En donation af en lejlighed er en unødvendig transaktion ved at overføre den af den gamle ejer til en ny i henhold til en donationsaftale. Det vil sige, donoren er ikke berettiget til at kræve, at modtageren giver ham noget til gengæld for et sådant dokument som et gavekort til en lejlighed. De skatter, der betales i dette tilfælde, er defineret i lovgivningen.
At give en lejlighed: generelle juridiske normer
1. En gave er altid gratis. I en gavebevis til en lejlighed kan der ikke registreres genstande, der forpligter noget, der er gjort af modtageren i forhold til donoren. Hvis der er angivet monetær kompensation, husleje eller afhængige af donoren i gaveaftalen, er den juridisk ugyldig. Lad os antage, at en bestemt “gjort” har i hænderne en gave til en lejlighed, der er modtaget med sådanne betingelser. De skatter, der betales i dette tilfælde, opkræves til de satser, der er fastlagt for salg- eller annuitetsaftaler (vedligeholdelse af levetid).
2. Gaven er altid presserende. Lejligheden bliver gjortes ejendom direkte efter registrering af ham af gaven i Rosreestr og modtagelse af certifikatet. Det er ulovligt at optage i gavekortet, at den overtager ejerskab af lejligheden efter donorens død. For sådanne forhold anvendes en testament med registrering af lejligheden som arv og betaling ejendomsskat.
3. Gaven er frivillig for begge parter. Indtil det tidspunkt, hvor gaven er registreret i Rosreestr, kan de ombestemme sig og erklære gaven ugyldig. I dette tilfælde betales naturligvis ingen skat.
Hvis lejligheden har en enkeltperson, har han ret til at præsentere den for enhver uden tilladelse fra nogen af de personer, der er registreret i den. Ejerskabsretten overgår til den nye ejer, når parterne har underskrevet gavehandlingen og dens registrering i Rosreestr.
Hvis lejligheden er i delt eller fælles ejerskab, så:
• Ejeren af en andel i ejerskabet af en lejlighed kan donere den uden samtykke fra de resterende kapitalholdere; en sådan aftale er fuldstændig lovlig. Det vil sige, hvis du ejer halvdelen af lejligheden i delt ejerskab med nogen og vil give denne halvdel til dit barn, behøver du ikke at få samtykke fra en anden aktionær.
• Hvis ejendommen er fælles, skal donoren indhente det skriftlige samtykke fra alle andre ejere til en sådan transaktion for at donere en andel i den.
Skattesatsen afhænger ikke af, om hele lejligheden er præsenteret eller kun en del af den.
En kort historie om gavebeskatning
Indtil 2006 var loven fra Den Russiske Føderation i december 1991 i kraft under titlen "På ejendomsskat, der overføres ved arv eller gave", som fastlægger beløbet og proceduren for skat ved donation af en lejlighed. Forbundslov af 01.07. 2005 N 78-ФЗ afskaffede denne skat og erstattede den faktisk med personlig indkomstskat, som fra 2015 er reguleret af skatteloven. Det vil sige, at kun navnet og den lovgivningsmæssige retsakt er ændret, i henhold til hvilken skatten opkræves. Men alligevel bliver du nødt til at betale skat for den donerede lejlighed. Samtidig, som i henhold til den gamle lov, hvis hele lejligheden doneres, er dens fulde pris beskattet. Hvis der gives en andel i ejerskabet af en lejlighed, tages skatten fra værdien af denne andel.
Personlig indkomstskat opkræves kun på gavekontrakter, der er indgået før den 1. januar 2006.
Hvad er størrelsen på gaveskatten for lejligheden?
I år er beløbet 13% af værdien af lejligheden. Skatten betales af donoren.Men hvad slags omkostninger skal der tages ved beregningen af grundlaget for den personlige indkomstskat? Når alt kommer til alt, kan gaven muligvis ikke indeholde nogen værdi af lejligheden.
I lang tid har typen af værdi af den lejlighed, som gaveskatten tages med, været genstand for kontrovers. Den føderale skattetjenestes position var så bred som muligt: det var tilladt at tage kontraktmæssigt, marked, lager (beregnet i BTI) og endda matriksværdien som base. Faktisk havde hver inspektion sin egen praksis.
Endelig trak Finansministeriet sidste år en linje under denne uenighed ved i sin skrivelse af 05/08/2014 N 03-04-05 / 21903 at fastslå, at gaveskatten, hvis størrelse og procedure blev fastlagt i Den Russiske Føderations skattekode, blev betalt på markedsværdien af lejligheden. Det er sandt, at spørgsmålet nu opstod, men hvordan man kan bestemme det korrekt? Indtil videre er den nemmeste (og billigste!) Måde at tage et certifikat fra den lokale CCI med den gennemsnitlige markedspris for lejligheder i byen og angive det i gaven.
Gave skat betalt af ikke-beboere
Loven begrænser ikke husejere i deres ret til at donere den til udlændinge. En sådan ikke-hjemmehørende person i Den Russiske Føderation, der har en gave til en lejlighed i hænderne, beskattes med en sats på 30%. En ændring i satsen er mulig på grundlag af en international aftale, der er udarbejdet for at udelukke dobbeltbeskatning.
Betaling af skat af en ikke-bosiddende i henhold til en lejlighedsdonationsaftale skal foretages, før han registrerer sit ejerskab af den.
Hvis lejligheden gives til en pårørende
Ofte har borgerne spørgsmål: "Hvis mor (eller far) giver lejligheden til sin søn (datter), er en sådan begavet person forpligtet til at betale gaveskat for lejligheden? Er hans begavede børnebørn nødt til at betale?"
