Tất cả nhân viên của doanh nghiệp được trả lương hàng tháng và được trả lương. Khấu trừ thuế. Ngoài ra, những người có việc làm có thể nhận được thu nhập dưới dạng lãi suất từ việc tham gia vào vốn. Tất cả các khoản này trong kế toán được hiển thị trên tài khoản 70 "Thanh toán với nhân viên để trả thù lao."
Đích đến
Tài khoản 70 được sử dụng để hiển thị thông tin về các khu định cư với nhân viên được trả lương (cho tất cả các loại tiền lương phí bảo hiểm, phụ cấp, lương hưu, các khoản thanh toán khác), cũng như thu nhập từ chứng khoán. Khoản vay hiển thị số tiền tích lũy và ghi nợ - thanh toán.
Tại doanh nghiệp, kế toán tiền lương được thực hiện theo thuật toán sau:
- dồn tích;
- giữ chân;
- tích lũy phí bảo hiểm;
- xuất chi.
Hãy xem xét từng giai đoạn chi tiết hơn.
Bảng lương
Chi phí lao động được tính vào chi phí sản xuất. Do đó tài khoản 70 được ghi nợ với các tài khoản của Sản xuất chính sơ cấp (20) và Chi phí bán hàng của Bỉ (44). Đăng bài được thực hiện cho toàn bộ số tiền lương. Để tính toán, một bảng thời gian (mẫu T12, T13) và câu lệnh (T51) được sử dụng.
Ví dụ
Một công nhân sản xuất được tích lũy tiền lương hàng tháng với số tiền 25 nghìn rúp. Từ đó thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ với số tiền: 25 x 0,13 = 3,25 nghìn rúp. Tổng số phải trả - 21,75 nghìn rúp. Các mục kế toán (tài khoản 70):
- DT20 KT70 - 25 nghìn rúp. - tích lũy tiền lương cho người lao động;
- DT70 KT68 - 3,25 nghìn rúp. - khấu trừ thuế thu nhập cá nhân;
- DT70 KT50 - 21,75 nghìn rúp. - trả lương từ máy tính tiền.
Giữ
Thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ khoản thanh toán hàng tháng với tỷ lệ 13%. Cơ sở để đánh giá thuế có thể được giảm do khấu trừ thuế (Điều 218, 219 của Bộ luật thuế). Hãy xem xét phổ biến nhất trong số họ:
- 3000 - khoản khấu trừ được cấp cho người khuyết tật, cựu chiến binh;
- 500 - khấu trừ cho những người tham gia Thế chiến thứ hai;
- 1400 - khấu trừ cho đứa con thứ nhất, thứ hai cho cha mẹ (nó có giá trị cho đến khi mức thu nhập đạt 280.000);
- 3000 - khấu trừ cho trẻ em thứ ba và tiếp theo (nó có giá trị cho đến khi mức thu nhập đạt 280.000).
Để tính đến những lợi ích này khi tính lương, nhân viên phải viết một bản kê khai. Các khoản khấu trừ được thực hiện bằng cách đăng: tài khoản 70 ghi nợ, tài khoản 68 tín dụng.
Ví dụ
Tổ chức đã tích lũy tiền lương cho công nhân sản xuất với số tiền 30 nghìn rúp, và cho bộ máy quản lý - 72 nghìn rúp. Sau 4 ngày, kế toán đi nghỉ. Cô ấy dựa vào 17,8 nghìn rúp. tiền nghỉ hè.
Các tài khoản trong BU sẽ hiển thị ngay số tiền lương không bao gồm thuế thu nhập cá nhân:
- công nhân sản xuất: 30 - 30 x 0,13 = 26,1 nghìn rúp;
- Quản trị: 72 - 72 x 0,13 = 62,64 nghìn rúp.
