Råvarelån: betingelser, kontrakt, beregning

Virksomheder har undertiden behov for at låne råvarer og andre værdier. En sådan operation formaliseres ved en låneaftale eller et råstoflån. Læs mere om, hvordan disse dokumenter er forskellige, læs videre.

Låneaftale

I henhold til dette dokument overfører långiveren penge (andre ting) til låntageren med visse tegn. Den anden part forpligter sig til at returnere det samme beløb af midler eller en lignende mængde af andre varer af samme kvalitet. Egenskabets egenskaber (navn, mængde, kvalitet) skal angives i kontrakten.

Dokumentet betragtes som afsluttet efter overførslen af ​​midler. Hvis kreditor er jur. person, er kontrakten indgået skriftligt (artikel 808 i Civil Code). Til støtte for betingelserne skal låntageren udstede en kvittering eller andet dokument, der bekræfter overførsel af værdier.

Långiver har ret til at modtage renter på lånets størrelse. Hvis deres størrelse ikke er specificeret i kontrakten, opkræves de til refinansieringssatsen månedligt (artikel 809 i Civil Code). En låneaftale betragtes som rentefri, hvis varerne overføres.

Hvis tilbagebetalingsperioden ikke er fastsat, skal låntageren returnere pengene på långiverens anmodning inden for tredive dage. Når midlerne er krediteret bankkontoen, betragtes beløbet som returneret. Renter kan betales kontant og værdigenstande.

Råvarelån

Afbetaling for tjenester og varer - dette er normalt i beregningerne. Men hvis der stilles renter til rådighed for det, taler vi om et kommercielt (råvarelån). Selve betingelsen for at betale for varerne gennem tiden er ikke et lån. Tilvejebringelse af kredit bør foreskrives i kontrakten. Så kan leverandøren kræve betaling af varer og renter. Låneaftalen skal omfatte følgende betingelser: lånebeløb, rente og hyppighed af renteberegning.

forskelle

En låneaftale gælder, hvis långiver ikke er forpligtet til at give værdi. Deres overførsel er en del af papirarbejdet. råvare låneform indeholder bestemmelser om kreditorens forpligtelse til at overføre værdier.

Dokumenter er forskellige på ikrafttrædelsestidspunktet. Låneaftalen betragtes som indgået efter overførsel af midler. Før dette har parterne ingen rettigheder og forpligtelser. En råvarelåneaftale, i modsætning til et lån, træder i kraft fra det øjeblik, den indgås. Det er, hvis långiveren, når han har underskrevet papirerne, nægter at overføre værdierne, vil låntageren kræve dem gennem retten.

Fordelene

• Kommercielt lån - Dette er den mest manøvrerbare finansieringsform, da den leveres i form af reserver.
• Et kommercielt lån kan udjævne den sæsonbestemte efterspørgsel efter varer.
• Leveringer er ikke ejendomssikkerhed. De kan bortskaffes frit.
• Låntager kan øge mængden af ​​salg af varer uden at aflede de fleste af ressourcerne fra omsætningen.
• Omkostningerne ved et kommercielt lån er normalt mindre end et standardlån.
• Tiltrækning af et lån reducerer den samlede periode af den finansielle cyklus, hvilket reducerer behovet for dannelse af omsætningsaktiver.
• Hurtigt papirarbejde.

mangler

• Kommercielle lån kan kun tilfredsstille behovet for kapital med hensyn til finansieringslager.
• Begrænset løbetid. Normalt er det flere måneder.
• Kommercielt lån er ikke sikret. Derfor er der for långiveren en risiko for låntagers konkurs i tilfælde af en forværring af markedsforholdene.

