Uzņēmējiem un organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāseko līdzi radušajām izmaksām un saņemtajiem ieņēmumiem. Tas ļauj pareizi aprēķināt nodokļu bāzi. No pirmā acu uzmetiena šķiet, ka viss ir pavisam vienkārši. Tikai savlaicīgi jāaizpilda ienākumu un izdevumu grāmata. Tomēr praksē šo procedūru papildina vairākas grūtības, grāmatvežiem ir jautājumi, kurus viņiem ir grūti atrisināt. Tālāk apsvērsim, kā aizpildīt ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatu. 
Vispārīga informācija
IP vai LLC ienākumu un izdevumu grāmata ir īpašā formā sastādīts dokuments. Tas ir apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 135n. Saskaņā ar to organizāciju ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatiņu var uzturēt gan papīra formā, gan elektroniskā formā. Reģistrācijas procedūra katrā no šiem gadījumiem būs atšķirīga.
Svarīgs punkts
Ienākumu un izdevumu uzskaites grāmata, kas sastādīta papīra formā, pirms aizpildīšanas ir jāapzīmogo ar nodokļu dienesta zīmogu. Pašlaik notiek strīdi par nepieciešamību reģistrēt dokumentu, par šī procesa obligāto raksturu. Eksperti iesaka veikt šo vienkāršo procedūru, lai izvairītos no domstarpībām ar pilnvaroto iestādi.
Elektroniskā forma
Ienākumu un izdevumu grāmata vienkāršotajā nodokļu sistēmā, kas sastādīta šādā formā, gada beigās jāpārnes uz papīra. Dokuments ir numurēts, tas apzīmogo uzņēmumu un vadītāja parakstu. Pēc tam viņam jābūt reģistrētam nodokļu iestādē. Šī procedūra jāveic ne vēlāk kā tā gada 31. martā, kas seko pēc ziņojuma iesniegšanas. Individuālie uzņēmēji grāmatu reģistrē ne vēlāk kā 30. aprīlī. 
Datu ievades specifika
Ienākumu un izdevumu grāmata saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek sastādīta stingri noteiktā formā. Ieņēmumu un izmaksu definēšana un atspoguļošana ir stingri reglamentēta likumos. Procedūra, saskaņā ar kuru tiek veikta peļņas atzīšana un uzskaite, ir noteikta 1. panta 1. un 3. punktā. 346,17, lpp. 1-5, 8 ēd.k. 346.18. 346.25 nodokļu kods. Īsumā ienākumus var raksturot kā ieņēmumus no pārdošanas un peļņu, kas nav pamatdarbības.
Maksājums pa daļām
Uzņēmuma praktiskajā darbībā bieži rodas jautājums par konkrētu ienākumu uzskaites laiku. Ieņēmumus vienkāršotā sistēmā ieraksta uz kases pamata. Citiem vārdiem sakot, saņemot naudu kasē vai norēķinu kontā, tie nekavējoties jāatspoguļo ienākumos. Šajā gadījumā nav svarīgi, vai summa tika saņemta pilnībā par pārdoto pakalpojumu, produktu vai veikto darbu, vai arī tika ieskaitīts avanss. Priekšapmaksu ieraksta tajā taksācijas periodā, kurā tā tika pārskaitīta. Ja pircējs maksā par precēm vai pakalpojumiem pa daļām, tad KUDiR šīs summas tiks ievadītas tādā pašā apmērā konkrētos saņemšanas datumos. 
Izņēmumi
Uzņēmuma ienākumu uzskaites procesā, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, rodas grūtības, nosakot nodokļu aprēķināšanai nepieciešamos ieņēmumus. Lai atrisinātu šo problēmu, ir jāatsaucas uz 1. panta 1. punktu. 346.15 nodokļu kods. Tajā sniegts to ienākumu saraksts, kas izslēgti no vienotā nodokļa aprēķināšanas. Piemēram, tie ietver procentus par vērtspapīriem, kas piedalās apgrozījumā, dividendes utt. Turklāt uzņēmumiem, kas izmanto gan vienkāršoto nodokļu sistēmu, gan UTII, netiek ņemti vērā ieņēmumi no tādu darbību īstenošanas, kuras apliek ar aprēķinātajiem ienākumiem.
