Chính sách thuế là một hiện tượng cấu trúc phức tạp. Ngay cả ở cấp độ định nghĩa của thuật ngữ này, các cuộc thảo luận đã nảy sinh giữa các chuyên gia. Các chi tiết cụ thể của việc thực hiện chính sách thuế tại các doanh nghiệp, cũng như trong khuôn khổ hoạt động của các cơ quan nhà nước là gì? Các tính năng của mô hình xây dựng một hệ thống thuế và phí của Nga là gì?
Bản chất của chính sách thuế
Chính sách thuế là gì? Theo một quan điểm chung, hiện tượng này có thể được coi là một phần không thể thiếu của một hướng khác, tham vọng hơn của hoạt động nhà nước. Cụ thể - chính sách tài chính. Điều này thường đề cập đến một tập hợp các biện pháp được thực hiện bởi các tổ chức chính trị và nhằm mục đích có được và sử dụng hiệu quả các nguồn tài chính sau đó. Thuật ngữ thuế chính sách có thể được sử dụng không chỉ trong bối cảnh hoạt động của nhà nước.
Loại hoạt động tương ứng có thể được định nghĩa là một phần của chiến lược phát triển kinh doanh nhằm mục đích tối ưu hóa việc khấu trừ thuế từ doanh thu. Đúng như nhiều nhà nghiên cứu lưu ý, trong bối cảnh này, thuật ngữ được đề cập là không hoàn toàn chính xác để sử dụng theo quan điểm rằng một doanh nghiệp không thể là một đối tượng của chính sách thuế. Tuy nhiên, theo cách không chính thức, hướng tương ứng của hoạt động của công ty trong một số trường hợp được gọi là phù hợp với thuật ngữ nghiên cứu.
Làm thế nào định nghĩa của thuật ngữ "chính sách thuế" có thể nghe? Từ ngữ trong cộng đồng chuyên gia Nga là phổ biến, theo đó, hiện tượng nghi vấn có thể được hiểu là hoạt động của chính quyền bang và thành phố nhằm đảm bảo thu thuế chính xác và kịp thời từ các thực thể được pháp luật yêu cầu để thực hiện. Mục đích của việc thu thuế là bổ sung ngân sách ở cấp này hay cấp khác (nếu chúng ta nói về mô hình của Nga - nhà nước, khu vực hoặc thành phố). Đổi lại, việc phân phối các nguồn tiền mặt nhận được thường là trách nhiệm của các thực thể chính trị trong các lĩnh vực khác của chính sách tài chính.
Khu vực tư nhân hay công cộng?
Chúng tôi đã lưu ý ở trên rằng khái niệm chính sách thuế có thể không chỉ gắn liền với hoạt động của các cơ quan nhà nước, mà còn với các hoạt động của các chủ thể quan hệ pháp lý khác nhau không liên quan đến các thể chế chính trị. Nhiều chuyên gia tin rằng thuật ngữ trong câu hỏi có thể được giải thích trong bối cảnh hoạt động của bất kỳ thực thể nào có liên quan đến thuế.
Tuy nhiên, các doanh nghiệp trong trường hợp này rất có thể sẽ là đối tượng chịu ảnh hưởng hành chính tương ứng của các cơ quan chức năng, nghĩa là người nộp thuế, và các cơ quan nhà nước và thành phố - những đối tượng, những người phải trả phí tương ứng cho kho bạc. Trên thực tế, thuật ngữ "chính sách thuế của doanh nghiệp" là chính xác, tuy nhiên, nó bị tranh cãi bởi các chuyên gia trích dẫn các lập luận trên. Đó là, chính trị như là một hoạt động nên được thực hiện chủ yếu bởi một tổ chức tuyên bố là chủ quan, các nhà phân tích nói.