Typer af varekredit

1. Udskudt lån. Betingelserne og hyppigheden af ​​betalinger er specificeret i kontrakten.
2. Lån udstedt af bærer med en tidsbegrænsning eller en bestemt dato.
3. Lån til åben konto. Det bruges i forbindelser med almindelige leverandører til flere køb af visse produkter i små batches. Leverandøren betragter værdien af ​​de afsendte varer på en separat konto. Gæld tilbagebetales en gang om måneden.
4. sending - udenlandske økonomiske provisioner, hvor eksportøren sender varerne til virksomheden med henblik på at sælge dem. Afvikling sker efter salg af produkter.

Ved at yde kommerciel kredit har virksomheden sigte på at tilfredsstille behovet for varebeholdninger og reducere omkostningerne ved at skaffe kapital.

ledelse

Kommerciel kredit er målrettet. Dets tiltrækning skal bestemmes af mængden af ​​tilgængelige råvarer. Hvis organisationen har til hensigt at bruge råvarekredit til at opnå yderligere indtægter løbende, er det nødvendigt at finde nye partnere, forbedre typerne og ordningerne med at yde lån.

Omkostningerne ved at tiltrække et lån bør være mindre end et standardlån. Det skal kunne tælle. Det centrale element er den rabat, der er afsat til kontantafvikling og lånets brugstid:

• Omkostninger = ((Rabat / (1 - Rabat)) * (360 / Antal dage).

Rentabiliteten af ​​et kommercielt lån defineres som forskellen mellem den gennemsnitlige brugstid for lånet og perioden for lagers omløb. Jo højere det er, jo mere effektivt bruger organisationer dette finansielle instrument. Du kan justere rentabilitetsniveauet ved at øge brugen af ​​lånet eller ved at reducere levetiden på aktier. Hvis den anden indikator er højere end den første, bør yderligere kilder være involveret i beregningerne. En særlig fond kan dannes i virksomheden til at finansiere sådanne transaktioner. Låneafvikling er inkluderet i betalingskalenderen.

regnskab

Præsentationen af ​​lånet henviser til finansielle investeringer og indregnes på konto 58-3. Rentefrie lån vises som tilgodehavender. Skyldneren tager højde for beløbene på konto 66 eller 67.

De midler, der udbetales til regnskabsafdelingen, vises som en del af de finansielle investeringer underlagt tilgængeligheden af ​​en formaliseret kontrakt:

• DT58-3 KT51 - ydet lån.

Et rentefri lån som en del af finansielle investeringer kan ikke tages med i betragtning. En vigtig betingelse er ikke opfyldt - evnen til at generere indkomst. Derfor indregnes sådanne lån konto 76:

• DT76 KT51 - leveret rentefri lån.

Størrelsen af ​​lånet, der stilles til rådighed, bestemmes ud fra værdien af ​​de overførte aktiver. Samtidig er ejendommens værdi ikke inkluderet i udgifterne, som ved en almindelig pensionering, og afkastet af værdier er ikke indkomst. Men med hensyn til momsregnskab betragtes en transaktion som et salg og er underlagt moms. Følgende poster dannes i kontrolenheden:

• DT58-3 KT68 - skat på råvarekredit udstedt i naturali periodiseres.
• DT76 KT68 - der opkræves skat på størrelsen af ​​det rentefrie lån.

Tilbagebetaling af lånet sker ved posteringer:

• DT51 KT58-3 (76) - tilbagebetaling af lån.
• DT19 KT58-3 (76) - “input” -momsen på det rentefri (rentefrie) lån tages i betragtning.
• DT68 KT19 - Moms fratrukket.

For at opsummere.

beskatning

Udgifter og indtægter i form af ejendom, der overføres under kontrakter, tages ikke med i beregningen af ​​overskud. Værdier kan være højere eller lavere end den oprindelige pris. Forskellen tages heller ikke med i beregningen af ​​NPP.

Kreditor skal medtage den modtagne rente i ikke-driftsindkomst. Hvis de betales i form af ejendom, tages de med i beregningen af ​​skattegrundlaget baseret på transaktionsprisen.