Den Russiske Føderations skattekode fritager nære slægtninge fra gaveafgiften. Det vil sige, hvis en person, der er begavet i en lejlighed, er tæt knyttet til donoren, er han ikke forpligtet til at betale personlig indkomstskat af dens markedsværdi.
Hvilke slægtninge er tæt?
Hvis lejligheden doneres inden for samme familie, behøver nogen af dens medlemmer ikke at betale en gaveafgift. Børn (inklusive adopterede) kan modtage en donationslejlighed fra deres forældre eller børnebørn (inklusive halvforældre, det vil sige kun at have en fælles forælder) fra deres bedstemor eller bedstefar. Det er muligt og vice versa at give lejligheder fra den yngre generation til den ældre eller inden for den samme generation - mellem brødre og søstre.
Ubetingede nære slægtninge er mænd og hustruer. Men onkler (tanter) og nevøer hører ikke til dem.
Relationsgrad bekræftet med relevante certifikater (ægteskab, fødsel, adoption).
Betalingsprocedure for personlig indkomstskat
Antag, at du har en gave i dine hænder til en lejlighed. De skatter, der betales i dette tilfælde, bestemmes af Den Russiske Føderations skattekode og er anført ovenfor i teksten. Derfor, efter at du har registreret en donation i Rosrestre, skal du forelægge slutningen af april det næste år at donere årets lejlighed til skatten på dit sted, hvor du er registreret i form 3-NDFL, på din indkomst, der angiver værdien af lejligheden i den og fremlægger et ejerskabsbevis for det. Hvis deltanden har et tæt forhold til donoren og følgelig er fritaget for at betale indkomstskat af enkeltpersoner, skal han stadig give skatteinspektøren en erklæring samt dokumenter, der bekræfter graden af forhold.
Skatterne selv beregner skattemængden og sender dig en kvittering med en beskedberegning. Det kan betales i enhver bank.
Et par private tilfælde af personlig indkomstskat ved betaling af en lejlighed
Hvad skal jeg gøre, hvis du er pensionist og har et gavekort til en lejlighed? De skatter, der betales i dette tilfælde, indebærer ingen pensionsydelser. Alle pensionister skal betale personlig indkomstskat i dette tilfælde med 13%.
Det viser sig, at der er en anden kategori af personer, der sammen med nære slægtninge er fritaget for personlig indkomstskat ved donation.Ansatte i udenlandske konsulater og deres familiemedlemmer blev fritaget for det. Denne regel er endnu ikke indskrevet Wien-konventionen om diplomatiske forbindelser 1961
Sanktioner for manglende betaling eller forsinket betaling af personlig indkomstskat
I mangel af fristen for indsendelse af formular 3-NDFL kræves det, at overtrædelsen betaler en bøde på 5% (men ikke mindre end 1000 rubler) af det ubetalte skat for hver måned fra datoen for indgivelsen, men højst 30% af det fulde skat.
Modtageren skal betale det fulde skattebeløb indtil den 15. juli året for indgivelse af 3-NDFL-erklæringen. Hvis han går glip af denne periode, betaler han en bøde på 20% af den opkrævede skat. Hvis bevidst bevises manglende betaling af skat så hæves bøden til 40%, og betalingen af en bøde annullerer ikke betalingen af selve skatten.
Hvis overmanden undgår skat, inddrives han i retten. På samme tid dømmer fredens retfærdighed en afgørelse om skatter på højst 50.000 rubler; for store summer betragtes en retssag af en distrikts- eller byret, der kan opkræve en bøde for hver forsinkelsesdag og endda forpligte sagsøgte til at betale statsafgiften for indgivelse af en skattekrav. Derfor vil det være bedre at betale personlig indkomstskat til tiden.
Fiktivt køb og salg i stedet for at give en lejlighed
Ofte, mellem donor og den høje, udarbejdes en lejlighedskøb og salgstransaktion, hvor penge fra sidstnævnte ikke overføres til den første. Hvad er resultatet? Antag, at du er så "heldig", og du har en gave i dine hænder til en lejlighed. De betalte skatter i dette tilfælde minimeres. Hvis lejligheden i sælger-donorens ejerskab er 3 år eller mere, betales ikke personlig indkomstskat til dem. Hvis løbetiden er mindre, er skatten stadig 13%, men dens base er mængden af overskridelse af lejlighedsomkostningerne over 1 million rubler, dvs. beskatningsgrundlaget nedsættes med en million, hvilket resulterer i, at den personlige indkomstskat nedsættes.
Det er nødvendigt at sige om risikoen ved en sådan fiktiv salgskontrakt. Da den forklarer en anden type transaktion, kan retten erklære den ugyldig (tredjepart kan anmode om den domstol, hvis rettigheder er blevet krænket). Ud over det faktum, at en sådan aftale vil blive opsagt af retten, kan parterne holdes strafferetligt ansvarlige.
Risici ved indgåelse af en lejlighed til donationsaftale
Der er en række tilfælde, hvor en lejlighed til donationsaftale kan blive ugyldig. Så en juridisk enhed kan ikke give en lejlighed til en anden juridisk enhed, da sådanne transaktioner mellem dem er forbudt. Imidlertid kan en juridisk enhed give en lejlighed til en enkeltperson.
Det er klart, at donation af en lejlighed efter donorens død (for eksempel ved fuldmagt) er en svigagtig transaktion og er bevidst ugyldig. Endvidere kan lejligheden være besat med et pantelån, en annuitetsaftale eller vedligeholdelse i en afhængig periode. Derefter kan den heller ikke overføres under en gavehandling.