Vì vậy, nhiều luật sư tin rằng chính sách thuế nói chung là đặc quyền của nhà nước (hoặc các thực thể chính trị và hành chính khác - đô thị, các bộ phận của liên đoàn, v.v.).Hơn nữa, như chúng tôi đã lưu ý ở trên, nó đang được thực hiện như là một phần của một lĩnh vực hoạt động rộng hơn của các cơ quan chức năng - chính sách tài chính. Ngoài ra, trên thực tế, hoạt động của các thể chế chính trị trong lĩnh vực thuế, còn có một số lượng lớn các lĩnh vực khác mà bằng cách này hay cách khác đi vào lĩnh vực tài chính của hành chính công. Những khu vực này là gì?
Chính sách thuế và các lĩnh vực liên quan
Trước hết, đây là chính sách tài khóa. Tính năng chính của nó là hoạt động của các tổ chức nhà nước liên quan đến các quy trình liên quan. Mục đích của nó là nhằm mục đích kích thích tăng trưởng thu ngân sách và thứ hai là tạo điều kiện cho việc sử dụng hiệu quả của chúng. Chính sách tài chính cũng bao gồm hải quan. Điều này là do thực tế là một lượng đáng kể các luồng tài chính do nhà nước kiểm soát được hình thành chính xác tại biên giới tiểu bang - là kết quả của việc thu các khoản phí và nghĩa vụ khác nhau. Chính sách thuế nhà nước cũng cùng tồn tại với định hướng tiền tệ của các thể chế chính trị. Ở đây chúng ta đang nói về các hoạt động trong khuôn khổ phát hành tiền tệ quốc gia, lĩnh vực ngân hàng, vấn đề tín dụng, hình thành dự trữ, v.v. Ngoài ra còn có chính sách kế toán thuế. Có thể lưu ý rằng nhiều chuyên gia gán cho hoạt động tương ứng với hoạt động tương tự với các đối tượng quan hệ pháp lý không liên quan đến thể chế chính trị. Loại hoạt động này là đặc quyền của các doanh nghiệp phải đối mặt với nhiệm vụ tính toán chính xác các khoản phí và kiểm soát thanh toán kịp thời của họ cho kho bạc nhà nước.
Tầm quan trọng của chính sách thuế
Chính sách thuế của nhà nước có thể có ảnh hưởng mạnh mẽ đến mô hình phát triển kinh tế quốc gia. Điều này có thể được truy tìm trong một số khía cạnh cùng một lúc. Thứ nhất, khả năng ngân sách của nhà nước phụ thuộc vào việc thu thuế sẽ hiệu quả như thế nào, và do đó khả năng của chính quyền thực hiện nghĩa vụ của họ, đặc biệt là về bản chất xã hội. Thứ hai, bằng cách điều chỉnh mức độ của một số loại thuế nhất định, giới thiệu bất kỳ trong số chúng hoặc ngược lại, bãi bỏ, nhà nước ở một mức độ lớn xác định động lực của sự phát triển của lĩnh vực kinh doanh quốc gia và tạo điều kiện cho sự hấp dẫn đầu tư của nó. Một số chuyên gia tin rằng chính sách thuế của nhà nước, trên thực tế, là một sự tìm kiếm liên tục cho một sự thỏa hiệp giữa hai nguyên tắc được đánh dấu. Đó là, một mặt, chính phủ muốn thực hiện nghĩa vụ ngân sách của mình, mặt khác, để cung cấp các điều kiện kinh doanh thoải mái cho người nộp thuế.
Mục tiêu chính sách thuế
Việc hoàn thành các nhiệm vụ xã hội không phải là mục tiêu duy nhất được xác định bởi chính sách tài khóa mà nhà nước theo đuổi. Có những người khác. Trong số quan trọng nhất từ quan điểm duy trì chủ quyền của đất nước là tài trợ đủ số lượng của các lực lượng vũ trang quốc gia, các cơ quan thực thi pháp luật và các thể chế hành pháp khác, quan trọng về chất lượng quản trị chính trị của nhà nước. Các nguồn lực để bổ sung ngân sách trong khối lượng yêu cầu là cần thiết của nhà nước về mặt giải quyết các nhiệm vụ ưu tiên trên trường quốc tế. Nếu các công cụ chính sách thuế được sử dụng bởi các cơ quan có đủ hiệu quả, thì cơ quan tiền tệ của đất nước sẽ ít phụ thuộc vào các chủ nợ nước ngoài. Ngân sách có chủ quyền là một trong những điều kiện chính để xây dựng một quốc gia độc lập, thành công.
