Lai ekonomiskie rādītāji Tā kā stabili pieaug, valstij būtu jāīsteno kompetenta nodokļu politika. Šajā gadījumā budžets tiks aizpildīts pareizajā apjomā, un uzņēmumi vadīsies, lai paplašinātu ražošanu un piesaistītu investīcijas. Bet šīs stratēģijas ieviešanas procesā var parādīties daži šķēršļi. Piemēram, pārmērīgs nodokļu slogs.
Nodokļu slogs: termina nozīme
Nodokļu slogs jāsaprot kā rādītājs, kas atspoguļo nodokļu kopējo ietekmi uz konkrētu maksātāju un visas valsts ekonomiku kopumā. To var definēt kā ienākumu, kas saņemti noteiktā laika posmā, un nodokļu, kas jāmaksā par to pašu periodu, attiecību.
Šis process ir ārkārtīgi svarīgs ekonomiskais rādītājs, tāpēc tas vienmēr ir valsts uzmanības centrā. Turklāt nodokļu sloga līmenis ir atkarīgs no tādiem faktoriem kā likme un nodokļu bāze. Daudzu valstu pieredze ir pierādīta ar to, ka jo augstāks ir šis rādītājs, jo mazāks ir budžetā ienākošo līdzekļu apjoms. Šī iemesla dēļ vairums Rietumu valstu virzās uz pakāpenisku nodokļu likmju samazināšanu.
Tāda rādītāja kā nodokļu slogs nozīme
Ir vairāki iemesli, kāpēc šis rādītājs ir ļoti svarīgs:
- Tas ir nepieciešams valstij, lai veiksmīgi izstrādātu nodokļu politiku. Ieviešot jaunus nodokļus un atceļot vecos, tādējādi mainot pabalstus un likmes, valsts uzņemas pienākumu piemērot un vairs nepārsniegt tos ekonomikas spiediena līmeņus, kuru pārsniedzot pastāv negatīvu procesu veidošanās risks, kas varētu ietekmēt visu valsti.
- Nodokļu sloga noteikšana ir svarīga arī tāpēc, ka valdība ar tās palīdzību analizē nodokļu slogu dažādās valstīs un pēc tam īsteno attiecīgas reformas.
- Nodokļu sloga līmeņa noteikšana valsts līmenī ir svarīga veiksmīgai sociālās politikas veidošanai. Nodokļu nopietnības izpēte dažādām iedzīvotāju grupām ļauj mums vienmērīgāk sadalīt kravas.
- Nodokļu slogs ir rādītājs, kas bieži kalpo kā uzņēmējdarbības vienību ekonomiskās uzvedības rādītājs. Tā kā tieši šis rādītājs nosaka faktu, kāds būs viņu lēmums par ieguldījumu izvietošanu, ražošanu utt.
Nodokļu slogu nekad nevar noteikt tikai ar samaksātā nodokļa summu. Vienmēr ir arī citas izmaksas, kas saistītas ar dažādu biznesa vienību saistību izpildi. Mēs runājam par šādām izdevumu kategorijām:
- izmaksas, kas saistītas ar soda naudas samaksu, kas saistīta ar nodokļu tiesību aktu pārkāpumiem:
- maksājumi, kas saistīti ar konsultantu un grāmatvežu uzturēšanu;
- juridiskās izmaksas, kas radušās nodokļu maksātāju tiesību pārkāpuma dēļ (saskaņā ar nodokļu kodeksu).
Reālās un nominālās slodzes formāts
Nominālais nodokļu slogs ir nekas cits kā absolūtā maksas summa, kas aprēķināta pēc noteiktajām likmēm, kas reizināta ar potenciālo nodokļu bāzi. Piemērs ir šāda shēma. Ja ienākuma nodokļa likme būs 13% un apliekama ar nodokli iedzīvotāju ienākumi sasniedza 4 triljonus rubļu, nodokļu slogs svārstīsies 520 miljardu rubļu līmenī.
