Akcīzes nodoklis ir nodoklis, kuru iekasē uzņēmēji un organizācijas, veicot darījumus ar noteiktām preču kategorijām. Šis maksājums tiek iekasēts, ieskaitot preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas robežai.
Galvenās iezīmes
Akcīzes nodokļi, maksātāji, likmes, nodokļu objekti apmaksas nosacījumi - tas viss ir noteikts Nodokļu kodeksā. Kodeksā ir noteiktas arī attiecīgo maksājumu galvenās iezīmes. Kritēriji to īpašību noteikšanai ir:
- Lietošanas tiesību pilnīgums.
- Piederība maksāšanas priekšmetiem.
- Lietošanas veids.
- Izņemšanas metode.
- Piederība vadības un varas līmenim.
- Nodokļu metode.
Saskaņā ar piederību vadības un varas līmenim akcīzes nodoklis darbojas kā federālais nodoklis. Atbilstoši izmantošanas veidam tas ir atskaitījums nepiemērotiem mērķiem. Tas nozīmē, ka saņemtās summas tiek sadalītas, neatsaucoties uz noteiktiem notikumiem. Akcīzes nodokļa maksātāji ir juridiskas personas un uzņēmēji. Saskaņā ar atsaukšanas metodi atskaitījumus klasificē kā netiešus, piemēram, PVN. Saskaņā ar nodokļu metodi akcīzes nodokli uzskata par fiksētu nodokli. Par aprēķiniem un atskaitījumiem budžetā atbild saimnieciskā vienība. Saskaņā ar visām tiesībām akcīzes nodokļi ir normatīvie nodokļi. Tos var nosūtīt gan federālajam, gan federālajam reģionālais budžets.
Specifiskums
Aprēķina un turpmāko atskaitījumu veikšanas budžetā summa tiek noteikta, veicot darījumus ar noteiktu produktu kategoriju, un iekļaujot to produktu izmaksās. Tas nozīmē, ka katra uzņēmējdarbības vienība, kas piedalās akcīzes preču apritē, veido uzkrājumu un, pārdodot produktus, nodod šo pienākumu nākamajai personai galapatērētājam. Pēdējais faktiski ir atskaitījumu slogs. Akcīzes nodokļi, maksātāji un objekti, kas darbojas kā normatīvās kategorijas, ietekmē budžeta ieņēmumu daļas papildināšanu. Tajā pašā laikā tie nodrošina noteiktas produktu kategorijas patēriņa regulēšanu.
Tālāk apsvērsim, kā nodokļu kodeksā ir definēti akcīzes nodokļa maksātāji, akcīzes preces cenas aprēķinam.
Produkta sastāvs
Piedaloties noteiktu kategoriju produktu apritē, ekonomiskās vienības darbojas kā akcīzes nodokļu maksātāji. Naftas produktus (automašīnu un tiešās degvielas benzīnu, motoreļļu, dīzeļdegvielu), spirtu, spirtu saturošus un tabakas izstrādājumus, alu, alkoholiskos dzērienus tirdzniecībā var izmantot tikai tad, ja budžetā ir iemaksātas noteiktās summas. Nodokļu kodekss paredz noteiktu produktu kategoriju atbrīvojumu no šī pienākuma, ievērojot vairākus ierobežojumus.
Priekšmeti
Akcīzes nodokļa maksātāji tiek atzīti par personām, kuras pārvieto preces pāri Krievijas Federācijas robežai; individuālie uzņēmēji, organizācijas, kas nodrošina apgrozījumu vietējā tirgū. Mākslā Nodokļu kodeksa 179. pantā ir noteikts, ka uzkrāšanas saistības rodas no brīža, kad tiek veiktas noteiktas operācijas. Šajā sakarā akcīzes nodokļa maksātāji ir visas personas, kas tos apliek. Tajos cita starpā ietilpst ārvalstu uzņēmējdarbības vienības. Akcīzes nodokļa maksātāji ir arī atsevišķas uzņēmumu nodaļas.
Pienākuma pazīmes
Jāsaka, ka akcīzes nodokļa maksātāji ir uzņēmumi, kas darbojas vienkāršas partnerības veidā. Nodokļu kodekss nosaka kopīgu atbildību par obligāto summu atskaitīšanu budžetā saskaņā ar attiecīgo līgumu.Tajā pašā laikā šo pienākumu ir atļauts izpildīt gan visiem partneriem kopīgi, gan arī atsevišķai vienībai. Pēdējā gadījumā to piešķir personai visi pārējie uzņēmuma dalībnieki.