Phương hướng công việc trong khuôn khổ chính sách thuế
Những lĩnh vực công việc của các cơ quan chức năng được đặc trưng bởi chính sách tài chính thuế? Nếu chúng ta nói về các chi tiết cụ thể của mô hình Nga, chúng ta có thể phân biệt phổ sau:
- cải thiện cơ chế thu thuế quốc gia điều chỉnh hệ thống pháp luật của mình nhằm tối ưu hóa động lực thu ngân sách vào kho bạc;
- giám sát chất lượng thực hiện các điểm chính của chiến lược nhà nước trong lĩnh vực thu thuế;
- hợp lý hóa các biện pháp hành chính trong lĩnh vực thuế;
- cơ cấu lại nợ có thẩm quyền ở cấp cơ chế cho vay của nhà nước, cũng như trong lĩnh vực quan hệ ngân sách;
- phân phối hợp lý các quỹ trong khuôn khổ quan hệ ngân sách;
Đồng thời, để giải quyết các nhiệm vụ tương ứng với các lĩnh vực hoạt động của các thể chế chính trị, cả cơ chế lập pháp và cơ chế hành pháp đều tham gia vào một sự cân bằng tối ưu từ quan điểm kiểm soát quá trình và hiệu quả hoạt động của các thể chế.
Cơ cấu chính sách thuế
Các hướng chính của chính sách thuế ở các tiểu bang hiện đại là gì? Cấu trúc của dòng hoạt động được xem xét của các tổ chức quản lý chính trị là gì? Các chuyên gia xác định ba thành phần chính của chính sách thuế.
Thứ nhất, đây là một nghiên cứu khái niệm về các yếu tố chính của chiến lược bang bang trong việc thu tiền thanh toán vào kho bạc. Trong khuôn khổ của lĩnh vực hoạt động này, các công cụ khoa học thường được sử dụng, kết quả nghiên cứu các quy luật khách quan của sự phát triển nền kinh tế của đất nước và các tính năng của việc xây dựng truyền thông xã hội được sử dụng.
Thứ hai, đây là định nghĩa về các cơ chế phân phối thu nhập tối ưu dựa trên các ưu tiên cần thiết trong việc tài trợ cho một số lĩnh vực nhất định của nền kinh tế nhà nước, cũng như các đặc điểm của tình hình chính trị quốc tế và trong nước.
Thứ ba, đây là hoạt động lập pháp, hành pháp và trong một số trường hợp cũng là hoạt động tư pháp của các cơ quan nhà nước, dựa trên công việc được thực hiện trong hai lĩnh vực hoạt động đầu tiên của các thể chế chính trị.
Tiêu chí về hiệu quả của chính sách thuế
Các tiêu chí cho hiệu quả của chính sách thuế nhà nước là gì? Có một loạt các ý kiến của các nhà nghiên cứu về chủ đề này. Một số chuyên gia tin rằng tiêu chí chính là khả năng của nhà nước trong việc cung cấp chủ quyền tài chính, mà chúng tôi đã thảo luận ở trên. Mà ảnh hưởng trực tiếp đến sự độc lập trong việc giải quyết các vấn đề chính trị. Do đó, nếu các lĩnh vực chính sách thuế hiện tại được cấu trúc theo cách mà quốc gia không gặp vấn đề với việc trả nợ nước ngoài hoặc thậm chí giải quyết bằng các khoản vay quốc tế, điều này có nghĩa là hướng hoạt động tương ứng của nhà nước đang được triển khai hiệu quả.
Có một quan điểm theo đó chất lượng của chính sách thuế được xác định bởi một tập hợp các chỉ số kinh tế vĩ mô nhất định, chẳng hạn như tăng trưởng GDP của đất nước, tăng cán cân thương mại, tăng giá của đồng tiền quốc gia, v.v. quan điểm của thực tế là các chỉ số kinh tế vĩ mô là một chỉ số đủ rõ ràng về hiệu quả của toàn bộ hệ thống tài chính của nhà nước, phần quan trọng nhất là chính sách thuế.