Låntager opnår ejerskab af de overførte værdier. Men sådanne transaktioner er ikke momspligtige. Denne position er gavnlig for organisationen. Långiver kan acceptere en fradragsberettiget skat, der er betalt ved køb af varer. Hvis overførslen af ​​moms ikke opkræves, tager parterne ikke hensyn til "input" -momsen, vil værdierne blive brugt i ikke-afgiftspligtige aktiviteter. Ved at returnere et varelån kan debitor opkræve moms. Dette vil give ham mulighed for at nøjes med erhvervede værdier.

Renter på et kontant lån er fradragsberettiget. Dette er beskrevet i art. 149 Skattekode. Denne bestemmelse gælder ikke for råvarekredit. Renter, der betales kontant i et beløb, der overstiger størrelsen af ​​refinansieringssatserne, skal beskattes:

• Moms = (Rabat i henhold til aftalen - Rabat til centralbankens sats) x 18/118

Renter på et kommercielt lån er et gebyr for brugen af ​​værdier. Køberen skylder ikke penge for værdien, men for udskudt betaling. Lånet er ikke underlagt moms. Men skattemyndighederne skal kun bevise dette synspunkt gennem en domstol. Hvis du ikke ønsker at argumentere, er det bedre at beregne momsen i renterne (ikke præsentere den for køberen, men tage den i betragtning, når du beregner NPP).

På salgsdatoen inkluderer sælgeren indtægter i indtægter og renter i andre (ikke-driftsmæssige) kvitteringer månedligt på den sidste kalenderdag og derefter på returneringsdatoen. Køberen tager dem i betragtning i andre (ikke-driftsmæssige) udgifter på de samme datoer som sælgeren, men inden for standardens grænser. Og hvis det betalte beløb er større, tages der ikke hensyn til forskellen til skatteformål.

Udførelse af transaktioner foretaget af statslige organer

Hvordan opstiller og viser jeg i regnskabsmæssigt et råstof- og kommercielt lån leveret af en kommunal virksomhed?

Med hensyn til bogføring og kontrol mellem disse dokumenter er der ingen forskel. Men der er nogle juridiske træk. Mængden af ​​renter skal angives i kontrakten. Ellers skal låntageren returnere det rente, der er beregnet til refinansieringsrenten. Betalingsproceduren skal også skrives i dokumentet. Hvis denne betingelse også er fraværende, skal renter betales månedligt i lige store rater.
Levering af et råvarelån udbetales i BU med følgende poster:

• DT58-3 KT41 - et varelån blev leveret.

Med hensyn til momsregnskab betragtes overførslen af ​​værdier som et salg. Der er et genstand for beskatning. Hvis lånet er udstedt i naturalier, foretager momsbetaleren i banken følgende indrejse:

• DT58-3 KT68 “Beregninger for moms” - skat opkræves på lånebeløbet, der udstedes i naturalier.

I balancen kan der tages hensyn til renter som en del af andre eller indtægter fra almindelige aktiviteter.

strøm af dokumenter

Modtagelse og levering af lånte midler foretages af primære dokumenter afhængigt af ejendomstypen: kontantlån i ikke-kontant form - ved betalingsordre, råvarelån - TORG-12 forsendelsesnotat.

Indtægtsføring

Organisationen kan uafhængigt vælge, hvordan man skal anerkende modtagelsen af ​​interesse. Arten af ​​aktiviteten, indkomsttypen og betingelserne for et varelån er af største vigtighed. Proceduren for indregning af indkomst skal fastlægges i regnskabspraksis.

• DT76 KT91-1– månedlig renteberegning.
• DT50 KT76 - modtagelse af midler på grund af rentebetaling.
• DT76 KT91-1 - påløbne renter.
• DT41 KT76 - tilbagebetaling af et lån ved ejendom.
• DT19 KT76 - “input” moms.

Renteregning

Beløbet og proceduren for betaling af en provision skal angives i kontrakten.Hvis denne betingelse er fraværende, skal låntageren tilbagebetale gælden inden for 30 dage efter fremlæggelsen af ​​kravet og betale renter på månedlig basis. Hvis en provision ikke opkræves (undtagen levering af et råvarelån), skal dette også angives i kontrakten.