Runājot par reālo nodokļu slogu, ir vērts atzīmēt, ka šis rādītājs tiek noteikts kā faktiski samaksāto obligāto maksājumu un nodokļu summa.
Dažos gadījumos šo rādītāju var izmantot, lai noteiktu valsts līdzdalības pakāpi valsts ekonomikā. Bet ir vērts uzskatīt, ka šajā formātā nodokļu slogs ir būtisks rādītājs tikai tad, ja budžets tiek samazināts ar pārpalikumu vai līdzsvarots.
Ietekme uz ekonomiskajiem rādītājiem
Mūsdienu tirgus attiecību apstākļos investīciju lomu ir grūti pārvērtēt. Bet, lai potenciālie investori valstī varētu atrast pievilcīgus konkrētus projektus, ir nepieciešama labvēlīga vide, kas norāda uz noteiktām izredzēm. Šajā formātā galvenā loma ir ekonomikas nodokļu slogam.
Šis rādītājs norāda uz visu nodokļu, kas iekasēti no fiziskām un juridiskām personām, attiecību pret iekšzemes kopproduktu. Tādējādi tiek aplēsta ar nodokļiem pārdalītā IKP daļa.
Šāda veida nodokļu slogu var aprēķināt, izmantojot šādu formulu: Br = Nuf: IKP. Šajā gadījumā “Br” ir nodokļu sloga līmenis, “IKP” ir saražoto preču skaita izmaksu izteiksme valstī, “Nuf” ir visa nodokļu summa, ko maksā juridiskas un fiziskas personas.
Bet šim rādītājam ir arī trūkums. Šāds nodokļu sloga aprēķins nozīmē veidu, kurā parastā maksātāja apspiešanas pakāpe tiek noteikta, neņemot vērā konkrētas uzņēmējdarbības vienības īpašības.
Iedzīvotāju sloga noteikšana
Lai saprastu, kāds ir nodokļu maksātāja nodokļu slogs, ir jāņem vērā visu no iedzīvotājiem saņemto maksājumu apjoms atbilstoši pašreizējām likmēm. Bet precīzi noteikt šo rādītāju nav tik vienkārši. Tas ir saistīts ar faktu, ka gandrīz visu tautsaimniecībā saražoto preču galapatērētājs ir valsts iedzīvotāji, kas nozīmē, ka daļu no nodokļu sloga nodod tikai vienkārši cilvēki. Ja šie nosacījumi tiek ņemti vērā, tad ar matemātisku precizitāti nebūs iespējams noteikt gan tiešo, gan netiešo nodokļu daļu. Bet aptuveno nodokļu sloga līmeni, kas tiek uzlikts vienkāršajiem maksātājiem, aprēķina pēc šādas formulas: Br = H: Chn.
Šajā gadījumā “Br” tieši atspoguļo pašu slogu, “N” - visu nodokļu samaksu, ko maksā iedzīvotāji, “Chn” ir valsts iedzīvotāju rādītājs.
Būs godīgi teikt, ka parasto pilsoņu nodokļu apspiešanas līmenis ir atkarīgs ne tikai no maksājumu apjoma, bet arī no iedzīvotāju labklājības, jo īpaši no algām.
Pārmērīga nodokļu likme
Gadījumā, ja valsts ierosina pārmērīgu nodokļu slogu, bieži rodas plānotā efekta izkropļojumi. Pirmkārt, biznesa vienības sāk koncentrēties uz savu saistību samazināšanu, mainot ražošanas, pirkšanas un pārdošanas intensitāti un struktūru. Turklāt maksātāji veic noteiktus pasākumus, lai pārceltu nodokļu slogu darījuma partnerim. Rezultātā netiek sasniegts galvenais mērķis, kura sasniegšanai valsts palielināja nodokļu slogu.
Ir vērts atzīmēt faktu, ka slodzes pakāpes nodošana darījuma partneriem ir iespējama tikai ar vienlaicīgu struktūras, patēriņa un ražošanas formas noraidīšanu, kuras izmantošana būtu optimāla.