Có những nhà phân tích xem xét tiêu chí quan trọng cho mức độ hạnh phúc của xã hội. Đồng thời, nó có thể được đánh giá theo nhiều cách khác nhau: bằng cách so sánh nó với các chỉ số nhất định ở nước ngoài (ví dụ, trên cơ sở sức mua của mức lương trung bình), ví dụ, thăm dò ý kiến công chúng sử dụng các cuộc thăm dò dư luận. Hoàn toàn có thể là dân chúng, có cơ hội tài chính khiêm tốn khách quan, tuy nhiên cho rằng mô hình phát triển kinh tế do chính quyền đề xuất là chấp nhận được.
Cơ chế thuế
Chính sách thuế của một doanh nghiệp (nếu đồng ý rằng thuật ngữ này hoàn toàn có thể áp dụng cho các hoạt động của các thực thể bên ngoài phạm vi công cộng) hoặc các tổ chức chính trị, bằng cách này hay cách khác, dựa trên một tập hợp các nguyên tắc nhất định, trở thành một phần của cơ chế thuế trong hoạt động của nó. tham gia là một chủ đề trực tiếp của quan hệ tài chính. Đặc điểm và tính năng của nó là gì?
Cơ chế thuế được thực hiện ở cấp độ của nền kinh tế quốc gia, hệ thống kinh tế của một khu vực, đô thị hoặc một doanh nghiệp riêng lẻ là một tập hợp các phương pháp mà chủ đề này hoặc đối tượng quan hệ pháp lý trong lĩnh vực tài chính đạt được mục tiêu của nó. Đối với nhà nước, đây là sự gia tăng thuế (không ảnh hưởng đến lợi ích của doanh nghiệp), đối với các doanh nghiệp - giảm phí (không có tác động tiêu cực đến ngân sách). Các yếu tố chính của cơ chế trong câu hỏi là lập kế hoạch, quy định, và cũng kiểm soát.
Chính sách thuế của tổ chức trong khía cạnh lập kế hoạch liên quan đến việc xây dựng một hệ thống dự báo cho các khoản khấu trừ cần thiết cho một doanh nghiệp cụ thể, do các yêu cầu lập pháp hoặc quá trình khách quan của các quá trình kinh tế ở cấp độ của hệ thống kinh tế quốc gia, khu vực hoặc ngành. Đổi lại, về nguyên tắc, nhà nước sử dụng cùng một phương pháp - đưa ra dự báo, nhưng đóng vai trò là đối tượng thu thuế. Kế hoạch có thể là hoạt động, liên tục hoặc chiến lược.
Quy định thuế là một loại hoạt động, đến lượt nó, chỉ là đặc điểm của các cơ quan chính phủ liên quan đến các quy trình quản lý tài chính. Theo luật, doanh nghiệp không thể là đối tượng của loại hoạt động này. Các nguyên tắc chính của quy định thuế, có thể được coi là đặc quyền của nhà nước, là tính hợp lệ, hiệu quả và cũng là ưu tiên của sự cân bằng lợi ích của các chủ thể khác nhau của quan hệ pháp lý.
Kiểm soát thuế, lần lượt, có thể được thực hiện bởi cả doanh nghiệp và nhà nước. Hơn nữa, các doanh nghiệp có thể là một đối tượng hoặc một đối tượng kiểm soát thích hợp. Trong trường hợp đầu tiên, chính sách thuế của doanh nghiệp bao gồm giám sát các cấu trúc chịu trách nhiệm tính toán chính xác và thanh toán phí kịp thời cho kho bạc, trong lần kiểm tra thứ hai - có thể của các cơ quan nhà nước. Đổi lại, các thể chế chính trị trong trường hợp chung là đối tượng kiểm soát thuế, kiểm tra xem, cụ thể, mức độ kỷ luật thanh toán của cùng một doanh nghiệp cao về mặt chuyển các khoản phí cần thiết vào kho bạc.