- lương nghỉ hè: 17,8 - 17,8 x 0,13 = 15,486 nghìn rúp.
| № | Hoạt động | DT | CT | Số tiền, ngàn rúp |
| 1 | Tích lũy tiền lương cho công nhân sản xuất;
hành chính. |
20
26 |
70 | 26,1
62,64 |
| 2 | Tích lũy tiền nghỉ hè | 26 | 15,486 | |
| 4 | Lương chuyển từ tài khoản hiện tại | 70 | 51 | 104,226 |
| 5 | Giữ lại bằng thuế thu nhập cá nhân | 68 | 15,574 | |
| 6 | Thuế thu nhập cá nhân được chuyển vào ngân sách | 68 | 51 |
Đánh giá phí bảo hiểm
Tiền lương chuyển các khoản đóng góp cho PFR, FSS và FFOMS. Mức thuế chung năm 2016 là 30%, trong đó:
- 22% - FIU;
- 2,9% - FSS;
- 5,1% - FFOMS.
Các tỷ lệ này có hiệu lực cho đến khi thu nhập hàng năm tích lũy hàng năm kể từ ngày 1 tháng 1 không vượt quá:
- 796 nghìn rúp - cho mục đích đánh giá đóng góp của FIU;
- 718 nghìn rúp - cho mục đích đánh giá các đóng góp cho FSS.
Nếu mức lương vượt quá giới hạn quy định, chỉ đóng góp cho FIU sẽ được tính ở mức 10%. Giới hạn đối với FFOMS cho năm 2016 chưa được thiết lập. Điều này có nghĩa là các khoản đóng góp phải được tích lũy trên toàn bộ số tiền được trả với tỷ lệ 5,1%, bất kể quy mô của thu nhập. Tất cả những đóng góp này được chuyển vào chi phí sản xuất bằng cách đăng DT20 (44) KT69.
Ví dụ
LLC tự xây dựng tòa nhà. Vào tháng Hai, nhân viên đã được trả lương với số tiền 270 nghìn rúp, bao gồm:
- sản xuất chính - 180.000;
- nhân viên quản lý - 50.000;
- bộ phận bán hàng - 18.000;
- công nhân xây dựng - 22.000.
Tài khoản hiện tại 70 sẽ chứa các giao dịch sau:
| DT | CT | Số tiền, ngàn rúp | Hoạt động |
| 20 | 70 | 180 | Lương tích lũy cho sản xuất chính |
| 26 | 56 | Thu nhập tích lũy cho nhân viên quản lý | |
| 44 | 18 | Bộ phận bán hàng tích lũy | |
| 08 | 22 | Lương tích lũy cho nhân viên làm việc trong ngành xây dựng |
Bảng lương
Sau khi đăng ký dồn tích và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, phần còn lại của số tiền được trả cho nhân viên từ bàn thu tiền hoặc tài khoản hiện tại. Hoạt động này được thực hiện bằng cách nối dây DT70 KT50 (51).
Luật pháp quy định việc thanh toán thu nhập hai lần một tháng. Vì vi phạm định mức này, doanh nghiệp phải đối mặt với mức phạt từ 30 đến 50 nghìn rúp, và đối với các quan chức - 5 nghìn rúp. (Điều 5.27 Bộ luật hành chính Liên bang Nga).
Lương thời gian chưa học
Ngày lễ và trợ cấp tàn tật tạm thời liên quan đến các khoản thanh toán cho thời gian không làm việc. Chúng được tính toán trên cơ sở thu nhập trung bình trong cùng một tài khoản với thu nhập chính. Tiền lương ngày lễ được ghi lại bằng cách đăng DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 và các lợi ích từ Quỹ Bảo hiểm xã hội - DT69-1 KT70.
