Kas ir akcīzes nodoklis? Akcīzes nodokļa samaksa

Ne visas uzņēmējdarbības vienības zina, kas ir akcīzes nodoklis. Tikmēr šim nodoklim ir regulējoša funkcija noteiktu preču kategoriju apritē. Tas tiek iekasēts no uzņēmējiem un juridiskām personām, veicot operācijas ar šādām precēm. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kas ir akcīzes nodoklis.

Vispārīga informācija

Ir vairākas pazīmes, pēc kurām var raksturot akcīzes nodokli. Tas jo īpaši tiek uzskatīts par piederību vadības un varas līmenim federālais nodoklis. Atbilstoši izmantošanas specifikai akcīzes nodoklis ir maksājums ar vispārēju (neatbilstošu) mērķi. Citiem vārdiem sakot, līdzekļi, kas nāk no kolekcijas, tiek sadalīti, neņemot vērā konkrētus notikumus. Saskaņā ar atbrīvojuma metodi nodoklis tiek uzskatīts par netiešu, tāpat kā PVN. Saskaņā ar nodokļu metodi tas attiecas uz fiksētiem atskaitījumiem. Tas nozīmē, ka pienākums aprēķināt un maksāt akcīzes nodokli ir maksātājam.

Mehānisms

Kas ir akcīzes nodoklis praksē? Aprēķināšanas un atskaitīšanas mehānisms ietver nodokļa lieluma noteikšanu, veicot darījumus ar noteiktu produktu kategoriju. Akcīzes nodokļa summa ir iekļauta preču cenā. Tas nozīmē, ka katra uzņēmējdarbības vienība, kas piedalās noteikta produkta apritē, veic atbilstošu aprēķinu. Produktu pārdošanas procesā pienākums atskaitīt saņemto summu pāriet uz nākamo darījuma partneri. Tas notiek ar gala lietotāju. Tā rezultātā viņam tiek uzlikts nodokļu slogs.

Produkta sastāvs

Tiesību aktos ir noteikts to preču saraksts, kuru laikā tiek iekasēts attiecīgais nodoklis. Šis saraksts ir diezgan šaurs. Jo īpaši akcīzes nodokļus Krievijas Federācijā nosaka:

1. Cigaretes
2. Automašīnas.
3. Motoreļļas.
4. Alkoholiskie produkti.
5. Dīzeļdegviela.
6. Automašīnu un tiešās degvielas benzīns.
7. Alkohols un spirtu saturoši produkti.

Akcīzes nodoklis alum tiek atskaitīts arī Krievijas Federācijā. Nodokļu kodekss paredz noteiktas priekšrocības attiecībā uz noteikta veida precēm. Uz tiem attiecas daži ierobežojumi.

Priekšmeti

Ņemot vērā to, kas ir akcīzes nodoklis, ir jāsniedz daži skaidrojumi par personām, kuras ir atbildīgas par nodokļa aprēķināšanu un atskaitīšanu. Tās rašanos nosaka Art. 179 nodokļu kods. Šīs vienības ir juridiskas personas, individuālie uzņēmēji, kas veic noteiktas darbības, ieskaitot preču pārvietošanu caur Krievijas Federācijas muitas zonu. Šajā kategorijā ietilpst visas attiecīgās personas, ieskaitot ārvalstu personas. Juridisko personu atsevišķas vienības var būt arī subjekti, kas maksā muitas akcīzes nodokļus.

Pienākuma pazīmes

Tie ir uzstādīti noteikta veida precēm. Piemēram, akcīzes nodokli tiešās destilācijas benzīnam aprēķina un ietur tikai tā tiešie ražotāji. Līdzīgs noteikums attiecas uz uzņēmumiem, kas ražo naftas ķīmijas produktus no noteikta veida degvielām, ko tie iegādājušies. Organizācijām, kas veic savu darbību ar vienkārša partnerības līguma noteikumiem, ir noteiktas arī vairākas nodokļu atskaitīšanas pienākuma pazīmes. Nodokļu kodekss paredz kopīga atbildība ar tā izpildi.