Norādītā vienība ne vēlāk kā attiecīgās operācijas veikšanas dienā paziņo nodokļu dienestam par to, ka tas ir izpildījis attiecīgās saistības vienkāršā partnerattiecību līguma ietvaros. Tajā pašā laikā viņam jāreģistrējas vēlreiz. Šajā gadījumā viņš darbosies kā nodokļu maksātājs, kurš vada sabiedrības lietas. Šis pienākums rodas neatkarīgi no tā, vai tas ir reģistrēts kā uzņēmums, kas veic neatkarīgu darbību, vai ne. Ja vienība, kas veic uzņēmuma darbības, savlaicīgi un pilnībā īstenos noteiktos noteikumus, pārējie biedri - akcīzes nodokļu maksātāji tiks atbrīvoti no nepieciešamības veikt iemaksas budžetā.
Nodokļa objekts
Nodokļu kodeksā paredzētās darbības rīkojas tā. Akcīzes nodokļa maksātāji ir uzņēmumi, kas veic:
- Produktu ražošana un pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā.
- Produktu saņemšana un nosūtīšana.
- Daži pārraides veidi, ieskaitot nodevu iekasēšanu.
- Produktu pārvietošana pāri Krievijas Federācijas robežai.
Akcīzes nodokļa maksātāji un nodokļu objekti: raksturojums
Īstenošana ir īpašumtiesību nodošana no vienas vienības uz otru bez atlīdzības / atlīdzināšanas no vienas vienības uz otru, kā arī to izmantošana natūrā. Akcīzes nodokļa maksātāji ir uzņēmējdarbības vienības, kas veic noteiktas darbības, lai piegādātu viņu ražotus produktus. Jo īpaši mēs runājam par:
- produkti, kas izlaisti no nodevu iekasēšana tā īpašnieks vai citas personas;
- uzņēmuma struktūrā ražoja produktus akcīzes preču turpmākai izveidei;
- vienības, kas ražoja produktus savām vajadzībām;
- apstrādei par maksu;
- Krievijas Federācijas teritorijā viņu produktu subjekti uz pamatkapitālu, kopieguldījumu fondiem, kā arī iemaksas veidā saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu;
- uzņēmējsabiedrība ražojumus, ko tā ražo savam biedram, realizējot (izejot) no uzņēmuma;
- vienkārša personālsabiedrība, piešķirot dalībnieka daļu no īpašumiem, kuri ir kopīpašumā, vai tā sadalīšanas laikā.
Akcīzes nodokļa maksātāji ir arī tie uzņēmumi, kas pārdod produktus, kas ir bez īpašumiem, konfiscēti vai nodoti pašvaldības / valsts īpašumā, kuru saraksts ir paredzēts Nodokļu kodeksā. Kā operācija, kuras laikā ir pienākums veikt attiecīgo atskaitījumu, darbojas arī atbilstošo izstrādājumu imports Krievijas Federācijas teritorijā.
Ražošana
Šai operācijai akcīzes nodokļu jomā ir vairākas iezīmes. Viens no tiem ir noteikts Art. Nodokļu kodeksa 182. panta 3. punkts. Norma nosaka, ka ražošana ir jebkura veida produktu sajaukšana to pārdošanas un glabāšanas vietās, kad tiek izveidots akcīzes produkts. Izņēmums ir ēdināšana. Mākslā Nodokļu kodekss 193 sniedz to produktu sarakstu, kuriem tiek piemērots paaugstināts tarifs salīdzinājumā ar tiem, kurus izmanto kā izejvielas.
Iegūšana
Nosūtīšanas operācijas pieder īpašai procesu grupai. Akcīzes nodokļa maksātāji ir uzņēmumi, kas ražo tiešu benzīnu un denaturētu etilspirtu. Lielo burtu lietojums ir attiecīgo produktu kategoriju pieņemšana par gataviem izstrādājumiem. Viņi ir jāatbrīvo no pašu izejvielām. Šajā gadījumā akcīzes nodokļa maksātājiem jābūt atbilstošam sertifikātam. Tas norāda to darbību veidus, kuras ir aizliegts vai atļauts veikt. Sertifikāti tiek izsniegti pēc brīvprātības principa. Tie aizstāj licenci produktu, kas nesatur spirtu, vai met.Attiecīgi sertifikāts darbojas kā dokuments, kas tieši saistīts tikai ar denaturētā alkohola aplikšanu ar nodokļiem.
Taisni darbināms benzīns
Lai veiktu darījumus ar to, uzņēmumam ir jābūt arī sertifikātam. Tomēr tā sniegšanas nosacījumiem ir dažas iezīmes. Atļauja tiek piešķirta uzņēmumiem, kas veic šādas darbības:
- Benzīna tiešās destilācijas ražošana, ieskaitot izejvielu nodevu iekasēšanu.
- Naftas ķīmijas ražošana. Tajā pašā laikā ražošanā jāizmanto tiešās degvielas benzīns.
