Punktafgift er en skat, der opkræves af iværksættere og organisationer under deres transaktioner med bestemte kategorier af varer. Denne betaling opkræves, også når du flytter produkter over grænsen til Den Russiske Føderation.
Nøglefunktioner
Punktafgifter, betalere, væddemål, genstande for beskatning betalingsbetingelser - alt dette er defineret i skattekoden. Koden fastlægger også de vigtigste kendetegn ved de pågældende betalinger. Kriterierne for bestemmelse af deres egenskaber er:
- Fuldstændighed af brugsrettigheder.
- Tilhører emnerne for betaling.
- Arten af brug.
- Metoden til tilbagetrækning.
- Tilhører niveauet for ledelse og magt.
- Beskatningsmetode.
I overensstemmelse med at høre til ledelsesniveauet og magten handler punktafgiften som føderal skat. I henhold til anvendelsens art er det et fradrag til upassende formål. Dette betyder, at de modtagne beløb fordeles uden henvisning til visse begivenheder. Betalere for punktafgifter er juridiske personer og iværksættere. Ifølge tilbagetrækningsmetoden klassificeres fradrag som indirekte, ligesom moms. I henhold til beskatningsmetoden anses punktafgiften for at være fast skat. Ansvaret for beregning og fradrag for budgettet ligger hos den økonomiske enhed. I overensstemmelse med de fulde rettigheder er punktafgifter regulatoriske skatter. De kan sendes til både det føderale og det regionalt budget.
Specificitet
Mekanismen for beregning og efterfølgende fradrag til budgettet indebærer, at man fastlægger beløbet, når man foretager transaktioner med en bestemt produktkategori og inkluderer det i produktomkostningerne. Dette betyder, at hver forretningsenhed, der deltager i cirkulationen af punktafgiftspligtige varer, foretager en periodisering og ved overførsel af produkter overfører denne forpligtelse til den næste person til den endelige forbruger. Sidstnævnte bærer faktisk byrden af fradrag. Punktafgifter, betalere og genstande, der fungerer som normative kategorier, påvirker genopfyldningen af indtægtssiden af budgettet. Samtidig giver de regulering af forbruget af en bestemt kategori af produkter.
Lad os overveje yderligere, hvordan punktafgiftspligtige er defineret i skattekoden, punktafgørende varer bud til beregning.
Produktsammensætning
Deltager i cirkulationen af bestemte kategorier af produkter fungerer økonomiske enheder som betalere af punktafgifter. Petroleumsprodukter (automobil og ligetrukket benzin, motorolie, dieselbrændstof), alkohol, alkoholholdige og tobaksprodukter, øl, alkoholholdige drikkevarer kan kun bruges i handelen, når de fastsatte beløb betales til budgettet. Skattekoden fastlægger fritagelse for visse produktkategorier fra denne forpligtelse underlagt en række begrænsninger.
fag
Betalere af punktafgifter anerkendes som personer, der flytter gods over grænsen til Den Russiske Føderation; individuelle iværksættere, organisationer, der leverer indenlandsk omsætning. I art. 179 i skatteloven er det fastslået, at periodiseringsforpligtelsen opstår fra det øjeblik, visse operationer udføres. I denne henseende er betalere af punktafgifter alle personer, der begår dem. Disse inkluderer blandt andet udenlandske forretningsenheder. Betalere for punktafgifter er også separate afdelinger af virksomheder.
Funktioner ved forpligtelsen
Det skal siges, at punktafgiftspligtige er virksomheder, der opererer i form af et enkelt partnerskab. Skatteloven fastlægger solidarisk ansvar for fradrag for obligatoriske beløb til budgettet i henhold til den relevante aftale.Samtidig tillades denne forpligtelse at blive opfyldt både af alle kammerater i fællesskab og af en individuel enhed. I sidstnævnte tilfælde tildeles den personen af alle andre deltagere i virksomheden.