Līdztekus tam likums ļauj atmaksāt saistības visiem partneriem kopīgi un vienai personai, kuru pilnvarojis pārējie asociācijas biedri. Šim uzņēmumam nodokļu dienestam jāpaziņo par maksātāja saistību izpildi saskaņā ar līguma noteikumiem ne vēlāk kā attiecīgās operācijas dienā.Viņam jāpārreģistrējas neatkarīgi no tā, vai viņš ir reģistrējies kontroles institūcijā kā persona, kas veic neatkarīgas darbības. Savlaicīga un pilnīga akcīzes nodokļa samaksa, ko veic pilnvarots uzņēmums, liek domāt, ka ir izpildīts pienākums atskaitīt nodokli budžetā citiem partnerības biedriem.

Nodokļa objekts

Saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 182. punktu īpašs darījumu saraksts ar noteiktu preču kategoriju tiek atzīts par to. Tie jo īpaši ietver:

1. Maksātāja ražoto akcīzes preču realizācija Krievijas Federācijas teritorijā.
2. Īpašajā sarakstā iekļauto preču saņemšana un nosūtīšana.
3. Daži no akcīzes preču nodošanas veidiem, ieskaitot nodevu iekasēšanu.
4. Preču kustība pāri Krievijas Federācijas robežai.

Izstrādājumu pārdošana ir īpašumtiesību nodošana, ko viens uzņēmums nodod citai par brīvu vai par samaksu. Šī darbība ietver arī produktu izmantošanu kā norēķinu natūrā. Nodokļu mērķis rodas arī tad, kad īpašnieki pārdod akcīzes preču sarakstā iekļauto preču īpašniekus, kuri ir bez īpašniekiem, konfiscēti vai pakļauti pašvaldību / valsts īpašumtiesībām.

Preču nodošana

To var veikt dažādos veidos. Piemēram, akcīzes preču nodošana:

1. Izgatavots no izejvielu nodevas tās īpašniekam vai citām personām.
2. Uzņēmuma struktūrā ražoja akcīzes preces turpmākai akcīzes preču ražošanai.
3. Personas, kas to izlaida savām vajadzībām.
4. Krievijas Federācijas teritorijā uzņēmums, kas to ražoja, tā dalībniekam pēc viņa aiziešanas (izstāšanās) no uzņēmuma utt., Kad personālsabiedrības biedra daļa tiek piešķirta no kopīpašuma vai kad pēdējais tiek sadalīts.
5. Apakšuzņēmēju apstrādei.
6. Krievijas Federācijas teritorijā personas, kas to izgatavoja, uz uzņēmumu (pamatkapitālu) kapitālu, kopfondiem, iemaksu veidā saskaņā ar vienkāršiem partnerības līgumiem.

Sūtīšana

Šī operāciju grupa tiek apskatīta atsevišķi. Nodokļu objekts rodas, kapitalizējot noteikta veida preces. Šīs operācijas ietvaros subjektam jāaprēķina un jāatskaita akcīzes nodoklis tieši destilētam benzīnam un spirtam (denaturēts etils). Nosūtīšana ir īpašā sarakstā iekļauto preču pieņemšana par gataviem izstrādājumiem, ko uzņēmums atbrīvo no saviem materiāliem un izejvielām. Normatīvie akti paredz nepieciešamo nosacījumu organizācijām, kas nodarbojas ar šo produktu ražošanu. Šiem uzņēmumiem ir nepieciešams sertifikāts. Apsveriet, kāda veida dokumentu.

Sertifikāts

Uzņēmumi to saņem labprātīgi. Sertifikāts nav dokuments, kas aizliedz vai atļauj vienu vai citu tajā norādīto darbību. Tas neaizstāj licenci metilētā spirta vai produktu, kas nesatur spirtu, ražošanai. Sertifikāts darbojas kā dokuments, kas tieši saistīts ar akcīzes nodokļa aprēķināšanu. To izsniedz uzņēmumiem, uz kuriem attiecas Art. Nodokļu kodeksa 179.2.

