Hvad er punktafgift? Punktafgift

Ikke alle forretningsenheder ved hvad punktafgift er. I mellemtiden har denne skat en regulerende funktion i omløb af visse varekategorier. Det opkræves af iværksættere og juridiske enheder, når de udfører operationer med sådanne varer. Lad os overveje mere detaljeret, hvad punktafgift er.

Generel information

Der er flere tegn, hvor punktafgift kan karakteriseres. Navnlig ved at høre til ledelsesniveauet og magten overvejes det føderal skat. I henhold til brugsoplysningerne er punktafgift en betaling til det generelle (upassende) formål. Med andre ord fordeles midlerne fra dens samling uden hensyntagen til specifikke begivenheder. I henhold til fritagelsesmetoden betragtes skat som indirekte, ligesom moms. I henhold til beskatningsmetoden henviser det til faste fradrag. Dette betyder, at pligten til at beregne og betale punktafgift ligger hos betaleren.

Mekanismen

Hvad er punktafgift i praksis? Beregnings- og fradragsmekanismen indebærer bestemmelse af størrelsen på skatten i processen med at udføre transaktioner med en bestemt produktkategori. Størrelsen af ​​punktafgiften er inkluderet i prisen på varerne. Dette betyder, at hver forretningsenhed, der deltager i cirkulationen af ​​et bestemt produkt, foretager en passende beregning. Ved salg af produkter overgår forpligtelsen til at trække det modtagne beløb til den næste modpart. Dette sker for slutforbrugeren. Som et resultat pålægges skattebyrden ham.

Produktsammensætning

Lovgivningen opstiller en liste over varer under operationer, hvor den pågældende skat er opkrævet. Denne liste er ret snæver. Navnlig oprettes punktafgifter i Den Russiske Føderation på:

1. Cigaretter.
2. Biler.
3. Motorolier.
4. Alkoholiske produkter.
5. Diesel brændstof.
6. Automobil og ligekørende benzin.
7. Alkohol og alkoholholdige produkter.

Punktafgiften på øl trækkes også i Den Russiske Føderation. Skattekoden indeholder bestemte fordele i forhold til visse varetyper. De er underlagt visse begrænsninger.

fag

I betragtning af, hvad der er punktafgiften, er det nødvendigt at give en forklaring på de personer, der er ansvarlige for beregning og fradrag af skat. Dens forekomst bestemmes af art. 179 Skattekode. Enhederne er juridiske enheder, individuelle iværksættere, der udfører visse operationer, herunder at flytte produkter gennem toldområdet i Den Russiske Føderation. Denne kategori inkluderer alle relevante personer, inklusive udenlandske. Separate enheder af juridiske enheder kan også være emner, der betaler toldafgifter.

Funktioner ved forpligtelsen

De er installeret til bestemte typer varer. For eksempel beregnes og fratrækkes punktafgiften på direkte destillationsbenzin af dens direkte producenter. En lignende regel gælder for virksomheder, der fremstiller petrokemikalier fra den specificerede type brændstof, der købes af dem. Et antal funktioner ved forekomsten af ​​skattefradragsforpligtelser etableres også for organisationer, der udfører deres aktiviteter på betingelserne i en simpel partnerskabsaftale. Skattekoden indeholder solidarisk ansvar ved dens henrettelse.

Sammen med dette tillader loven tilbagebetaling af forpligtelser fra alle partnere i fællesskab og af en person autoriseret af de resterende medlemmer af foreningen. Denne enhed skal underrette skattetjenesten om opfyldelsen af ​​betalers forpligtelser i henhold til kontraktens betingelser senest dagen for den relevante operation.Han skal omregistrere sig, uanset om han har registreret sig i kontrolorganet som en person, der udfører uafhængige aktiviteter. Rettidig og fuld betaling af punktafgifter fra en autoriseret enhed antyder, at forpligtelsen til at trække skat til budgettet af andre medlemmer af partnerskabet er opfyldt.

Genstand for beskatning

I overensstemmelse med art. 182 i skatteloven anerkendes en specifik liste over transaktioner med en bestemt varekategori som den. Disse inkluderer især:

1. Realisering af punktafgørende produkter, der er fremstillet af betaleren på Den Russiske Føderations område.
2. Modtagelse og udstationering af varer inkluderet på den specielle liste.
3. Nogle typer overførsel af punktafgiftspligtige produkter, herunder bompenge.
4. Varebevægelse over Den Russiske Føderations grænse.

