Theo Quy định chi phối việc duy trì hồ sơ kế toán, tài sản được ghi nhận là những khoản mục cân đối có nghĩa là chi phí của kỳ báo cáo liên quan đến các khoản tương lai. Những thay đổi như vậy lần đầu tiên được ghi nhận trong báo cáo tài chính năm 2011. Ngoài ra, các chi phí trả chậm mà từ chối không có trong tài liệu. Nhưng, mặc dù vậy, kế toán đang tích cực sử dụng cụm từ này trong các hoạt động nghề nghiệp của họ. Chúng tôi sẽ xem xét chi tiết hơn câu hỏi này: khái niệm nói chung và các sắc thái liên quan đến việc xác định thành phần và tổ chức kế toán cho các chi phí đó.
Pháp luật quy định như sau
Trước đây, các chi phí phát sinh trong kỳ báo cáo có liên quan đến các khoản tiếp theo và được gọi là chi phí liên quan đến các giai đoạn sắp tới. Luật đã tìm thấy sự phản ánh này trong đoạn 65 của Quy định, chi phối kế toán của các doanh nghiệp.
Bộ Tài chính Nga đã ban hành một mệnh lệnh rằng định nghĩa này có thể thay đổi. Đoạn 65 cho thấy các chi phí như vậy trong bảng cân đối kế toán của tổ chức theo các quy tắc cơ bản để ghi nhận tài sản, được thiết lập bởi các hành vi pháp lý theo các quy tắc kế toán. Viết ra các mục như vậy là cần thiết theo cách được công nhận cho tài sản tương ứng. Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là mặt hàng này đã bị hủy, vì không có thay đổi nào xảy ra trong biểu đồ tài khoản và các chi phí hoãn lại của tài khoản.
Ngoài ra, các quy tắc theo đó đoạn này được tính là chi phí của kỳ báo cáo liên quan đến các quy tắc trong tương lai có một yêu cầu không thay đổi. Chỉ có cách giải thích của đoạn này đã thay đổi, nhưng nói chung nội dung vẫn giữ nguyên. Hiện tượng này có thể được liên kết với thực tế là cần phải đưa kế toán ở Nga theo các quy tắc nhất định, và ở đó khái niệm cùng tên với bài viết về các chi phí như vậy chỉ đơn giản là không có.
Chi phí tồn kho
Hiện tại, không có quy tắc nào có thể tổ chức các hành động của công ty liên quan đến số dư còn lại trong tài khoản 97. Đối với các cơ quan du lịch, một bản kiểm kê được khuyến nghị, cũng như kiểm toán về cách các chi phí được ghi trong tài sản đáp ứng các đặc điểm của tài sản. Trong số các chi phí của tổ chức có thể là những chi phí có thể được ghi giảm đều theo quy tắc kế toán hoặc hướng dẫn áp dụng.
Nếu tổ chức sử dụng điểm 97 Chi phí trả chậm của người khác, bộ phận kế toán có nghĩa vụ phải kiểm kê các chỉ số này. Thủ tục và thời gian kiểm kê cần được phản ánh trong chính sách kế toán công ty. Sau khi kiểm tra tất cả số tiền được xem xét trước đó, một đạo luật được tổng hợp dựa trên kết quả của việc hòa giải ở dạng đã phát triển. Tuy nhiên, công ty có thể phản ánh kết quả kiểm kê và dưới hình thức tự phê duyệt, quyền này đã được trao cho các tổ chức kể từ năm 2013. Chi phí trả chậm trong bảng cân đối kế toán tại các dòng 1210 và 1230 phải tương ứng với số dư nợ của tài khoản 97.
Chi phí được ghi nhận trong 97 tài khoản
Chi phí trả trước bao gồm:
- Tuy nhiên, các khoản thanh toán một lần hoặc một lần cung cấp cơ hội sử dụng kết quả của hoạt động trí tuệ, tuy nhiên, có một điều kiện là các khoản thanh toán đó được thực hiện trên cơ sở thỏa thuận cấp phép, cũng như các thỏa thuận khác có thời hạn hiệu lực nhất định.Ví dụ: khi một công ty du lịch nhận được tài sản vô hình mà chỉ người cấp phép mới có quyền. Để sử dụng tài sản này, một công ty du lịch phải thực hiện thanh toán một lần, sẽ được phản ánh trong cột Chi phí trả chậm.