Lai iegūtu atbilstošu sertifikātu, pieteikuma iesniedzēja rīcībā jābūt nepieciešamajām spējām šo produktu ražošanai. Tie var būt viņa īpašumā, valdījumā, lietošanā vai piederēt viņam citu juridisku iemeslu dēļ. Vēl viens nosacījums ir vienošanās par pakalpojumu sniegšanu, ko veic uzņēmējdarbības vienība nodevu iekasēšanas materiālu apstrādei, saskaņā ar kuru tiek ražots tiešais benzīns. Pamatojoties uz šo vienošanos, atļauja tiek piešķirta, ja pieteikuma iesniedzējs darbojas kā pārstrādātu izejvielu īpašnieks un tas tiek noslēgts ar naftas ķīmijas produktu ražotāju.
Atbrīvojumi
Darbības, kas nedarbojas kā nodokļu objekts, ir norādītas 1. pantā. 183. Tie ietver:
- Izstrādājumu pārdošana eksportam.
- Produktu nodošana citu akcīzes preču ražošanai starp uzņēmuma nodaļām. Tajā pašā laikā viņiem nevajadzētu veikt citas neatkarīgas iemaksas budžetā.
- Krievijas Federācijas teritorijā ieved produktus, no kuriem tika atteikts un kuri jānodod pašvaldības vai valsts īpašumā vai jāievieto ostā SEZ.
Tarifi
Mākslā Nodokļu kodeksā 193 noteiktas likmes, kas ir vienādas visā Krievijas Federācijas teritorijā. Tarifi tiek klasificēti kā kombinēti un solidāri. Pēdējās tiek noteiktas absolūtā vērtībā uz bāzes vienību. Piemēram, par 1 tonnu noteikta veida naftas produktu, par 1 litru (bezūdens) etilspirta, pēc vienību skaita. Kombinētā likme apvieno īpašu komponentu un daļu no izmaksu rādītāja. Nodokļu kodekss paredz tarifu klasifikāciju pēc produktu veida un pasugām. Piemēram, kopš 2011. gada likme ir noteikta atbilstoši dīzeļdegvielas un benzīna klasei pēc samazināšanas principa par labāku degvielu. Normatīvie akti paredz stabilu tarifu indeksāciju atbilstoši prognozētajiem patēriņa cenu rādītājiem.
Bāze
To nosaka katram akcīzes preču veidam atsevišķi. Šis noteikums ir noteikts Art. 187 nodokļu kods. Katrai produktu kategorijai ir savs tarifs. Atkarībā no likmēm bāzi nosaka:
- Kā natūrā nodoto (pārdoto) produktu apjoms. Šis noteikums attiecas uz izstrādājumiem, kuriem ir noteikti fiksētie tarifi.
- Kā nodoto (pārdoto) produktu vērtību. To aprēķina saskaņā ar cenām, kas noteiktas Art. 49 Nodokļu kods, izņemot PVN un akcīzes nodokli. Šis noteikums attiecas uz izstrādājumiem, kuriem ir noteikti procentuālie (procentuālie) tarifi.
- Kā nodoto preču vērtību, kas aprēķināta saskaņā ar vidējām pārdošanas cenām, kas bija spēkā iepriekšējā taksācijas periodā. Ja to nav, par pamatu ņem tirgus vērtību. Pēdējā gadījumā PVN un akcīzes nodokļi netiek ņemti vērā. Šis noteikums attiecas uz produktiem, kuriem tiek noteiktas procentu likmes.
- Kā natūrā nodoto (pārdoto) preču daudzumu nodokļu aprēķināšanai, izmantojot fiksētu likmi, un kā pārdoto preču aptuvenās izmaksas. Pēdējo aprēķina, pamatojoties uz maksimālo mazumtirdzniecības cenu, izmantojot procentu likmi. Šis noteikums attiecas uz izstrādājumiem, kuriem ir noteiktas kombinētās likmes.
Alkoholiskie produkti
Lai nodrošinātu nodokļu maksājumu kontroli un alkohola saturošu produktu ražošanas un aprites likumību, ir ieviests marķējums. To veic attiecībā uz produktiem, kuros spirta saturs pārsniedz 9% no tilpuma. Šiem produktiem ir paredzēta šāda procedūra:
- Produktus, kas izlaisti Krievijas Federācijas teritorijā, izņemot tos, kas paredzēti eksportam, identificē ar īpašiem federāliem zīmoliem. Tos iegādājas valdības pilnvarotu valsts aģentūru organizācijas.
- Krievijas Federācijas teritorijā ievestos produktus identificē ar akcīzes markām. Tos iegādājas muitas iestādēs.
Marķēšana
Tas ir paredzēts dažiem akcīzes preču veidiem. Piemēram, alkohola un tabakas izstrādājumu marķēšana ir obligāta. Tas, cita starpā, darbojas kā metode importa vai ražošanas likumības identificēšanai. Obligāta marķēšana ir noteikta ārvalstu tabakas izstrādājumiem, ko ieved Krievijas Federācijas teritorijā turpmākai pārdošanai.