Den specificerede enhed skal senest datoen for den relevante operation underrette skattetjenesten om opfyldelsen af den relevante forpligtelse af ham inden for betingelserne i den enkle partnerskabsaftale. Samtidig skal han registrere sig igen. I dette tilfælde vil han fungere som en skatteyder, der fører samfundets anliggender. Denne forpligtelse opstår uanset om den er registreret som en enhed, der udfører uafhængig aktivitet eller ej. Med den rettidige og fulde implementering af de etablerede regler fra den enhed, der leder selskabets anliggender, vil de resterende kammerater - betalere af punktafgifter fritages for behovet for at foretage fradrag til fordel for budgettet.
Genstand for beskatning
De operationer, der er omhandlet i skattereglerne, fungerer som den. Betalere for punktafgifter er virksomheder, der udfører:
- Produktion og salg af produkter på Den Russiske Føderations område.
- Modtagelse og udstationering af produkter.
- Nogle typer transmissioner, herunder tolling.
- Flytning af produkter over grænsen til Den Russiske Føderation.
Betalere af punktafgifter og genstand for beskatning: kendetegn
Implementeringen er overførsel af ejerskab af de relevante produktkategorier fra en enhed til en anden på et tilfredsstillende / refunderbart grundlag samt deres anvendelse i natur. Betalere for punktafgifter er forretningsenheder, der udfører visse operationer for at levere produkter fremstillet af dem. Især taler vi om overførslen af:
- produkter frigivet fra vejafgiftsordningens dens ejer eller andre personer;
- i virksomhedens struktur fremstillede produkter til den efterfølgende oprettelse af punktafgørende varer;
- enheder, der producerede produkter til deres egne behov;
- til behandling på vejafgiftsbasis;
- på Den Russiske Føderations territorium af emnerne for deres produkter til den andel (autoriserede) kapital, gensidige fonde såvel som i form af et bidrag i overensstemmelse med en simpel partnerskabsaftale;
- virksomheden de produkter, det producerer til sit medlem, som en del af dens bortskaffelse (udgang) fra virksomheden
- ved et simpelt partnerskab ved tildeling af en andel af en deltager fra ejendom, der er i fælles ejerskab, eller under dens opdeling.
Betalere for punktafgifter er også de virksomheder, der sælger produkter, der er ejere, konfiskeret eller underlagt overdragelse til kommunalt / statligt ejerskab, hvis liste findes i skatteloven. Som en operation, hvor der er forpligtelse til at foretage det pågældende fradrag, fungerer importen af de tilsvarende produkter til Den Russiske Føderations område også.
produktion
Denne operation inden for rammerne af punktafgifter har en række funktioner. En af dem er angivet i Art. 182, stk. 3 i skatteloven. Normen siger, at produktion er enhver form for blanding af produkter på deres salg og oplagringssteder, når der oprettes et punktafgørende produkt. Undtagelsen er catering. I art. 193 Tax Code indeholder en liste over produkter, hvortil der anvendes en forhøjet told sammenlignet med dem, der bruges som råvarer.
modtagelse
Udskrivningsoperationer hører til en speciel gruppe af processer. Betalere for punktafgifter er virksomheder, der producerer ligeglad benzin og denatureret ethylalkohol. Kapitalisering er accept af de relevante produktkategorier som færdige produkter. De skal frigøres fra deres egne råvarer. I dette tilfælde skal punktafgiftspligtige have et passende certifikat. Det angiver de typer aktiviteter, der er forbudt eller tilladt at udføre. Certifikater udstedes på frivillig basis. De erstatter licensen til frigivelse af ikke-alkoholholdige produkter eller meth.Følgelig fungerer certifikatet som et dokument, der kun er direkte knyttet til beskatningen af denatureret alkohol.
Lige benzin
For at gennemføre transaktioner med det, skal virksomheden også have et certifikat. Betingelserne for dens levering har dog nogle funktioner. Tilladelse gives til virksomheder, der udfører følgende aktiviteter:
- Produktion af direkte destillation af benzin, herunder bompengevarer.
- Petrokemisk produktion. På samme tid skal ligeledes benzin anvendes i produktionen.