- Chi phí theo quy định kế toán: lãi trái phiếu, các khoản chi phí bổ sung, lãi cộng dồn vào hóa đơn số tiền trao đổi.
- Chi phí của công tác chuẩn bị trong sản xuất theo mùa.
Nếu chúng ta đang nói về một công ty du lịch, thì cần phải tính đến tài khoản 97 chi phí phát triển một tuyến đường mới và các cải tiến khác.
Số tiền nào không thể được đưa vào tài khoản 97
Các loại trả trước khác nhau không nên được quy cho các BPO, vì có nguy cơ cần phải trả lại các chi phí đó. Điều kiện hoàn trả thường được quy định trong hợp đồng với các đối tác cho đăng ký định kỳ, bảo hiểm và các dịch vụ khác. Thực tế là các khoản thanh toán tạm ứng không phải là chi phí mỗi lần, mà chỉ làm tăng các khoản phải thu.
Do đó, cần phải phản ánh số tiền như vậy trên các tài khoản của các khu định cư với các đối tác, nghĩa là sử dụng 60 hoặc 76. Theo cách này, hầu hết các chuyển khoản tạm ứng phải được phản ánh trong kế toán. Tuy nhiên, có những thỏa thuận theo đó hoàn trả không được cung cấp trong bất kỳ trường hợp nào, ví dụ, với khoản thanh toán tạm ứng cho giấy phép và bằng sáng chế, tương ứng, các chi phí đó có thể được quy cho BPO.
Cách phản ánh chi phí trả chậm trong bảng cân đối kế toán
Tùy thuộc vào khoảng thời gian mà các chi phí được ghi giảm, chúng có thể được hiển thị trong phần đầu tiên hoặc thứ hai của bảng cân đối. Nếu khoảng thời gian vượt quá một năm dương lịch, thì sẽ có một màn hình hiển thị trong dòng tài sản không phải là hiện tại, nếu không vượt quá, thì trong dòng đó là tài sản hiện tại.
Các mục đang được xem xét không bao gồm các mục như trả trước được liệt kê cho các dịch vụ của các tổ chức khác, các công ty bên thứ ba cung cấp hỗ trợ. Và cũng chi phí của các chính sách bảo hiểm không áp dụng cho các chi phí như vậy. Điều rất quan trọng là phải tính đến thực tế là khi một công ty du lịch phát triển một tuyến đường mới, chi phí được tạo ra sẽ nhất thiết liên quan đến chi phí trong các giai đoạn trong tương lai. Nếu chúng ta đang nói về số tiền chi cho việc đổi chỗ ngồi trên các biểu đồ, thì đây lại là một khoản thanh toán tạm ứng.
Vì vậy, khi chuẩn bị và điền vào tài liệu kế toán, cần phải tìm ra loại chi phí này hoặc những chi phí đó trong các giai đoạn trong tương lai. Trong trường hợp này, việc đăng sẽ không khó để viết chính xác và chính xác, sử dụng một hoặc một tài khoản khác.
Kế toán phải ghi lại tính hợp lệ của việc gán các chi phí khác nhau cho BPO. Trong bảng cân đối kế toán, các chi phí đó phải được phản ánh trong các mục tương ứng của tài sản. Ví dụ: giấy phép dài hạn được hạch toán dưới dạng hàng tồn kho và được bao gồm trong số tiền được hiển thị trên dòng 1210 của mẫu kế toán.
Mã số thuế của Liên bang Nga
Trong chương 25 của Bộ luật thuế, không có khái niệm về "chi phí và thu nhập hoãn lại". Tuy nhiên, có một dấu hiệu cho thấy chi phí được hiển thị trong kỳ báo cáo khi chúng xảy ra. Sự xuất hiện của chúng có thể được quy định trong các giao dịch khác nhau. Ví dụ, hợp đồng chỉ ra khoảng thời gian mà thực thể có thể sử dụng một số tài sản. Đây có thể là một hợp đồng bảo hiểm hoặc thuê bao. Trong trường hợp này, chi phí sẽ được ghi nợ thành các phần bằng nhau trong khoảng thời gian được chỉ định trong hợp đồng. Phương pháp tương tự tồn tại trong kế toán.