Dokumenta iegūšanas iezīmes

Tiesību akti paredz noteiktus nosacījumus, saskaņā ar kuriem sertifikāts tiek izsniegts uzņēmumam. Personas, kas veic tiešās destilācijas benzīna operācijas, reģistrācijas dokumentu izsniedz individuāliem uzņēmējiem un juridiskām personām:

1. Tiek ražots norādītais degvielas veids, ieskaitot izejvielu nodevas iekasēšanu.
2. Viņi ražo naftas ķīmijas produktus. Turklāt tā ražošana jāveic no tieša benzīna vai izmantojot izejvielas, kas iekasētas ar nodevu.

Lai iegūtu sertifikātu, uzņēmumam ir jābūt ražošanas jaudai šāda veida produktu ražošanai. Tie var piederēt personai, pamatojoties uz lietošanas tiesībām, valdījumu, īpašumtiesībām vai citiem juridiskiem pamatiem.Sertifikātu izsniedz, ja uzņēmumam, kas iesniedz pieteikumu, ir atbilstošs līgums. Tajā jāietver apstākļi, kādos persona apstrādā nodevu iekasēšana kam seko tiešās benzīna destilācijas iegūšana. Šis noteikums jāapvieno ar noteikto prasību par jaudu pieejamību naftas ķīmijas produktu ražošanai. Saskaņā ar šiem dokumentiem tiek izsniegts sertifikāts, ja uzņēmums, kas iesniedz pieteikumu, darbojas kā pārstrādātas degvielas īpašnieks, un līgums tiek noslēgts ar organizāciju, kas ražo naftas ķīmijas produktus.

Akcīzes likmes

Tie ir noteikti Art. 193 nodokļu kods. Krievijas Federācijas teritorijā tiek piemēroti vienoti tarifi. Tos klasificē kā kombinētus un cietus. Pēdējie ir iestatīti absolūtā vērtībā uz 1 vienību. nodokļu bāze. Piemēram, uz 1 tonnu naftas produktu un 1 litru bezūdens etilspirta. Kombinētās akcīzes likmes ietver īpašas (cietas) sastāvdaļas apvienojumu un daļu no aprēķinātās cenas.

Tiesību akti paredz tarifu diferenciāciju atkarībā no preču veida. Piemēram, kopš 2011. gada tas ir uzstādīts degvielai. Augstākas kvalitātes produktiem tiek samazināti akcīzes nodokļi. Savukārt kvalitāti nosaka degvielas klase. Līdztekus tam likums paredz arī akcīzes nodokļu palielināšanu. Ir vērts teikt, ka vienā reizē Valsts domē un valdībā notika diskusijas par šo jautājumu. Īpaši tika apspriests nodokļu palielinājums degvielas produktiem.

Marķēšana

Tas tiek veikts attiecībā uz noteiktiem preču veidiem. Piemēram, atskaitot akcīzes nodokli alkoholam, saimnieciskajai vienībai ir jāapstiprina tās ražošanas vai importa likumība Krievijas Federācijas teritorijā. Produktus, kuru spirta saturs pārsniedz 9%, marķē šādā secībā:

1. Izgatavots Krievijas Federācijas teritorijā, izņemot to, kas paredzēts eksportam, to identificē ar federālajiem zīmoliem. Tos iegādājas uzņēmumi, kas ražo preces un paši maksā akcīzes nodokļus par alkoholu. Zīmolus iegādājas valdības pilnvarotās valsts aģentūrās.
2. Importēto valsti identificē ar akcīzes markām, kuras importētāji iepērk muitas struktūrās.