Kā ienākumu daļa nav jāņem vērā ienākumi, kas nav peļņa uzņēmējam vai juridiskai personai un nesniedz viņiem nekādu ekonomisku labumu. Šādi fondi var ietvert, piemēram, summas, ko darījuma partneris vai banku organizācija kļūdaini pārskaitījusi uz kontu, kas nosūtīts Krievijas Federācijas FSS, lai kompensētu invaliditātes dienas esošajā slimības atvaļinājumā, atgrieztos PVN maksājumus, kas tika nosūtīti vispārējā nodokļu režīma izmantošanas laikā un pieprasīja atmaksu, aizdevumus. dibinātāji un tā tālāk. 
Izmaksu atspoguļojums
Ienākumu un izdevumu grāmata saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek sastādīta stingri saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem. Jo īpaši izmaksas tiek atspoguļotas dokumentā saskaņā ar 1. panta 1. punktu. Kodeksa 346.16. Šajā rindkopā ir noteikts stingri reģistrējamo izdevumu saraksts. Uzņēmējiem un juridiskām personām galvenā uzmanība jāpievērš šim sarakstam. Izmaksām, kas atspoguļo ienākumu un izdevumu uzskaiti saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, jāatbilst vairākām noteiktajām prasībām. Jo īpaši tiem jābūt:
- Pamatoti.
- Apstiprināts dokumentēts.
- Mērķis ir gūt peļņu.
Praksē grāmatvežiem bieži vien ir grūti atspoguļot izmaksas, kas saistītas ar vēsāka un dzeramā ūdens pudelēs iegādi darbiniekiem. Nav grūti apstiprināt šādus izdevumus ar dokumentiem. Tomēr, visticamāk, Federālajā nodokļu dienestā šādi izdevumi tiks atzīti par nepamatotiem un nebūs vērsti uz pabalstu iegūšanu.
Īpaši noteikumi
Uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek uzskatīti par PVN maksātājiem. Tā nopirkto produktu izmaksu daļa, kas ietilpst šajā nodoklī, jānorāda 5. ailē atsevišķā rindā. Šī prasība ir noteikta ar Finanšu ministrijas vēstuli Nr. 03-11-11 / 03. Lai izdevumi, kas darbiniekiem tiek novirzīti pudelēs pildītā ūdens iegādē, kļūtu saprātīgi, jums jāņem SES sertifikāts par krāna ūdens nepiemērotību dzeršanai. Turklāt jūs varat noslēgt koplīgumu. Tas var noteikt ūdens piegādi darbiniekiem, lai nodrošinātu nepieciešamos darba apstākļus. Šajā gadījumā izmaksas, kas attiecas uz TC, var aizstāvēt. Tomēr, visticamāk, tas būs iespējams tikai tiesas procesā.
Tāda pati problēma rodas grāmatvežiem, ja nepieciešams, dārgajā daļā iekļaujot tējkannas, televizora, ledusskapja iegādi un citus "izvēles" pirkumus. Šādi izdevumi nav saistīti ar ražošanas ciklu vai ar uzņēmuma tiešajām darbībām. Šajā sakarā nodokļu dienests tos nepieņem grāmatvedībai. Saskaņā ar 2. Punktu Nodokļu kods 346.17, vienkāršotās sistēmas izmaksas reģistrē faktiskajā maksājumā. Kā atzīts, pircēja saistību izbeigšana pret piegādātāju (pārdevēju) ir tieši saistīta ar pakalpojumu vai preču sniegšanu, īpašuma tiesībām, darbu veikšanu. Šajā gadījumā jums jāpievērš uzmanība niansei. Jāatzīmē, ka to produktu izmaksas, kas pakļauti turpmākai tālākpārdošanai, jāreģistrē to pārdošanas laikā. Materiālu izmaksas tiek ņemtas vērā pēc to nodošanas ražošanai. Ir svarīgi pareizi norādīt patēriņa datumu. Ja jūs pieļaujat kļūdu, jūsu nodokļu bāze var būt par zemu novērtēta. 