Nếu nó không có trong hợp đồng và không thể xác định mối quan hệ giữa thu nhập và chi phí, thì người nộp thuế có thể phân phối độc lập các chi phí này. Ví dụ, một chủ đề đã có được một chương trình máy tính để sử dụng.Thời hạn hoạt động của sản phẩm phần mềm không được quy định trong hợp đồng, do đó, trên cơ sở lệnh của người quản lý, chi phí của chương trình này có thể được thêm vào các chi phí khác, đồng thời giảm lợi nhuận trong việc đánh thuế.
Nếu theo các điều khoản của hợp đồng, thu nhập sẽ đến từ một số kỳ báo cáo và không có khái niệm phân phối hàng hóa theo giai đoạn (dịch vụ hoặc công việc), thì trong các giai đoạn báo cáo này, người nộp thuế sẽ phân phối độc lập các chi phí này. Trong trường hợp này, nguyên tắc tỷ lệ hoặc tính đồng nhất được áp dụng, như trong báo cáo tài chính. Ngoài ra, Mã số thuế có chứa một số chi phí nhất định phải chịu thuế không phải từ thời điểm chúng xảy ra, nhưng theo các quy tắc nhất định. Những chi phí này dành cho R & D, nghĩa là cho sự phát triển của các nguồn tài nguyên thiên nhiên và khác.
Làm thế nào để loại bỏ chi phí trả chậm khỏi kế toán
Việc xóa bỏ các chi phí đó được tổ chức trong cùng điều kiện như việc xóa bỏ giá trị của chính tài sản đó. Chi phí mua phần mềm sẽ được xóa trong toàn bộ thời gian của thỏa thuận cấp phép. Quy tắc này được áp dụng khi toàn bộ số tiền đã được trả cho tài sản trí tuệ. Nếu thanh toán được thực hiện trong nhiều giai đoạn, theo từng phần, thì chúng nên được coi là chi phí hiện tại.
Cách phân bổ chi phí ảnh hưởng đến nhiều kỳ tính thuế
Bây giờ chúng tôi sẽ xem xét kỹ hơn về cách chi phí được phân bổ đều trong một số kỳ tính thuế và chi phí có một quy trình nhất định để xóa chúng.
Việc phân phối thu nhập và chi phí xảy ra theo các phần bằng nhau theo các điều khoản của hợp đồng, có giá trị trong hơn một kỳ báo cáo.
Nó thường xảy ra rằng một tổ chức tham gia vào một thỏa thuận để thực hiện công việc bắt đầu và kết thúc trong các giai đoạn báo cáo khác nhau, ví dụ, khoa học, xây dựng, địa chất và những người khác.
Các chi phí và thu nhập phát sinh trong một số kỳ báo cáo được phân phối độc lập bởi tổ chức với số lượng bằng nhau.
Khi thực hiện sản xuất trong một chu kỳ dài. Nếu công việc được thực hiện trong một chu kỳ dài, người nộp thuế sẽ phân phối độc lập thu nhập theo các phần bằng nhau theo thông tin đăng nhập. Nhưng thủ tục này được cung cấp khi các điều khoản của phân phối công việc hoặc dịch vụ theo giai đoạn không được quy định trong hợp đồng. Bộ luật thuế của Liên bang Nga xác định rằng tổ chức nên sửa phương thức phân phối thu nhập từ bán hàng trong các chính sách kế toán.
Chi phí tổ chức mới
Đối với các tổ chức mới thành lập, có thể xảy ra việc họ phải chịu các chi phí về tiền thuê văn phòng, tiền lương và các khoản khác, nhưng thu nhập của họ sẽ xuất hiện trong kỳ tính thuế tiếp theo. Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng các chi phí xảy ra trong kỳ tính thuế hiện tại là một trong những chi phí của cùng kỳ. Điều này có nghĩa là chi phí sẽ được ghi nhận trong khoảng thời gian chúng xuất hiện.