Tā kā pārāk lielais nodokļu slogs ir iemesls efektivitātes zaudēšanai (subjekta labklājībai), to var definēt kā pasākumu, kas kropļo nodokļa iedarbību. Šo ideju apstiprina šāds fakts: jo zemāks ir pirkumu līmeņa pazemināšanās līmenis (samazinās pieprasījuma elastība) netiešo nodokļu dēļ, jo vairāk līdzekļu iekasē valsts.
Tādējādi patēriņa līmeni valstī var ietekmēt ne tikai cenu izmaiņas, bet arī nodokļu sagrozīšana, kas būtiski ietekmē vienkāršo cilvēku ienākumus, kas savukārt noved pie pieejamā skaidrās naudas faktiskā līmeņa pazemināšanās.
Kā tiek mainīta nodokļu nasta?
Ir vērts atkārtot ideju, ka vairumā gadījumu uzņēmējdarbības vienības, nevēlas veikt nozīmīgus atskaitījumus, pāriet uz šādu darba shēmu, kas nozīmē nodokļu sloga maiņu darījuma partneriem. Tas nozīmē, ka valsts budžets bieži saņem līdzekļus nevis no tiem avotiem, kas tam sākotnēji tika noteikti.
Tādējādi nodokļu sloga analīze ļauj mums nonākt pie acīmredzamiem secinājumiem: tā var pāriet no dažiem subjektiem, kuriem uzliek nodokļus, uz citiem.
Pats transponēšanas process var notikt šādi:
- Uzņēmumu ienākuma nodoklis. Viens no veidiem, kā novirzīt kravu, ir cenu paaugstināšana, kas patērētājiem uzliek daļu sloga. Bet pastāv zināmi ierobežojumi: ja monopolistiski uzņēmumi sāk iesaistīties radikālos cenu politika tad valsts var attiecīgi reaģēt - izmantojot pretmonopola komiteju sankcijas.
- Īpašuma nodoklis. Šis nodokļu veids ir paredzēts tiem, kam uzliek oficiālu slogu (nodokļi par dzīvokli, privātmāju, mantojumu vai zemi). Tāpēc kravas pārvietošana šajā gadījumā ir ārkārtīgi problemātiska. Bet daļu nodokļu sloga joprojām var noņemt, iznomājot īpašumu.
- Kvalitātes nodokļi akcīzei un tirdzniecībai. Faktiski lielākā daļa nodokļu sloga šajā jomā tiek novirzīta patērētājam, palielinoties cenām. Šajā gadījumā mēs varam teikt, ka nodokļu slogs ir ienākuma nodoklim līdzvērtīgs rādītājs, kas aptver diezgan plašu produktu grupu loku. Šāda shēma ir iespējama tāda iemesla dēļ, ka galapatērētājs nespēj pārorientēties uz lētākām cenām. Tas pats notiek ar akcīzes grupām, piemēram, alkoholu, benzīnu un tabakas izstrādājumiem, jo ir grūti atrast analogus, kas būtu daudz lētāki.
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Vairumā gadījumu šāda veida nodokļi tiek maksāti tā, kā tam vajadzētu būt likumam, bet joprojām pastāv dažas nepilnības. Kā reālu piemēru mēs varam minēt ārstus, privātos skolotājus, juristus un citus speciālistus, kuri spēj paaugstināt savu pakalpojumu cenas. Šī shēma ļauj mainīt nodokļu slogu klientiem.
Šī informācija vēlreiz apstiprina faktu, ka nepareiza nodokļu sloga sadale rada izmaiņas stimulos un darbības veikšanas principos.
Vienlīdzības princips
Viens no harmoniskas mijiedarbības pamatiem starp valsti un sabiedrību ir sociālā taisnīguma princips. Ir vērts atzīmēt, ka šī valdības nostāja neizbēgami nozīmē kompetenti īstenotu vienādu nodokļu slogu, kurā nebūs pārmērīga spiediena uz noteiktām sociālajām grupām.