Các khoản thanh toán và khấu trừ khác
Thông qua tài khoản 70, việc tính toán và thanh toán cổ tức được phản ánh: DT84 KT70. Khấu trừ có thể xảy ra giữ lại khi mua một chứng từ nghỉ dưỡng sức khỏe. Một phần chi phí được trả bởi người lao động và phần thứ hai được trả bởi tổ chức: TIẾNG VIỆT 707069696969. Nếu một nhân viên có tiền mà trước đây anh ta đã nhận được một báo cáo con, nhưng không sử dụng, anh ta phải trả lại cho nhân viên thu ngân. Nếu theo ngày được chỉ định báo cáo chi phí không được cung cấp, những khoản này có thể được khấu trừ từ tiền lương: DT70 KT71. Nếu các khoản tiền không được chi cho các nhu cầu được nhắm mục tiêu, chúng cũng có thể bị giữ lại: TIẾNG VIỆT 7070.
Thông thường trong quá trình kiểm kê, thiếu hụt hàng hóa và nguyên vật liệu. Nếu số tiền của nó vượt quá định mức, thì nó được hoàn trả từ thu nhập của những người có trách nhiệm tài chính: DT70 KT73-2. Nếu công ty ký kết hợp đồng bảo hiểm nhân viên, nguồn chuyển khoản thanh toán là tiền lương: tài khoản 70 được ghi nợ từ tài khoản. 76-1. Các khoản khấu trừ vào văn bản thu nhập được ghi lại bằng cách đăng DT70 KT76-4.
Ví dụ
Ltd. đã tiến hành kiểm kê hàng hóa. Theo BU, 120 kg xúc xích nửa hun khói được liệt kê trong kho với số lượng 11,4 nghìn rúp. Việc kiểm kê cho thấy sự thiếu hụt của sản phẩm với số lượng 150 rúp. Tỷ lệ tổn thất là 27,36 rúp. Đối tượng hoàn trả 122,64 rúp. Số tiền này sẽ được bồi thường từ tiền lương của kho.
- DT94 KT41 - 150 rúp. - thiếu văn bản;
- DT44 KT94 - 27,36 rúp. - chiếm sự thiếu hụt trong giới hạn của tốc độ giảm;
- DT73-2 KT94 - 122,64 rúp. - thiếu hụt trên định mức được quy cho người có trách nhiệm;
- DT70 KT73-2 - 122,64 rúp. - khấu trừ thiếu hụt từ tiền lương.
Lương bằng hiện vật
Một doanh nghiệp có thể cung cấp sản phẩm, hàng hóa và các vật có giá trị khác cho nhân viên dựa trên thu nhập. Hoạt động này được thực hiện bằng cách đấu dây DT70 KT90-1. Thu nhập tích lũy được thực hiện bằng cách đăng tiêu chuẩn: DT20 (23, 25, 26) KT70.
Ví dụ 1
LLC tích lũy cho nhân viên thu nhập 29,5 nghìn rúp. Do thiếu vốn, ban lãnh đạo đã quyết định phát hành sản phẩm để trả nợ. Đối với điều này, một lô hàng đã được chọn có giá thị trường bằng với số nợ. Chi phí của bữa tiệc là 22 nghìn rúp. Sản phẩm phải chịu thuế VAT (18%). Để phản ánh các hoạt động này trong đơn vị điều khiển, cần đưa vào tuyên bố của tài khoản 70 mục đó:
- DT70 KT90-1 - 29,5 nghìn rúp. - các khoản nợ trên lương được xóa nợ;
- DT90-2 KT43 - 22 nghìn rúp. - giảm chi phí sản xuất;
- DT90-3 KT68 - 4,5 nghìn rúp. (29,5 x 0,18 / 1,18) - Thuế VAT được tính;
- DT90-9 KT99 -3 nghìn rúp. (29,5 - 22 - 4,5) - lợi nhuận được phản ánh.
Nếu tại thời điểm thanh toán tiền lương mà công ty không thể khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, thì có nghĩa vụ phải thông báo cho thanh tra thuế bằng văn bản không muộn hơn ngày 1 tháng 3 năm sau, cho biết số tiền thuế và thu nhập mà công ty không được khấu trừ. Việc thanh toán tiền lương bằng hiện vật được thực hiện bằng cách đăng DT70 KT91-1.
