Empreendedores e organizações que usam o sistema tributário simplificado devem acompanhar os custos incorridos e as receitas recebidas. Isso permite o cálculo correto da base tributária. À primeira vista, parece que tudo é bem simples. Só é necessário preencher em tempo útil o livro de receitas e despesas. No entanto, na prática, este procedimento é acompanhado por uma série de dificuldades, contadores têm questões que eles acham difícil de resolver. Vamos considerar ainda como preencher um livro de contabilidade para receitas e despesas. 
Informações gerais
O livro de receitas e despesas para IP ou LLC é um documento elaborado em um formulário especial. É aprovado por despacho do Ministério das Finanças nº 135n. De acordo com isso, o livro de contabilidade de receitas e despesas das organizações pode ser mantido em papel e em formato eletrônico. O procedimento de registro em cada um desses casos será diferente.
Ponto importante
O livro de contabilização de receitas e despesas, elaborado em papel, deve ser selado com o selo do serviço fiscal antes do preenchimento. Atualmente, existem controvérsias sobre a necessidade de registrar o documento, a natureza obrigatória desse processo. Os especialistas recomendam a realização deste procedimento simples, a fim de evitar discordâncias com a autoridade autorizada.
Forma eletrônica
O livro de receitas e despesas no sistema tributário simplificado, elaborado neste formulário, deve ser transferido para o papel no final do ano. O documento é numerado, marca a empresa e a assinatura da cabeça. Depois disso, ele deve estar registrado na autoridade fiscal. Este procedimento deve ser realizado até 31 de março do ano que segue o relatório. Empreendedores individuais registram um livro até 30 de abril. 
Especificidades de entrada de dados
O livro de receitas e despesas no sistema simplificado de imposto é elaborado de forma estritamente estabelecida. A definição e reflexão de receitas e custos é estritamente regulada por lei. O procedimento de acordo com o qual reconhecimento e contabilidade de lucro é realizado é estabelecido no parágrafo 1 e parágrafo 3 do art. 346.17, p. 1-5, 8 colheres de sopa. 346.18, parágrafo 1º do art. 346.25 Código Tributário. Resumidamente, a renda pode ser descrita como receita de vendas e lucro não operacional.
Pagamento por partes
Nas atividades práticas do empreendimento, muitas vezes surge a questão sobre o tempo de contabilização de um determinado rendimento. As receitas de um sistema simplificado são registradas em regime de caixa. Em outras palavras, após o recebimento do dinheiro no balcão de caixa ou na conta corrente, eles devem ser imediatamente refletidos na receita. Nesse caso, não importa se o valor foi recebido integralmente pelo serviço, produto ou trabalho executado ou se um adiantamento foi creditado. O pré-pagamento é registrado no período fiscal em que foi transferido. Se o comprador pagar os bens ou serviços em prestações, então, no KUDiR, esses valores serão inseridos no mesmo valor em datas específicas de recebimento. 
Exceções
No processo de contabilização do rendimento de uma empresa que aplica o sistema fiscal simplificado, surgem dificuldades na determinação da receita necessária para a avaliação fiscal. Para resolver esse problema, consulte o parágrafo 1.1 do art. 346.15 Código Tributário. Fornece uma lista de rendimentos excluídos do cálculo do imposto único. Por exemplo, eles incluem juros sobre títulos que participam no volume de negócios, dividendos, etc. Além disso, para empresas que usam tanto o sistema tributário simplificado quanto a UTII, elas não são levadas em consideração como resultado da implementação de atividades que são tributadas pelo rendimento imputado.
Como parte da renda, não há necessidade de levar em conta a renda que não é lucro para o empresário ou entidade legal e não traz nenhum benefício econômico para eles. Esses fundos podem incluir, por exemplo, quantias erroneamente transferidas pela contraparte ou pela organização bancária para a conta enviada à FSS da Federação Russa para compensar dias de incapacidade em licença médica existente, pagamentos de IVA devolvidos durante o período de uso do regime geral de tributação e pedidos de reembolso, empréstimos fundadores e assim por diante. 
Reflexão de custo
O livro de receitas e despesas sob o sistema fiscal simplificado é compilado estritamente de acordo com as disposições do Código Tributário. Em particular, os custos são refletidos no documento de acordo com o parágrafo 1 do art. 346.16 do Código. Este parágrafo fornece uma lista restrita de despesas a serem registradas. Empreendedores e pessoas jurídicas devem se concentrar nesta lista particular. Os custos que refletem o livro de receitas e despesas no sistema tributário simplificado devem atender a vários requisitos estabelecidos. Em particular, eles devem ser:
- Justificado.
- Confirmado documentado.
- Com o objetivo de obter lucro.
Na prática, os contadores geralmente têm dificuldade em refletir os custos da aquisição de um refrigerador e água engarrafada para os funcionários. Não é difícil confirmar tais despesas com documentos. No entanto, muito provavelmente, no Federal Tax Service, tais despesas serão reconhecidas como não razoáveis e não focadas na obtenção de benefícios.
