Daudzi Krievijas uzņēmumi izvēlas vienkāršotu nodokļu sistēmu kā vienkāršotu nodokļu sistēmu kā norēķinu ar valsti shēmu. Uzņēmējdarbības motivācija ir skaidra: šajā gadījumā vērtība naudas saistības kā likums, ievērojami mazāk nekā ar OCH. Dažos gadījumos uzņēmēji tomēr ir spiesti domāt par to, kuru konkrēto vienkāršotās nodokļu sistēmas veidu izvēlēties - kas paredz aprēķināt nodevas tikai, pamatojoties uz ienākumiem, vai paredzēt aprēķinus arī, pamatojoties uz izdevumiem. Kādus kritērijus var ievērot uzņēmuma īpašnieks? Kāda ir vienkāršotās nodokļu sistēmas īpatnības, kas nodokļu aprēķināšanā paredz vienlaicīgu gan ieņēmumu, gan izmaksu uzskaiti?
Vienkāršotās nodokļu sistēmas specifika formā “ienākumi mīnus izdevumi”
Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ieņēmumi mīnus izdevumi”, uzņēmējam ir lieliska iespēja samazināt likumos noteiktā budžeta finansiālo slogu attiecībā uz maksām. Var atzīmēt, ka šī maksājuma valstij aprēķināšanas sistēma pastāv līdz ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ieņēmumi”. Kādas ir atšķirības starp abiem?
Vienkāršotā nodokļu sistēma “Ieņēmumi mīnus izdevumi” paredz nodokļu samaksu valstij 15% apmērā no atbilstošās bāzes, kas tiek definēta kā starpība starp ieņēmumiem un apstiprinātajiem uzņēmējdarbības izdevumiem. Tas ir, nodevu aprēķināšana kasei rodas no peļņas. Turklāt nodoklim nevajadzētu būt mazākam par 1% no saņemtajiem ienākumiem. Savukārt ar STS "Ieņēmumi" uzņēmējs budžetā iemaksā tikai 6% no ieņēmumiem. Izdevumu apmēram šajā gadījumā nav nozīmes.
Daudziem uzņēmējiem ir grūtības izvēlēties nodokļu shēmu - vienkāršotā nodokļu sistēma “Ienākumi mīnus izdevumi” vai vienkāršotā nodokļu sistēma, kurā tiek ņemti vērā tikai ieņēmumi. Mēs izpētīsim iespējamos kritērijus, kas varētu būt noderīgi uzņēmuma īpašniekam, risinot problēmu, kā noteikt optimālo formātu nodevu aprēķināšanai valstij.
Kā izvēlēties optimālo shēmu?
Tas viss ir atkarīgs no tā, kāda ir paredzamā uzņēmuma rentabilitāte, no tā, kāda ir paredzamā ražošanas izmaksu vai pakalpojumu sniegšanas vērtība. Tātad tiek lēsts, ka, ja attiecīgais rādītājs ir vismaz 60% no ieņēmumiem tajā pašā laika posmā, tad ir jēga strādāt ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ieņēmumi mīnus izdevumi”.
Parasti šādi rādītāji ir raksturīgi ražošanas nozarei, kad uzņēmums iegādājas izejvielas, materiālus, iekārtas, maksā elektrības rēķinus un citus resursus. Ja mēs runājam par pakalpojumu sniegšanu, tad izmaksas šajā gadījumā parasti ir daudz zemākas par norādīto skaitli. Tad kļūst izdevīgāk izmantot STS "Ieņēmumi".
Pieņemiet stingru lēmumu
Grūtības izmantot kādu no iespējamām nodokļu shēmām ir tādas, ka Krievijas Federācijas tiesību akti neļauj uzņēmējam bieži pārslēgties no viena uz otru. Tātad, ja cilvēks ir izlēmis, ka sistēma, saskaņā ar kuru viņš maksās nodokli, ir vienkāršotā nodokļu sistēma “Ienākumi mīnus izdevumi”, tad viņš nākamajā gadā var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas paredz nodevas aprēķināšanu tikai no ieņēmumiem.
Alternatīva shēma
Starp citu, var atzīmēt, ka abas vienkāršotās nodokļu sistēmas formas “konkurē” ne tikai savā starpā, bet arī ar alternatīvu nodokļu shēmu - UTII, kas paredz fiksētu iemaksu veikšanu valstij neatkarīgi no peļņas apjoma. Bet tādu darbību veidu, uz kurām attiecas UTII, ir mazāk nekā tādu, kurās jūs varat izmantot vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocības. Savā ziņā uzņēmējam ir vieglāk izvēlēties optimālo nodokļu veidu.
