é fornecida auditoria obrigatória.
2. Documento final sobre resultados financeiros.
3. Balanço
4. Explicações
5. Aplicações

Nota explicativa do balanço

Este documento divulga as informações presentes nos documentos contábeis finais. A nota explicativa do balanço deve conter informações sobre:

1. A empresa.
2. Sua condição financeira.
3. Comparabilidade de informações para os períodos atual e anterior.
4. Métodos de avaliação e artigos relevantes dos documentos finais.

Ponto importante

A nota explicativa do balanço também deve incluir uma descrição dos fatos de não utilização de PBU nos casos em que seu uso não permita descrever com confiabilidade as condições patrimoniais e financeiras da empresa, com justificativas. Caso contrário, as circunstâncias relevantes serão consideradas como evasão das regras e atuam como uma violação dos requisitos legislativos. Por conseguinte, as autoridades reguladoras podem aplicar sanções estatutárias contra os perpetradores.

Informação Adicional

Além dos dados básicos, uma nota contábil pode incluir informações que acompanham os documentos finais, caso a administração da empresa decida que serão úteis aos usuários na tomada de decisões gerenciais. Informações adicionais incluem:

1. A dinâmica dos principais indicadores financeiros e econômicos da empresa nos últimos anos.
2. O desenvolvimento planejado da empresa.
3. Capital estimado, a longo prazo, incluindo investimentos.
4. Política de crédito e empréstimo, gestão de risco.
5. As atividades da empresa em pesquisa e desenvolvimento.
6. Atividades ambientais.

A nota explicativa do balanço pode conter outras informações adicionais. Estes dados, se necessário, podem ser apresentados sob a forma de diagramas, gráficos ou tabelas analíticas.

Exemplo de Nota Explicativa

O documento é preparado de acordo com as regras aprovadas. Um exemplo de nota explicativa consiste nas seguintes seções:

1. Informações básicas sobre a empresa.
2. Receita de vendas.
3. Custos associados à venda.
4. O resultado financeiro obtido da atividade principal.
5. Outras receitas
6. Outras despesas
7. Cálculo do imposto sobre lucros.
8. O resultado financeiro da atividade econômica.
9. Informações sobre políticas contábeis.

Informações básicas sobre a empresa

Uma nota explicativa para o balanço começa com isso. A forma do documento não está unificada. A empresa tem o direito de desenvolver independentemente um formulário. Na seção sobre informações básicas sobre a empresa deve estar presente:

1. O nome
2. Endereço real e legal.
3. Data do registro do estado.
4. BIN.
5. PPC.
6. INN
7. Detalhes do certificado, nome da autoridade emissora.

A informação básica também indica o número de funcionários, informações sobre o tamanho do capital autorizado, principais atividades.

Receitas / despesas de vendas

A nota explicativa do balanço divulga dados sobre as receitas e despesas recebidas / realizadas durante a execução do trabalho, a prestação de serviços, bem como a venda de mercadorias. O documento indica valores específicos para determinados períodos (por ano). A diferença resultante na contabilização dos custos de gerenciamento e produção deve ser justificada. Nesse caso, cálculos específicos são fornecidos.

Resultado financeiro da atividade principal

A nota contábil contém indicadores para o período do relatório atual. Neste caso, o montante do lucro é indicado para fins de tributação. No caso de não reflexão no balanço de qualquer informação, este fato é explicado na nota. Suponha que uma empresa tenha firmado um contrato para o fornecimento de uma grande remessa de mercadorias, mas a transferência e a assinatura da fatura foram atrasadas. A nota também indica a conta, que reflete a quantidade de custos reais de fabricação de produtos.

Outras receitas

Esta seção indica a receita total. O documento também fornece o valor da receita não operacional e o montante de recursos recebidos da venda de ativos fixos. Com base nesses dados, o valor da receita para fins tributários é indicado. A nota explica as razões da diferença. Outras despesas são descritas da mesma maneira.

Cálculos de imposto de lucro

A nota explicativa indica o documento normativo que orienta a empresa no cálculo do pagamento obrigatório ao orçamento. Eles são PBU 18/02. A nota deve indicar o montante específico de lucro para fins fiscais. As fontes de informação são registros contábeis fiscais e informações de declaração. O documento descreve as operações básicas relacionadas ao cálculo do pagamento exigido. Por exemplo:

"A taxa de imposto para 2013 é de 20%. O montante do pagamento obrigatório calculado para o orçamento é 327.000 rublos. O montante do lucro contábil é de 470 mil rublos. Despesa contingente refletida na conta DB 99.02.1 - 94 mil rublos. Valor ativos fiscais diferidos no início de 2013 - 50 mil rublos Durante o período do relatório, houve um aumento de TI em 34 mil rublos. devido à formação de uma diferença temporária no valor de 170 mil p. O valor do PNA (ativos fiscais permanentes) - 10 mil rublos. Surgiu como resultado de uma diferença no valor da contribuição constituinte de um participante que detinha 100% do capital autorizado. O montante dos contribuintes (passivos fiscais) em 2013 - 209 mil rublos. Surgiu devido a diferenças constantes - 1.045.000 p. O atual imposto sobre lucros corporativos calculado de acordo com as disposições do PBU 18/02 é de 327 mil rublos, o que corresponde à informação da declaração para 2013. "

O resultado financeiro da atividade econômica

Esta seção também indica o valor específico recebido no ano atual. A nota descreve os fatores que influenciaram o resultado financeiro. Em particular, podem ser as despesas incorridas e baixadas como resultado de despesas de vendas, gerenciais e outras relacionadas à venda de um grande lote de produtos acabados lançados no último trimestre do ano e vendidos no primeiro trimestre do início do período.

Dados de política contábil

Esta seção indica os documentos normativos com base nos quais ela é formada e aprovada. As informações da política contábil descrevem:

1. O método de reembolso do custo inicial da empresa.
2. Método para determinar a vida útil do SO utilizado adquirido.
3. A ordem de reflexão dos ativos em relação ao qual as condições são observadas, que servem de base para a sua aceitação como ativos fixos, com um valor não superior a 40 mil rublos por 1 unidade.
4. O procedimento para a formação de custos de reparação.
5. A frequência do inventário.
6. O procedimento para avaliar o MPZ após a eliminação e a formação de uma reserva para a redução de seu valor.
7. Uma maneira de pagar o custo de equipamentos especiais.
8. O método de amortizar macacão, o período de funcionamento de que não é mais do que 12 meses.
9. O procedimento para criar reservas para dívidas duvidosas para assentamentos com cidadãos e outras empresas.
10. O reconhecimento de receita proveniente da prestação de serviços, vendas de produtos, desempenho de trabalho.

Conclusão

Os documentos finais fornecidos no final do período aos usuários interessados ​​contêm números secos. Os esclarecimentos necessários sobre certas áreas da contabilidade dão uma nota explicativa ao balanço. A FSS, em alguns casos, exige este documento, embora as regras não prevejam a obrigação das empresas de fornecê-lo. Os principais usuários, como regra, são os fundadores e o Serviço Federal de Impostos. A nota explicativa pode ser verificada pelos auditores quanto à conformidade de seus indicadores com os valores do saldo. Na prática, geralmente não há dificuldade em compilar este documento. Como não existe um formulário unificado, os especialistas usam as regras não escritas bem estabelecidas para preenchimento. A nota explicativa deve ser certificada pelas assinaturas do Diretor Geral e do Contador-Chefe.