Salget af produkter er overførsel af ejerskab af det fra en enhed til en anden på et gratis eller betalt grundlag. Denne operation involverer også brugen af ​​produkter som en in-kind-betaling. Formålet med beskatning opstår også under salg af ejere af produkter, der er inkluderet på listen over punktafgiftspligtige varer, der er ejerløse, konfiskerede eller underlagt kommunalt / statligt ejerskab.

Overførsel af varer

Det kan udføres på forskellige måder. For eksempel overførsel af punktafgiftspligtige produkter:

1. Lavet af vejafgift af råvarer til dens ejer eller andre personer.
2. I virksomhedens struktur fremstillede punktafgiftspligtige varer til den efterfølgende produktion af punktafgørende varer.
3. Personer, der frigav det til deres egne behov.
4. På Den Russiske Føderations territorium er den virksomhed, der fremstiller den, til dens deltager ved hans pension (udtræden) fra virksomheden osv., Når andelen af ​​partnerskabsmedlemmet tildeles fra den fælles ejendom, eller når sidstnævnte er delt.
5. Til underleverandørbehandling.
6. På Den Russiske Føderations territorium er de personer, der fremstiller det, til den (autoriserede) kapital i virksomheder, gensidige fonde, i form af bidrag under enkle partnerskabsaftaler.

udstationering

Denne gruppe af operationer betragtes separat. Genstand for beskatning opstår når aktivering af bestemte varetyper. Inden for rammerne af denne operation kræves det, at emnet beregner og trækker punktafgiften på direkte destilleret benzin og alkohol (ethyl denatureret). Udstationering er processen for accept som færdige produkter af varer, der er inkluderet i den specielle liste, som virksomheden frigiver fra sine egne materialer og råvarer. Lovgivningen opretter en nødvendig betingelse for organisationer, der er engageret i produktionen af ​​disse produkter. Disse virksomheder skal have et certifikat. Overvej hvilken slags dokument.

beviser

Virksomheder modtager det frivilligt. Certifikatet er ikke et dokument, der forbyder eller tillader en eller anden aktivitet, der er angivet i det. Det erstatter ikke en licens til fremstilling af metyliseret spiritus eller ikke-alkoholholdige produkter. Certifikatet fungerer som et dokument, der er direkte knyttet til beregningen af ​​punktafgift. Det udstedes til virksomheder underlagt de krav, der er fastlagt i art. 179.2 i skatteloven i stk. 4.

Funktioner ved at få et dokument

Lovgivningen fastlægger visse betingelser, under hvilke et certifikat leveres til en enhed. Registreringsdokumentet for en person, der udfører operationer med direkte destillationsbenzin, udstedes til individuelle iværksættere og juridiske enheder, der:

1. Den specificerede type brændstof produceres, herunder anvendelse af bompengende råvarer.
2. De producerer petrokemiske produkter. Desuden bør dens produktion udføres fra ligetrukket benzin eller ved hjælp af bompengende råvarer.

For at få et certifikat skal virksomheden have produktionskapacitet til at fremstille denne type produkt. De kan høre til en person på grundlag af brugsret, besiddelse, ejerskab eller andre juridiske grunde.Certifikatet leveres, hvis det ansøgende selskab har en passende kontrakt. Det skal indeholde de betingelser, som personen behandler vejafgiftsordningens efterfulgt af produktion af direkte benzin destillation. Denne bestemmelse bør kombineres med det fastlagte krav om tilgængelighed af kapaciteter til fremstilling af petrokemiske produkter. I overensstemmelse med disse dokumenter leveres der et certifikat, hvis den ansøgende virksomhed fungerer som ejer af det forarbejdede brændstof, og kontrakten indgås med en organisation, der fremstiller petrokemiske produkter.

Punktafgifter

De er etableret i art. 193 Skattekode. På Den Russiske Føderations område gælder ensartede takster. De er klassificeret som kombinerede og solide. Sidstnævnte er indstillet i absolut værdi til 1 enhed. skattegrundlag. For eksempel pr. 1 ton olieprodukter pr. 1 liter vandfri alkohol. Kombinerede punktafgiftssatser involverer en kombination af en bestemt (fast) komponent og en brøkdel af den anslåede pris.