Pamatlīdzekļi
Ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatas aizpildīšanas paraugs OS nodrošina atsevišķu rindkopu. Pamatlīdzekļu iegādes (izgatavošanas, būvniecības) izmaksas, saņemšanu vai nemateriālo aktīvu maksātāja izveidi tieši nosaka maksātājs, kā noteikts 3. punktā 346.16 nodokļu kods. Pamatlīdzekļu izmaksas netiek atskaitītas vienā reizē, bet gan vienādās daļās par pārskata periodiem visā kārtējā gadā. Citiem vārdiem sakot, ja pamatlīdzekļi tika iegādāti pirmajā ceturksnī, tad to vērtība tiek iekļauta izdevumos no 1/4 31. janvārī, 30. jūnijā, 30. septembrī un 31. decembrī. Ja OS tika saņemta pēdējā ceturksnī, tad līdz 31. decembrim izmaksās tiks iekļauta visa izmaksu summa. Jāatceras, ka pamatlīdzekļu vērtības norakstīšanas sākums kā izdevumi ir atļauts tikai ar vairākiem nosacījumiem.Jo īpaši pamatlīdzekļi ir jānodod ekspluatācijā, par tiem jāmaksā un īpašumtiesības jāreģistrē pilnvarotajās iestādēs.
Ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatas aizpildīšanas piemērs, maksājot pa daļām
Saskaņā ar līgumu uzņēmumam bija parādi par materiāliem, kas tam piegādāti pārdevējam. Parāda summa - 100 tūkstoši rubļu - tika atmaksāta šādi:
40 000 lpp. - samaksāts 2003. gada 30. decembrī.
60 000 lpp. - iekļauts sarakstā 2014. gada 10. janvārī
Pārdevējs, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, KUDiR 1. sadaļā izdarīja šādus ierakstus:
Aprēķinot nodokli par 2014. gadu, ienākumu summa - 60 tūkstoši rubļu - tiks ņemta vērā.
Ieņēmumi no 40 000 p. iekļauts vienotajā nodoklī par 2013. gadu
No iepriekšminētajiem ierakstiem ir skaidrs, ka 2. kolonna neatspoguļo maksājuma uzdevumu, bet norāda pavadzīme. Šis dokuments apstiprina ieņēmumus 31. rindā un izmaksas 32. lpp.
Grāmatas titullapas piemēri: noformējuma apraksts, foto
Augšējā daļā, tieši zem nosaukuma, ir rinda, kurā ierakstīts dokumenta uzturēšanas gads. Zemāk ir vēl divas kolonnas. Tie norāda uzņēmuma vārdu vai pilnu vārdu uzņēmējs. Tālāk titullapā zemāk ir 2 rindas šūnu formā. Tie norāda uzņēmuma kontrolpunktu vai TIN IP. Informācija tiek ievadīta tikai tajās kolonnās, kas paredzētas konkrētam dokumenta īpašniekam. Pēc tam aizpildiet rindas "Mērvienība" un "Nodokļa objekts". Zemāk esošajā kolonnā jur. uzņēmēja uzņēmuma adrese vai dzīvesvieta. Pēc tam ir rinda, kurā tiek ievadīts norēķinu konts un bankas nosaukums, kurā tas tiek atvērts. Ja uzņēmums apkalpo vairākas banku organizācijas, tiek norādīta informācija par visām tām. Jaunākā informācija, kurai jābūt titullapā, ir paziņojuma numurs, kurā norādīts, ka uzņēmējs vai juridiska persona strādā pie vienkāršotas sistēmas, un tā izdošanas numurs. 
Likme
Tarifu lielumu uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nosaka Art. 346.20 nodokļu kods. 2015. gadā viņi palika tādi, kādi bija 2014. gadā. STS ienākumu likme ir 6%, vienkāršotajā sistēmā "peļņa mīnus izmaksas" - 15%. Ar reģionālo pašvaldību lēmumu pēdējo rādītāju var samazināt līdz 5%.