Mængden af ​​interesse i naturen er foreskrevet i kontrakten. Renter i kontanter fastlægges til den årlige rente og beregnes på grundlag af lånebeløbet, satsen og antallet af dage, hvor lånet bruges. Der anvendes normalt et klart mønster, dvs. 365 eller 366 dage tages i betragtning. Gebyrer begynder dagen efter lånet. Men organisationer i kontrakten kan muligvis sørge for en anden procedure:

• % = Lånebeløb * Årlig sats * Antal dage.

eksempel

Den 15. april 2014 bevilgede LLC OJSC et kontant lån på 500.000 rubler. Hjemrejse er 28. maj 2014. Midler ydes til en sats på 6% om året. Renter skal overføres den sidste dag i måneden:

• 500.000 * (0,06 / 365) * 15 = 1232,87 rubler. - renten for april.
• 500.000 * (0,06 / 365) * 28 = 2301 gnide. - renten for maj.

Reflekter operationerne i kontrolenheden:

• DT58-3 KT51 - udstedt lån.
• DT76 KT91-1 –– renter periodiseres.
• DT51 KT76 - betaling af renter.
• DT51 KT58-3 - lånet blev returneret.

Lån til enkeltpersoner

I en markedsøkonomi er salgssektoren for varer med finansielle instrumenter, især gennem råvarekredit, vokset. Bekvemmeligheden ved at få et lån bestemmes af efterspørgslen. De fleste mennesker kan ikke spare penge til at købe for eksempel store husholdningsapparater. For at løse dette problem bruges råvarekredit. Banker sammen med butikker tilbyder kunder at købe varer til gunstige betingelser.

Det særlige ved transaktionen er, at du ikke behøver at besøge en finansiel institution for at behandle dokumenter. Medarbejdere betjener kunder direkte i butikken. Erhvervet ejendom bliver sikkerhed for lånet. Det er, i tilfælde af misligholdelse, kan banken afhente varerne til betaling af gæld. I praksis er dette sjældent.

Før banken yder et lån, kontrollerer banken ikke kun den potentielle kunde, men også varernes misligholdelse. Hvis der har været mange tilfælde af manglende tilbagebetaling af et lån med dette produkt, vil et lån sandsynligvis blive afvist. Låntagerens data kontrolleres ved hjælp af et forenklet system: baseret på et pas og for eksempel SNILS. Ingen vil anmode om en resultatopgørelse. Beslutningen træffes på baggrund af dataene fra spørgeskemaet.

Fordele ved transaktionen:

• muligheden for at foretage et presserende køb uden at samle midler;
• et bredt udvalg af banktjenesteprogrammer;
• muligheden for at tilbagebetale lånet på en hvilken som helst bekvem måde: via Internettet, i en terminal eller ved kassen;
• mangel på sikkerhed;
• hurtig papirarbejde.

Ud over de beskrevne fordele har kontant råvarekredit også en række ulemper. Det vigtigste er en enorm overbetaling. Selv hvis der i henhold til aftalens betingelser stilles et lån til 0,01% om året, kan banken desuden kræve livsforsikring eller betale et engangsgebyr for at udstede midler.

Udlån foregår ikke af ansatte i en finansiel institution, men af ​​sælgere. De har ikke den nødvendige viden, kan forkert informere kunden. Hvis du skal returnere varerne, bruges meget tid på at forny kontrakten og tilføje yderligere punkter til den.

Det kan være vanskeligt at tilbagebetale et lån i små byer. Hvis der ikke er nogen bankfilial i landsbyen, fungerer Internettet ikke godt, bliver du nødt til at sende betalinger med postordre eller via kontantborde fra andre banker. For det første tager det længere tid. For det andet leveres en højere provision for sådanne tjenester.