Ví dụ 2
Thay đổi các điều kiện của nhiệm vụ trước. Để trả hết nợ, ban quản lý đã quyết định cung cấp cho nhân viên các tài liệu với cùng số tiền. Phản ánh các hoạt động này trong đơn vị điều khiển:
- DT70 KT91-1 - 29,5 nghìn rúp. - các khoản nợ trên lương được xóa nợ;
- DT91-2 KT10 - 24 nghìn rúp. - chi phí vật liệu đã được tính đến;
- DT91-2 KT68 - 4,5 nghìn rúp - Đã tính thuế VAT;
- DT91-9 KT99 - 1 nghìn rúp - phản ánh lợi nhuận từ việc bán nguyên liệu.
Thu nhập chưa trả
Tài khoản 70 chứa thông tin về số tiền gửi. Sau khi nhận tiền mặt tại ngân hàng, tổ chức có 5 ngày làm việc để trả hết tiền cho nhân viên. Nếu nhân viên không xuất hiện đúng hạn, số tiền chưa thanh toán sẽ được gửi: DT70 KT76. Việc gửi số tiền gửi vào ngân hàng được thực hiện bằng giao dịch sau: DT51 KT50.
Kế toán tính toán được thực hiện trong sổ lương ký gửi, mở trong một năm. Mỗi người gửi tiền có một dòng riêng. Nó cho biết số lượng nhân sự của nhân viên, tên đầy đủ của anh ta, số tiền đông lạnh của Google, ghi chú về vấn đề tiền bạc. Số tiền chưa thanh toán được chuyển sang một cuốn sách mới. Bảng lương tiếp theo được phản ánh trong mục: DT76 KT50.
Kế toán phân tích các khu định cư được thực hiện trên tài khoản cá nhân, sổ thanh toán, bảng lương v.v.
Dự trữ
Tại các doanh nghiệp theo mùa, ngày lễ không được phân phối đều. Vì số tiền thu nhập và tất cả các khoản tích lũy cho nhân viên được bao gồm trong chi phí chính, với mục đích phân bổ chi phí đồng đều, tiền nghỉ hè được chuyển sang chi phí bằng cổ phiếu bằng nhau trong suốt cả năm. Điều này tạo ra một khoản dự phòng cho tiền nghỉ hè. Các tài khoản tiền lương tương tự được ghi nợ cho số tiền này trong bộ phận kế toán. Khi nhân viên nghỉ hưu, tiền tích lũy của họ được ghi nợ bằng cách đăng DT96 KT70.
Dây điện tiêu biểu
Phần này được trình bày tốt nhất ở dạng bảng.
| Hoạt động | DT | CT |
| Lương tích lũy cho nhân viên:
sản xuất chính (phụ trợ); nhân viên sản xuất chung; tiếp viên; hành chính; bộ phận bán hàng; tham gia thanh lý tài sản cố định; tham gia vào thu nhập khác; do dự trữ được tạo ra; tham gia vào công việc, các chi phí được ghi lại trong chi phí trả chậm; tham gia ứng phó khẩn cấp. |
20 (23)
25 29 26 44 81 91-2 96 97 91-2 |
70 |
| Lương phát hành từ bàn thu tiền | 70 | 50 |
| Chuyển tiền lương vào thẻ ngân hàng | 51 | |
| Thiếu tổ chức | 73 | |
| Tổ chức hỗ trợ trẻ em | 76 | |
| Giữ lại bằng thuế thu nhập cá nhân | 68 | |
| Thiệt hại giữ lại | 94 |
Số dư
Tài khoản 70 hiển thị thông tin về các tính toán với nhân viên để trả thù lao. Số dư tín dụng có nghĩa là nợ cho nhân viên. Trong hầu hết các trường hợp, tài khoản bị động và được phản ánh trong phần thứ hai của bảng cân đối. Nhưng có những tình huống khi trả trước vượt quá mức lương tích lũy trong tháng. Số dư này được ghi nhận trong ghi nợ. Nhân viên phải trả lại tiền cho nhân viên thu ngân.
