Uzņēmumiem, kas iesaistīti ārējās tirdzniecības darījumos, ir jāmaksā akcīzes nodokļi par preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas robežai. Šī maksa ir netieša. Nodokļa summa, kas uzkrāta uz robežas, palielina preču galīgās izmaksas, kā rezultātā galapatērētājs kļūst par nodokļu maksātāju.
Akcīzes nodokļa ekonomiskā iespējamība
Vienkārši izsakoties, akcīzes nodoklis attiecas uz izstrādājumiem, kuriem nepieciešama zināma valsts kontrole. Ar nodokli tiek pieprasītas vispieprasītākās preces, kuru pieprasījums nemazinās pat cenu pieauguma gadījumā. Akcīzes nodokli var saukt par soda nodokli, kas tiek ieviests, lai samazinātu kaitīgu preču pirktspēju.
Vēl viena akcīzes nodokļa loma ir tā, ka ar tās palīdzību valsts pārdala uzņēmumu lieko peļņu valsts budžetā, kā arī aizsargā savu ražotāju no importēto preču dominēšanas.
Kaitīgs nodoklis
Ieviešot akcīzes nodokli noteiktiem preču veidiem, valsts cenšas patērētāju uzmanību pievērst tam, ka šie produkti ir nepraktiski un kaitīgi iedzīvotājiem. Negatīvu seku gadījumā valsts būs spiesta tērēt noteiktus līdzekļus problēmas risināšanai, kas saistīta ar kaitīgas atkarības rašanos no šādām precēm.
Preces, kas rada netiešu un reālu kaitējumu veselībai un videi, ietver alkoholiskos dzērienus, tabakas izstrādājumus, automobiļu ražošanu un naftas un gāzes izejvielu pārstrādi. Pilsoņu veselība ir viņu atbildība, tāpēc valsts struktūrām nav tiesību tieši iejaukties šajā problēmā. Šajā sakarā, palielinot kaitīgu preču cenu, samazinās pirktspēja, akcīzes nodoklis alkoholam cīnās ar alkoholismu, akcīzes nodoklis naftas produktiem samazina kaitīgo izmešu daudzumu vidē, un nodoklis par tabakas izstrādājumiem liek iedzīvotājiem atmest smēķēšanu. Vismaz tā ir ideja.
Akcīzes nodokļa likme
Katram produktam akcīzes nodoklim ir individuālas likmes, kas tiek piemērotas visā Krievijas Federācijā. Atkarībā no uzkrāšanas mehānisma akcīzes nodokļa likmi var iedalīt vairākās grupās:
- Specifiski - ir noteikta summa konkrētam produkta veidam.
- Avalorna - uzkrāta procentos no kopējām izmaksām. Šis tips tiek izmantots, lai apliktu ar nodokli dārgas lietas (zelts, automašīnas, rotaslietas).
- Apvienots - apvieno divus iepriekšējos veidus. To izmanto, lai apliktu ar nodokli noteiktus produktu veidus īpašas importa kontroles nolūkā.
Alkohola akcīzes nodoklis tiek aprēķināts par vienu litru etilspirta, kas atrodas produktā. Citiem vārdiem sakot, jo mazāk alkohola ir dzērienā, jo zemāks ir akcīzes nodoklis. Dažiem alkohola izstrādājumiem var būt nodoklis. Piemēram, narkotikas, kas satur spirtu nelielās devās, dažādas veterinārās zāles un kosmētikas līdzekļi.
Automobiļu rūpniecībā norēķinu vienība ir viena zirgspēka motora jauda. Importējot automašīnas, valsts paredz trīs tarifu veidus. Atkarībā no benzīna kvalitatīvajām īpašībām tiek piemēroti 2 maksas līmeņi.
Ir vērts atzīmēt, ka akcīzes nodoklis ir mēnesī, tāpēc ir ļoti svarīgi apsvērt katra ar nodokli apliekamā darījuma datumu atsevišķi. Šādu nosacījumu noteikšanas procedūra ir aprakstīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (195. pants).
Akcīzes nodokļa uzskaites noteikumi
Akcīzes nodokļa uzskaites jautājums interesē tikai tos uzņēmumus, kuri tieši nodarbojas ar to preču ražošanu. Krievijas tiesību aktos ir izveidota īpaša pārskatu forma šādiem uzkrājumiem. Akcīzes nodokļa deklarāciju iesniedz organizācijas reģistrācijas vietā ne vēlāk kā nākamā mēneša 25. dienā pēc perioda beigām.
Akcīzes nodokli var samaksāt divos posmos. Summas pirmā daļa tiek samaksāta ne vēlāk kā nākamā mēneša 25. datumā, un galīgais maksājums tiek veikts pirms otrā mēneša 15. datuma. Naftas produktiem un denaturētam spirtam atlikts maksājums ir atļauts līdz trešā mēneša 25. datumam.
Nodokļu atskaitīšana akcīzes nodokļiem
Daudzi uzņēmumi iegādājas akcīzes preces pārstrādei. Šajā gadījumā akcīzes nodoklis, kas tika samaksāts preču iegādes brīdī, grāmatvedībā netiek ņemts vērā. Šādi papildu izdevumi tiek pilnībā pievienoti preču uzskaites vērtībai.
Saskaņā ar PVN aprēķināšanas principu akcīzes nodoklis ir savstarpēji atskaitāms. Citiem vārdiem sakot, uzņēmumam, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu un iegādājas šādas preces biznesa procesu īstenošanai, ir tiesības atskaitīt samaksāto akcīzes nodokli no nodokļu summas, kas saņemta no galapatērētāja. Pārdodot akcīzes preces ārvalstīs, ražotājam ir tiesības atgriezt piegādātājiem samaksāto akcīzes nodokli.
Akcīzes nodokļa uzskaiti veic uzņēmumi, pamatojoties uz PVN, uzkrātās summas tiek atspoguļotas 68 konta “Nodokļu un nodevu aprēķini” apakškontos. Visi nodokļu atskaitījumi tiek veikti, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem un izrakstītajiem rēķiniem, kā arī deklarācijas klātbūtnē, kas apstiprina akcīzes preču importu.
Kas ir akcīzes marka?
Apliecinājums, ka nodoklis ir samaksāts, ir īpašs akcīzes spiedogs, kuru piestiprina preču iesaiņojumam. Citiem vārdiem sakot, nodokļu nodošana ir akcīzes marķējumu iegāde no valsts.
Izmantojot īpašu marķējumu, tiek veikta papildu kontrole pār šādas maksas samaksu un tiek samazināts vietējā tirgū ienākošo viltoto izstrādājumu daudzums. Tas ir īpaši svarīgi produktam, kas šķērso daudzus starpniecības uzņēmumus.
Akcīzes nodoklis ir svarīga nodokļu sistēmas sastāvdaļa, jo šādi maksājumi papildina valsts budžetu un automātiski kontrolē noteiktu preču kaitīgo ietekmi uz iedzīvotājiem un vidi. Šī nodokļu sistēma tiek pieņemta lielākajā daļā valstu, kuras rūpējas par nācijas veselību.