Và các chi phí của tổ chức mới nên được chứng minh và ghi lại, và mục tiêu của họ là kiếm lợi nhuận. Theo cách này, chi phí được ghi nhận bất kể thực thể có doanh thu trong một khoảng thời gian nhất định hay không, nhưng chi phí phải được phân bổ để tạo ra lợi nhuận trong tương lai. Theo báo cáo thuế, một tổ chức mới có thể phải chịu một khoản lỗ. Trong trường hợp này, tổn thất phải được chuyển sang tương lai, nó phải được thực hiện từ kỳ báo cáo tiếp theo.
Chi phí phát triển tài nguyên thiên nhiên
Kế toán chi phí trả chậm cho việc phát triển tài nguyên thiên nhiên được quy định trong Nghệ thuật. 261 và nghệ thuật. 325 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Dựa vào đoạn 2 của Nghệ thuật. 261 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các chi phí đó được thêm vào các chi phí còn lại. Nhưng những tác phẩm này nên được tài trợ bằng tiền riêng hoặc vay của người nộp thuế, nhưng không phải bằng ngân sách và quỹ nhà nước.Các chi phí thuộc loại này được ghi nhận trong báo cáo thuế từ đầu tháng tiếp theo, trong đó tất cả các công việc hoặc một giai đoạn nhất định được hoàn thành. Có một quy trình nhất định để hạch toán các chi phí đó. Màn hình phụ thuộc vào loại của chúng:
- Bộ phận đồng phục trong 12 tháng. Điều này bao gồm các chi phí cho việc tìm kiếm và thăm dò khoáng sản, cũng như cho việc thu thập thông tin nhất định từ người khác, cũng như từ các cơ quan chính phủ.
- Các phần bằng nhau trong năm năm, nhưng không nhiều hơn cuộc sống của đơn vị. Các chi phí này liên quan đến công tác chuẩn bị, cần tuân thủ tất cả các quy tắc an toàn, cũng như để bảo vệ lòng đất, đất và chi phí nhằm bồi thường thiệt hại trong trường hợp thu hồi đất, nhưng không nhằm mục đích sản xuất nông nghiệp. Tất cả các chi phí này là mở.
Chi phí R & D
Các chi phí nhằm vào nghiên cứu khoa học bao gồm các chi phí liên quan đến việc tạo ra mới hoặc cải tiến hàng hóa sản xuất. Các điều kiện và quy tắc của bài viết này chỉ áp dụng cho những doanh nghiệp là khách hàng R & D, ngoại trừ những doanh nghiệp thực hiện các công việc này theo đơn đặt hàng. Những loại chi phí được hiển thị trong kế toán thuế từ ngày đầu tiên của tháng sau khi các nghiên cứu được hoàn thành và các bên ký giấy chứng nhận chấp nhận.
Theo đó, tất cả các chi phí R & D được hiển thị trong báo cáo thuế với một số hạn chế nhất định. Nếu chi phí R & D không có kết quả khả quan, thì trong báo cáo tài chính, chúng được ghi nhận là chi phí không hoạt động của kỳ báo cáo. Người nộp thuế có thể giảm cơ sở hiện tại của kỳ tính thuế bằng một phần số tiền bị mất hoặc toàn bộ số tiền.
Ví dụ về tính toán chi phí trả chậm
Chi phí của đối tượng là 36.000 rúp, hợp đồng được ký trong một năm. Từ dữ liệu có sẵn, chúng tôi nhận được rằng kế toán cần phải viết ra 1.000 rúp mỗi tháng (36.000 / 3/12 = 1.000).