Vienlīdzības principa būtība ir saistīta ar faktu, ka nodokļu maksātāju apstākļi tiek ņemti vērā bez formālās vienlīdzības un turklāt maksimālā mērā. Rezultāts būs neformālo ievērošana un vienlīdzība.
Tajā pašā laikā sociālā taisnīguma ideja tiks realizēta, izmantojot dažāda veida nodokļu atvieglojumus, piemēram, pabalstus. Mūsdienu sabiedrībā shēmai, kas ved uz vienlīdzību, vajadzētu izskatīties šādi: ar vienādiem nosacījumiem tādu pašu ienākumu gūšanai nodokļi ir vienāda lieluma, bet atšķirīgos peļņas gūšanas apstākļos arī nodokļiem vajadzētu būt atšķirīgiem.
Balstoties uz šo izpratni, sociāli ierobežotām grupām (studentiem, bezdarbniekiem, invalīdiem, pensionāriem) vajadzētu būt nodrošinātiem ar pabalstiem, noteikta veida pabalstiem un dažāda veida kompetentu atbalstu, kompensējot nespēju būt stabiliem pilniem ienākumiem.
Efektīvas metodes nodokļu sloga samazināšanai
Ir vairāki viedokļi par šādas problēmas kā pārmērīgas nodokļu apspiešanas risinājumu.
Daži politiķi ierosina samazināt PVN un peļņas likmes, vienlaikus saglabājot priekšrocības. Bet šī tehnika nav guvusi visaugstāko atzinību, jo, pēc ekspertu domām, tā var izraisīt valsts budžeta ieņēmumu bāzes graušanu. Pretējā puse apgalvo, ka šajā gadījumā būs jāpaplašina nodokļu bāze, jāatrod papildu finansēšanas avoti un jāsamazina budžeta izdevumi.
Jāatzīmē, ka ir izstrādāta alternatīva shēma, kas ļauj samazināt nodokļu slogu. Mēs runājam par noteiktu pabalstu un nodokļu pakāpenisku atcelšanu (vairāku gadu laikā). Dažādu faktoru ietekmes dēļ šī stratēģija nav pienācīgi īstenota.
Liberālie ekonomikas eksperti uzstāj, ka ir jāsamazina nodokļu apspiešana, galvenokārt samazinot atskaitījumus, pamatojoties uz algām, nevis pārdošanas peļņu. Turklāt paralēli šīm darbībām tika ierosināts palielināt ienākuma nodokļa likmes.
Savukārt Vērtspapīru tirgus federālā komisija iesniedza priekšlikumu par PVN invarianci un ienākuma nodokļa, kā arī nodevu pilnīgu atcelšanu ceļu fondi. Tajā pašā laikā tika pausta ideja, ka ienākuma nodoklim jābūt ar zemu fiksēto likmi (līdz 20%). Un, lai kompensētu zaudēto peļņu - ieviest nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem un progresīvo nodokļu likmi transportlīdzekļiem un privātajam īpašumam.
Pastāv arī nostāja, saskaņā ar kuru būtu jāsaglabā šādi nodokļu veidi:
- ievedmuitas nodokļi;
- maksa par patentu pakalpojumu un tirdzniecības uzņēmumiem;
- PVN
- valsts nodevas un nodevas;
- nodoklis par noteiktiem īpašuma veidiem - vērtspapīriem, augsta komforta līmeņa mājokļiem, organizāciju īpašumiem, transporta līdzekļiem utt .;
- akcīzes nodokļi, ieskaitot nodokļus par degvielu un energoresursiem.
Paralēli tam tika parādīta pievienošanās federālo nodokļu, akcīzes, ievedmuitas utt. Grupai atbilstība.
Kopsavilkums
Kā liecina daudzu valstu pieredze, efektīva nodokļu sloga samazināšana ir iespējama, samazinot likmes uzņēmumiem ar zemu apgrozījumu un ieviešot sistēmu zaudējumu segšanai no peļņas gan agrāk, gan nākotnē. Un, protams, kompetenti izstrādāti un ieviesti ieguvumi situāciju ievērojami mainīs.