Nodokļu bāze

To nosaka māksla. Nodokļu kods 187, un tas tiek aprēķināts katram produkta veidam atsevišķi. Katrai kategorijai ir sava likme. Nodokļa bāze saskaņā ar to tiek noteikta:

1. Pārvesto (pārdoto) produktu apjoma veidā fiziskā izteiksmē. Šis noteikums attiecas uz precēm, kurām ir noteikti fiksēti tarifi.
2. Kā nodoto (pārdoto) produktu cena bez PVN un akcīzes nodokļa. To aprēķina saskaņā ar vērtību, kas noteikta saskaņā ar Art. 40 Nodokļu kods. Šis noteikums tiek izmantots produktiem, kuriem ir noteiktas procentuālās (procentu) nodokļa likmes.
3. Pārdoto (nodoto) ražojumu fiziskā izteiksmē nodokļa aprēķināšanai, kad tiek izmantots cietais tarifs, un aprēķinātās cenas veidā. Pēdējo nosaka saskaņā ar maksimālo mazumtirdzniecības vērtību, piemērojot ad valorem likmi. Šis noteikums attiecas uz izstrādājumiem, kuriem ir paredzēti kombinētie tarifi.
4. Kā nodoto produktu vērtību, kas aprēķināta saskaņā ar vidējām pārdošanas cenām, kas bija spēkā iepriekšējā taksācijas periodā. Ja tos nav iespējams noteikt, tiek ņemti vērā tirgus rādītāji bez PVN un akcīzes nodokļiem. Šis noteikums tiek izmantots produktiem, kuriem ir noteiktas procentu nodokļa likmes.

Paredzamā cena

To izmanto, lai noteiktu akcīzes nodokli cigaretēm.Paredzamā cena ir maksimālā mazumtirdzniecības cenas rādītāja produkts, kas norādīts uz tabakas izstrādājumu iepakojuma vienības (iepakojuma) un taksācijas periodā pārdoto vai Krievijas Federācijā importēto vienību skaita. Ar robežizmaksām saprot tādas, kuras pārsniedzot, produktu nevar pārdot tiešajiem lietotājiem. Maksimālo mazumtirdzniecības cenu maksātājs individuāli nosaka katram zīmolam vai produkta nosaukumam.

Grāmatvedība

Tās ieviešanas kārtību nosaka Art. 190 Nodokļu kods. Rakstā it īpaši noteikts, ka maksātājam jāorganizē atsevišķa grāmatvedība par darījumiem ar precēm, kurām noteiktas atšķirīgas nodokļu likmes. Ja šī prasība netiek izpildīta, tad atskaitījuma summu nosaka saskaņā ar visu tarifu maksimumu, ko subjekts piemēro no vienas bāzes, kas noteikta visiem nodokļu objektiem.

Nodokļu atbrīvojums

Tiesību akti nosaka vairākas operācijas, kuru laikā uzņēmumam nav pienākuma maksāt nodokli. Tie ietver:

1. Tādu preču ievešana Krievijas Federācijas teritorijā, attiecībā uz kurām ir atteikts valsts pabalsts un kuras jāpārvērš pašvaldības vai valsts īpašumos, kā arī jāievieto ostā SEZ.
2. Sarakstā iekļauto produktu pārdošana eksportam.
3. Akcīzes preču nodošana citu tās pašas kategorijas produktu ražošanai starp viena un tā paša uzņēmuma nodaļām. Tajā pašā laikā ir jāizpilda prasība, ka šīs struktūrvienības nedarbojas kā neatkarīgi maksātāji.
4. Īpašnieku vai konfiscēto preču, kuras tika noraidītas par labu valstij, sākotnējā pārdošana, kuras jāpārvērš par pašvaldības vai valsts īpašumiem, tiek nodotas rūpnieciskai pārstrādei nodokļu dienesta kontrolē vai iznīcināšanai.

Priekšmets tiek atbrīvots no akcīzes nodokļa samaksas pēc šādu eksporta darbību pabeigšanas:

1. Preču eksports ārpus valsts piemērotā režīmā.
2. Produktu importēšana ostā SEZ.

Lai iegūtu atbrīvojumu gan pirmajā, gan otrajā gadījumā, muitas dienestam ir jāsniedz bankas garantija saskaņā ar Regulas (EK) Nr. 74 nodokļu kods vai bankas garantija, kā arī eksportu apliecinoši dokumenti.