Trong trường hợp đó là hợp đồng xây dựng, chi phí phải được phản ánh trong quý mà chúng thực sự phát sinh. Đồng thời, số lượng công việc thực hiện được thực hiện phải được hạch toán dưới dạng chi phí sản xuất và chi phí tổ chức liên quan đến công việc được lên kế hoạch - như BPO. Theo Quy định hiện hành, các chi phí đó sẽ được ghi giảm khi thu nhập từ công việc được thực hiện được nhận. Công ty có quyền phân phối độc lập chi phí trong trường hợp ngày hành động vượt quá thời hạn báo cáo hoặc nhà thầu báo cáo theo các giai đoạn.
Cách tổ chức kế toán trong 1C: Kế toán
Vì vậy, chi phí trả chậm bao gồm các chi phí của giai đoạn hiện tại, nhưng liên quan trực tiếp đến các giai đoạn trong tương lai.
Để các chi phí đó không khó để phản ánh trong bảng cân đối kế toán, trước tiên bạn cần thêm chúng vào thư mục thích hợp trong chương trình 1C. Đầu tiên, chọn Thu nhập và chi phí khác trong thực đơn, và sau đó, theo đó, mục Chi phí trả chậm. Chúng tôi giới thiệu tên của các chi phí, đồng thời chỉ ra loại, phương thức ghi nhận theo Mã số thuế của Liên bang Nga, thời điểm ghi nợ, cũng như tài khoản đại lý và các phân tích của nó.
Sau khi nhập dữ liệu, một phần tử mới Loại Asset Asset sẽ xuất hiện, theo đó các giá trị khác nhau được đặt, chẳng hạn như: hàng tồn kho và tài sản cố định, khoản phải thu, tài sản hiện tại và phi hiện tại khác. Phần và dòng của bảng cân đối trong đó các chi phí của các giai đoạn trong tương lai sẽ được phản ánh tùy thuộc vào loại tài sản mà chi phí được quy cho. 1C 8.2 cũng có các cài đặt tiêu chuẩn, ví dụ: nếu kế toán không chỉ ra loại tài sản, chương trình sẽ tự động nhập các giá trị đó vào dòng cân bằng dưới tên Biệt tài sản hiện tại khác.
Nhà phát triển 1C tùy chỉnh chương trình kế toán theo quy định hiện hành. Vì vậy, tài khoản 97 được sử dụng, chi phí trả chậm được phản ánh dưới dạng subconto. Ngoài ra, chúng cũng được sử dụng làm phân tích trên tài khoản 76.
Xóa bỏ chi phí của các giai đoạn trong tương lai không cần có sự tham gia của kế toán viên, vì trong 1C: Kế toán điều này tự động xảy ra bằng cách sử dụng một hoạt động được quy định.
Thu nhập hoãn lại
Thu nhập và chi phí trả chậm, tài sản hay nợ phải trả? Có thu nhập như vậy của tổ chức, mà nó nhận được trong kỳ báo cáo, nhưng chỉ yêu cầu sự phản ánh của nó trong tương lai. Trong số thu nhập đó, việc nhận tiền dự kiến có thể được ghi nhận và chúng được phản ánh trên khoản vay của tài khoản tương ứng. Chi phí trả chậm 1C được ghi nhận và ghi nhận tương tự như thu nhập.
Các loại thu nhập:
- Cho thuê
- Thanh toán cho các tiện ích.
- Sử dụng thông tin liên lạc.
- Tài sản nhận được miễn phí ghi nhận theo giá trị thị trường.
- Số tiền thiếu hụt.
Kế toán phân tích trên tài khoản 98 được tổ chức theo các tài khoản phụ sau:
- Loại thu nhập.
- Mỗi cá nhân nhận các giá trị vô cớ.
- Loại thiếu.
- Mỗi giá trị còn thiếu.
Chi phí kế toán đơn giản hóa
Chi phí và thu nhập hoãn lại được phản ánh như thế nào khi áp dụng STS? Kế toán của một tổ chức như vậy nên phản ánh chúng trong sổ kế toán. Một công ty nằm trên một hệ thống như vậy có quyền giảm thuế đơn tính theo số tiền của BPO. Tuy nhiên, có một điều tinh tế: điều này chỉ có thể được thực hiện nếu công ty đã chọn làm cơ sở thuế, chênh lệch giữa thu nhập và chi phí.