Kā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Kā uzņēmums var pāriet uz STS saskaņā ar tā vadītāja izvēlēto shēmu? To var izdarīt divos veidos - tieši uzņēmuma reģistrācijas laikā vai uzņēmējdarbības laikā, bet, kā mēs jau iepriekš atzīmējām, jaunā režīmā uzņēmums var strādāt tikai no gada, kas seko pēc attiecīgā pieteikuma iesniegšanas Federālajā nodokļu dienestā. Šī procedūra nav īpaši sarežģīta - viss, kas jums jādara, ir jānosūta paziņojums Federālajam nodokļu dienestam, kas atspoguļo uzņēmēja vēlmi strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas tikai no ieņēmumiem vai vienkāršotās nodokļu sistēmas “Ienākumi mīnus izdevumi”. Federālā nodokļu dienesta speciālistiem pieteikuma iesniedzējam jāizsniedz attiecīgā dokumenta paraugs.
Kbk
Ja meklējat atšķirības starp šīm vienkāršotās nodokļu sistēmas formām, tās var izsekot, norādot BCC maksājuma dokumentos. Fakts ir tāds, ka KBK STS “Ieņēmumi mīnus izdevumi” atšķiras no tā, kas noteikts “vienkāršotajam” formātam, kas paredz nodevas aprēķināšanu kasei tikai no ieņēmumiem. Uzņēmējam nav vēlams pieļaut kļūdas maksājuma dokumentos: ja attiecīgie skaitļi ir neprecīzi, tad aģentūra, kas pieņem finanšu darījumu - piemēram, FIU vai FSS - nepieņems maksājumu un reģistrēs uzņēmuma noklusējumu par likumā noteiktajām saistībām. Protams, vēlāk jūs varat nosūtīt skaidrojošus dokumentus šīm valsts organizācijām - ar korekcijām BCC, bet soda naudas tajā laikā jau var iekasēt. Tādējādi maksājuma dokumentos rūpīgi jāpārbauda KBK STS "Ieņēmumi mīnus izdevumi".
Iemaksas valdības fondos
Starp divām STS formām ir atšķirības, kā arī attiecībā uz uzņēmēja saistībām pret valsts līdzekļiem - PFR, FSS un FFOMS. Fakts ir tāds, ka, ja individuālais uzņēmējs strādā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “Ieņēmumi” shēmas, tad viņam ir tiesības samazināt nodokļus, kas aprēķināti iemaksai budžetā, par atbilstošo iemaksu summu fondos. Savukārt, ja cilvēks strādā pēc shēmas “Ienākumi mīnus izdevumi”, tad viņš nevar realizēt šādu privilēģiju - vienkārši tāpēc, ka iemaksas PFR, FSS un FFOMS tiek uzskaitītas kā izmaksas, tas ir, tās tik un tā samazina nodokļu bāzi.
Ziņošana
Papildus formulai nodokļu aprēķināšanai budžetā, saziņai ar fondiem, CSC specifikai praktiski nav atšķirību starp abām vienkāršotās nodokļu sistēmas formām. Tātad abos gadījumos uzņēmuma īpašniekam jāiesniedz deklarācija Federālajam nodokļu dienestam līdz tā gada 31. martam, kas seko pārskata gadam, un pēc aģentūras pieprasījuma jāsniedz ienākumu un izdevumu grāmata.
Kas var strādāt ar STS
Abām shēmām, kas paredzētas, lai aprēķinātu nodevas valsts kasei, tika noteikti vienādi likumdošanas ierobežojumi attiecībā uz to iesaistīšanos uzņēmumos. Tātad uzņēmums nevar strādāt saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ieņēmumi mīnus izdevumi” (LLC, IP - tas nav svarīgi), ja:
- viņai ir filiāles citās apdzīvotās vietās;
- viņa nodarbojas ar banku darbību vai ir apdrošināšanas sabiedrība;
- reģistrēts kā lombards;
- tajā strādā vairāk nekā 100 cilvēku;
- tā ieņēmumi kalendārajā gadā pārsniedza 100 miljonus rubļu.