Lovgivningen indeholder bestemmelser om differentiering af told afhængigt af varetypen. For eksempel siden 2011 er det installeret til brændstof. For produkter af højere kvalitet reduceres punktafgifter. Kvalitet bestemmes på sin side af brændstofklassen. Sammen med dette giver loven også mulighed for en forhøjelse af punktafgifter. Det er værd at sige, at der på et tidspunkt var drøftelser om dette spørgsmål i statsdumaen og regeringen. Især blev der drøftet en afgiftsstigning for brændstofprodukter.

mærkning

Det er lavet i forhold til visse varetyper. For eksempel skal den økonomiske enhed ved at trække punktafgiften på alkohol bekræfte lovligheden af ​​sin produktion eller import til Den Russiske Føderations område. Produkter, hvis alkoholindhold er over 9%, er mærket i følgende rækkefølge:

1. Produceret på Den Russiske Føderations territorium, bortset fra det, der er bestemt til eksport, identificeres det af føderale mærker. De erhverves af virksomheder, der producerer varer og betaler punktafgifter på alkohol alene. Mærker købes hos myndigheder, der er autoriseret af regeringen.
2. Importeret til landet identificeres ved hjælp af punktafgiftsstempler, der købes af importører i toldstrukturer.

Skattegrundlag

Det bestemmes af kunst. 187 skattekode og beregnes separat for hver produkttype. Hver kategori har sin egen sats. Skattegrundlaget i overensstemmelse med det bestemmes:

1. I form af mængden af ​​overførte (solgte) produkter fysisk set. Denne regel gælder for varer, for hvilke der er fastsat faste takster.
2. Som prisen på de overførte (solgte) produkter ekskl. Moms og punktafgift. Det beregnes i overensstemmelse med den værdi, der er fastlagt i overensstemmelse med bestemmelserne i art. 40 skattekode. Denne regel bruges til produkter, for hvilke der er indstillet ad valorem (renter) skattesatser.
3. I form af mængden af ​​solgte (overførte) produkter i fysiske termer til beregning af skatten ved anvendelse af den faste told og i form af den anslåede pris. Sidstnævnte bestemmes i overensstemmelse med den maksimale detailværdi, når der anvendes ad valorem-sats. Denne bestemmelse gælder for produkter, for hvilke der leveres kombinerede takster.
4. Som værdien af ​​de overførte produkter beregnet i overensstemmelse med de gennemsnitlige salgspriser, der var gældende i den foregående skatteperiode. Hvis det ikke er muligt at etablere dem, tages der hensyn til markedsindikatorer uden moms og punktafgifter. Denne regel bruges til produkter, for hvilke der er fastsat rentesatser.

Anslået pris

Det bruges til at bestemme punktafgifter på cigaretter.Den anslåede pris er produktet fra den maksimale indikator for detailsalgspriser, der er angivet på enheden for pakning (pakker) af tobaksvarer, og antallet af solgte enheder i skatteperioden eller importeret til Den Russiske Føderation. Med marginale omkostninger forstås sådan, over hvilken produktet ikke kan sælges til slutbrugerne. Den maksimale detailpris bestemmes af betaleren individuelt for hvert mærke eller produktnavn.

regnskab

Proceduren for dens gennemførelse bestemmes af art. 190 skattekode. I artiklen hedder det især, at betaleren skal organisere en separat bogføring af transaktioner med varer, for hvilke forskellige skattesatser er fastlagt. Hvis dette krav ikke er opfyldt, bestemmes fradragsbeløbet i overensstemmelse med det maksimale af alle takster, der anvendes af emnet, fra en enkelt base, der er oprettet for alle beskatningsgenstande.

Skattefritagelse

Lovgivningen fastlægger en række operationer, i hvilke enheden ikke har pligt til at betale skat. Disse inkluderer:

1. Import til Den Russiske Føderations territorium af varer, for hvilke der er begået en benægtelse af statslige fordele, og som skal omdannes til kommunal eller statlig ejendom, og også placeres i en havn SEZ.
2. Salg af produkter inkluderet på listen til eksport.
3. Overførsel af punktafgiftspligtige varer til produktion af andre produkter i samme kategori mellem afdelinger af samme virksomhed. Samtidig skal kravet om, at disse strukturelle enheder ikke fungerer som uafhængige betalere, være opfyldt.
4. Det oprindelige salg af ejernøse eller konfiskerede varer, der blev nægtet til fordel for staten og som skulle omdannes til kommunal eller statsejendom, overføres til industriel behandling under kontrol af skattetjenesten eller ødelæggelsen.

Emnet er fritaget for betaling af punktafgifter efter afslutningen af ​​følgende eksportoperationer:

1. Eksport af varer uden for landet i en passende tilstand.
2. Import af produkter til havnen SEZ.

For at opnå fritagelse i både det første og det andet tilfælde er det nødvendigt at give toldvæsenet en bankgaranti i overensstemmelse med art. 74 Skattekode eller bankgaranti samt dokumenter, der bekræfter eksport.