Regras especiais
As empresas que utilizam o sistema fiscal simplificado não são consideradas contribuintes do IVA. Essa parte do custo dos produtos adquiridos, que incide sobre esse imposto, deve ser indicada na coluna 5 em uma linha separada. Este requisito é estabelecido pela carta do Ministério da Fazenda nº 03-11-11 / 03. Para que as despesas direcionadas à compra de água engarrafada para os funcionários se tornem razoáveis, você deve obter um certificado da SES sobre a inadequação da água da torneira para beber. Além disso, você pode concluir um acordo coletivo. Pode prescrever o fornecimento de água aos funcionários para garantir as condições de trabalho necessárias. Nesse caso, os custos, referentes ao TC, podem ser defendidos. No entanto, muito provavelmente, isso só será possível em um processo judicial.
O mesmo tipo de problema surge para os contadores, se necessário, incluir na parte cara a compra de uma chaleira, TV, geladeira e outras compras "opcionais". Tais despesas não estão relacionadas ao ciclo de produção ou às atividades diretas da empresa. A este respeito, o serviço fiscal não os aceita para contabilidade. Nos termos do n.º 2, o artigo 346.17 Código Tributário, os custos de um sistema simplificado são registrados no pagamento real. Como é reconhecido, o término das obrigações do adquirente para o fornecedor (vendedor) relacionou-se diretamente à prestação de serviços ou bens, direitos de propriedade, desempenho do trabalho. Neste caso, você precisa prestar atenção à nuança. Note-se que os custos dos produtos sujeitos a revenda subsequente devem ser registados no momento da sua venda. O custo dos materiais é levado em conta após sua transferência para produção. É importante indicar a data do consumo corretamente. Se você cometer um erro, sua base fiscal pode ser subestimada. 
Ativos fixos
Uma amostra do preenchimento do livro de contabilidade para receitas e despesas fornece um parágrafo separado para o sistema operacional. Os custos de aquisição (fabricação, construção) de ativos fixos, recebimento ou criação diretamente pelo pagador de ativos intangíveis são estabelecidos na forma especificada no parágrafo 3º, art. 346.16 Código Tributário. O custo de ativos fixos não é deduzido de uma só vez, mas em partes iguais para os períodos de relatório durante o ano atual. Em outras palavras, se os ativos fixos foram comprados no primeiro trimestre, então seu valor é incluído na despesa a partir de 1/4 em 31 de janeiro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. Se o sistema operacional foi recebido no último trimestre, até 31 de dezembro, o valor total do custo será incluído nos custos. Deve ser lembrado que o início da baixa do valor dos ativos fixos como despesas é permitido apenas sujeito a uma série de condições.Em particular, os ativos fixos devem ser colocados em operação, pagos e a propriedade deve ser registrada em órgãos autorizados.
Um exemplo de preenchimento de um livro de contabilidade para receitas e despesas ao pagar em parcelas
De acordo com o contrato, a empresa estava em atraso pelos materiais fornecidos ao vendedor. O montante da dívida - 100 mil rublos - foi pago da seguinte forma:
40 000 p. - pago em 30 de dezembro de 2003.
60 000 p. - listado em 10 de janeiro de 2014
O vendedor, usando o sistema tributário simplificado, fez as seguintes entradas no KUDiR na seção 1:
O montante do rendimento - 60 mil rublos - será levado em conta no cálculo do imposto para 2014.
Receitas de 40.000 p. incluído no imposto único para 2013
A partir dos registros acima, fica claro que a coluna 2 não reflete a ordem de pagamento, mas indica conhecimento de embarque. Este documento confirma as receitas na linha 31 e os custos na página 32.
Exemplos da página de título de um livro: descrição do design, foto
Na parte superior, diretamente abaixo do nome, há uma linha na qual o ano de manutenção do documento é inserido. Abaixo estão mais duas colunas. Eles indicam o nome da empresa ou nome completo empreendedor. Mais adiante na página de título abaixo, há duas linhas na forma de células. Eles indicam o ponto de verificação da empresa ou do TIN IP. As informações são inseridas apenas nas colunas destinadas a um proprietário específico do documento. Depois disso, preencha as linhas "Unidade de Medida" e "Objeto de Tributação". Na coluna abaixo, o jur. endereço da empresa ou local de residência do empresário. Depois, há uma linha na qual a conta atual e o nome do banco onde ela está aberta são entrados. Se a empresa atende a várias organizações bancárias, os detalhes de todas elas são indicados. A informação mais recente que deve estar na página de capa é o número do aviso indicando que o empreendedor ou a entidade legal está trabalhando em um sistema simplificado e o número de sua emissão. 
Taxa
O tamanho das tarifas para empresas que utilizam o sistema tributário simplificado é estabelecido pelo art. 346.20 Código Tributário. Em 2015, eles permaneceram como estavam em 2014. A taxa de rendimento STS é de 6%, com o sistema simplificado "lucro menos custos" - 15%. Por decisão das autoridades regionais, o último indicador pode ser reduzido para 5%.