Tiklīdz uzņēmumam ir vismaz viena no norādītajām pazīmēm, tas nevar strādāt ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Iespējamie izdevumi
Kādus izdevumus Federālais nodokļu dienests pieņem par izdevumiem, kas dod pamatu samazināt nodokļu bāzi, ja vienkāršotā nodokļu sistēma paredz maksas aprēķināšanu, pamatojoties uz starpību starp ieņēmumiem un izmaksām? Viņu saraksts ir norādīts Art. Nodokļu kodeksa 346.16. Tas ir, pie šādiem izdevumiem pieder:
- tie, kas saistīti ar pamatlīdzekļu iegādi (vai to remontu, celtniecību, nomu, nomu, montāžu);
- nemateriālo aktīvu izmaksu atspoguļojums (tas var būt programmu pirkšana, patentu reģistrācija, ekskluzīvas tiesības, intelektuālais īpašums);
- tie, kas saistīti ar PVN samaksu par nopirktajām precēm;
- aizdevumu samaksa, kā arī procenti par tiem;
- pasākumus, kuru mērķis ir uzlabot ugunsdrošību uzņēmumā, nodrošinot drošību;
- muitas maksājumi;
- tie, kuru mērķis ir finansēt ceļa izdevumus;
- tie, kas saistīti ar korporatīvo transportlīdzekļu uzturēšanu;
- kuru mērķis ir apmaksāt notāru, juristu, auditoru vai grāmatvežu pakalpojumus;
- tie, kas saistīti ar nepieciešamību uzņēmumam sniegt finanšu pārskatus (uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi mīnus izdevumi”, ir jātur atbilstoša veida konts)
- kuru mērķis ir rakstīšanas instrumentu iegāde;
- atspoguļo saziņas pakalpojumu, interneta, pasta apmaksu;
- mērķis ir norēķini ar reklāmas pakalpojumu sniedzējiem;
- kas saistīti ar jaunu nozaru organizēšanu, aprīkojuma iegādi, semināru organizēšanu;
- atspoguļo nodokļu, nodevu un nodevu samaksu, kas noteikta likumā;
- kas saistīti ar līgumos paredzētās komisijas maksas samaksu;
- garantijas remonta un uzturēšanas izmaksu atspoguļošana;
- mērķēts uz norēķiniem ar atkritumu savākšanas pakalpojumu sniedzējiem;
- saistīta ar kases aparātu uzturēšanu;
- atspoguļo tiesāšanās izmaksas;
- kas vērsti uz darbinieku profesionālo apmācību vai pārkvalifikāciju;
- kas saistīti ar nepieciešamajiem eksāmeniem vai novērtējumiem.
Protams, visos gadījumos izmaksas ir jādokumentē.
Inovācijas 2014. gadā
Redzēsim, kādas likumdošanas izmaiņas, kas regulē saziņu starp USN biznesu un Federālo nodokļu dienestu, stājās spēkā 2014. gadā.
Iepriekš mēs atzīmējām, ka LLC ir jāsniedz grāmatvedības pārskati Federālajam nodokļu dienestam - pat ja tie darbojas saskaņā ar “vienkāršošanu”. Šis pienākums tika ieviests uzņēmējdarbības vienībām 2014. gadā. Savukārt to var neizpildīt personas, kas strādā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi mīnus izdevumi” - kā arī, ja viņi maksā nodokļus vienkāršotajā nodokļu sistēmā, pamatojoties tikai uz ieņēmumiem. Savukārt uzņēmējiem tomēr ir pienākums praktizēt dažus grāmatvedības elementus - piemēram, uzturēt grāmatu, kurā atspoguļoti ienākumi un izdevumi. Dažreiz to var pieprasīt FTS.
Var arī atzīmēt, ka 2014. gadā uzņēmējiem iemaksu summu FIU atkal sāka aprēķināt, pamatojoties uz vienu minimālo algu, nevis divām, kā tas bija 2013. gadā. Var atzīmēt, ka tas netieši ietekmēja arī nodokļu summas noteikšanu, kas aprēķināta vienkāršotajā nodokļu sistēmā. Ja mēs runājam par shēmu “Ienākumi mīnus izdevumi”, tad tagad tās likumdošanas bāze ir sākusi samazināties mazāk pamanāmi iemaksu samazināšanas dēļ. Savukārt, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu summa tīrā veidā, kas jāmaksā uzņēmējiem, varētu pieaugt tikai ar ieņēmumiem, atkal tāpēc, ka kā atskaitījumu varēja uzrādīt mazāku iemaksu summu. Lai gan nominālais finanšu slogs intelektuālā īpašuma jomā principā palika tāds pats.
Pretējā gadījumā 2014. gadā likumdevējs neieviesa īpašus jauninājumus norēķinos saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Vienkāršotā nodokļu likme “Ienākumi mīnus izdevumi”, kā arī vienkāršotā nodokļu likme tikai ienākumiem palika nemainīga. Saglabāti maksājumu un pārskatu iesniegšanas termiņi.