For at få et passende certifikat skal ansøgeren have den nødvendige kapacitet til produktionen af disse produkter. De kan være i hans ejendom, i besiddelse, brug eller tilhøre ham af andre juridiske grunde. En anden betingelse er eksistensen af en aftale om levering af tjenester fra en forretningsvirksomhed til forarbejdning af bompengematerialer, hvorunder direkte løb benzin produceres. Baseret på denne aftale gives tilladelse, hvis ansøgeren optræder som ejer af de forarbejdede råvarer, og den indgås med producenten af petrokemiske produkter.
befrielse
Handlinger, der ikke fungerer som genstand for beskatning, fremgår af art. 183. Disse inkluderer:
- Salg af produkter til eksport.
- Overførsel af produkter til produktion af andre punktafgiftspligtige varer mellem selskabets afdelinger. Samtidig bør de ikke yde andre uafhængige bidrag til budgettet.
- Import til Den Russiske Føderations område af produkter, der blev afvist, og som skulle overføres til kommunalt eller statligt ejerskab eller placeres i en havn SEZ.
takster
I art. 193 Skatteregler fastsatte ensartede satser for hele Den Russiske Føderations territorium. Tariffer klassificeres som kombinerede og solide. Sidstnævnte indstilles i absolut værdi pr. Enhedsbase. For eksempel for 1 ton olieprodukter af en bestemt type, for 1 liter ethylalkohol (vandfri), for antallet af enheder. Den kombinerede kurs kombinerer en bestemt komponent og en andel af omkostningsindikatoren. Skattekoden indeholder bestemmelse om klassificering af takster efter produkttype og underart. For eksempel er der siden 2011 blevet fastlagt en sats i henhold til klassen af dieselolie og motorbenzin på grund af reduktionsprincippet for bedre brændstof. Lovgivningen indeholder indeksregulering af solide takster i henhold til de forventede forbrugerprisindikatorer.
basen
Det bestemmes separat for hver type punktafgiftspligtige varer. En sådan regel er fastlagt i art. 187 skattekode. Hver produktkategori har sin egen told. Afhængigt af satserne bestemmes basen:
- Som mængden af overførte (solgte) produkter i natur. Denne regel gælder for produkter, for hvilke der er fastsat faste takster.
- Som værdien af de overførte (solgte) produkter. Det beregnes i overensstemmelse med de priser, der er fastlagt i bestemmelserne i art. 49 Skattekode ekskl. Moms og punktafgift. Denne regel gælder for produkter, som der er defineret værditold (procentvis) takst for.
- Som værdien af de overførte varer beregnet i overensstemmelse med de gennemsnitlige salgspriser, der var gældende i den foregående skatteperiode. I tilfælde af fravær tages markedsværdien som grundlag. I sidstnævnte tilfælde tages der ikke hensyn til moms og punktafgifter. Denne regel gælder for produkter, for hvilke der beregnes rentesatser.
- Som mængden af overførte (solgte) varer i natur til beregning af skat ved anvendelse af en fast sats og som de estimerede omkostninger for solgte varer. Sidstnævnte beregnes på grundlag af den maksimale detailsalgspris, når renten anvendes. Denne regel gælder for produkter, for hvilke der er indstillet kombinerede satser.
Alkoholiske produkter
For at sikre kontrol med skattebetalinger og lovligheden af produktion og omsætning for alkoholholdige produkter er mærkning indført. Det udføres i forhold til produkter, hvor alkoholindholdet er mere end 9% af voluminet. Følgende procedure findes for disse produkter:
- Produkter, der frigives på Den Russiske Føderations territorium, undtagen dem, der er beregnet til eksport, identificeres af særlige føderale mærker. De erhverves af organisationer i myndigheder, der er autoriseret af regeringen.
- Produkter, der importeres til Den Russiske Føderations område, identificeres ved hjælp af punktafgiftsstempler. De købes hos toldmyndighederne.
mærkning
Den leveres til bestemte typer punktafgiftspligtige varer. For eksempel er obligatorisk mærkning nødvendig for alkohol og tobaksvarer. Det fungerer blandt andet som en metode til at identificere lovligheden af import eller produktion. Der er etableret obligatorisk mærkning for udenlandske tobaksvarer, der importeres til Den Russiske Føderations område til efterfølgende salg.