Mô hình chính sách thuế của Nga
Những đặc điểm đặc trưng của chính sách thuế của Nga? Ý kiến của các chuyên gia về chủ đề này rất khác nhau. Có thể lưu ý rằng chính sách thuế của Liên bang Nga thực sự có tư cách chính thức: luật liên bang được ban hành, trong các điều khoản trong đó các chỉ số nhất định được quy định trong các số liệu cụ thể đặc trưng cho các ưu tiên của nhà nước trong việc tổ chức phí cho kho bạc. Tuy nhiên, chủ đề thảo luận là việc giải thích những con số này.
Có những chuyên gia tin rằng chính sách thuế hiện đại của Nga được xây dựng một cách khá cân bằng. Đặc biệt, tỷ lệ cho doanh thu của các tổ chức thấp hơn ở nhiều nước phương Tây. Có các chế độ thuế ưu đãi - đơn giản hóa, có hệ thống bằng sáng chế, UTII. Một thành tựu quan trọng của chính quyền Nga, các nhà phân tích xem xét hệ thống khấu trừ thuế liên bang và khu vực tích hợp có lợi cho các đô thị trong khuôn khổ các tiêu chuẩn được phản ánh trong Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga. Điều này giúp loại bỏ sự bất bình đẳng của các khu vực và thành phố về các nguồn lực để phát triển kinh tế. Sự thống nhất của hệ thống ngân sách, do đó, được đánh giá là một yếu tố tích cực trong việc tăng hiệu quả của chính sách thuế của nhà nước.
Nếu bạn mô tả mô hình chính sách thuế của Nga trong khuôn khổ của một kế hoạch rất đơn giản, thì nó hoạt động như thế này. Phí vào kho bạc của Liên bang Nga được chia thành liên bang, khu vực và thành phố. Họ được trả tiền trong trường hợp chung để tài trợ chi phí ở mức ngân sách phù hợp. Ở Nga, một số loại thuế đã được áp dụng cùng một lúc. Chúng có thể được phân loại thành một số nhóm chính:
- thu nhập (thuế thu nhập);
- tài sản;
- nhiệm vụ;
- thuế tiêu thụ đặc biệt;
Đồng thời, trong mỗi nhóm, một số lượng khá lớn các khoản phí rất khác nhau có thể xuất hiện. Vì vậy, ví dụ, có thuế thu nhập cho cá nhân - thuế thu nhập cá nhân, là 13%. Có một khoản phí đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp - 20%. Có một loại thuế được tính theo chương trình đơn giản hóa - 6% doanh thu hoặc 15% lợi nhuận ròng.
Có các khoản phí xã hội - lương hưu, được gửi đến FIU, cũng như các khoản đóng góp cho FSS hoặc MHIF. Chúng được tính toán trên cơ sở mức thù lao cho nhân viên làm việc trong các tổ chức, hoặc dưới dạng giá trị cố định cho từng doanh nhân. Một số cơ chế cũng được cung cấp, trong đó có thể bù một số loại thuế nhất định khi thanh toán các loại phí khác. Luật cũng quy định các kịch bản khác nhau cho người nộp thuế trả lại số tiền được trả quá mức cho kho bạc nhà nước.
Có những chuyên gia tin rằng chính sách thuế của Liên bang Nga không cân bằng và đòi hỏi phải hiện đại hóa - mặc dù không cấp bách, nhưng khả thi trong tương lai gần. Thực tế là, theo các nhà phân tích, khối lượng các nhiệm vụ xã hội mà nhà nước đã thực hiện là khó khả thi với hệ thống thu thuế hiện tại.
Điều này được thể hiện, đặc biệt, trong thực tế là thực tế gánh nặng thuế các doanh nghiệp trên danh nghĩa, có lẽ không phải là khổng lồ nhất, được bổ sung bởi một loạt các nghĩa vụ xã hội. Vì vậy, ví dụ, các doanh nghiệp Nga phải cung cấp một lượng tiền đáng kể từ tiền thù lao của nhân viên cho các khoản đóng góp cho PFR, FSS và MHIF. Ngoài ra, như các nhà nghiên cứu tin rằng, ở Liên bang Nga, thật tuyệt khi giới thiệu một mô hình thu thuế tiến bộ, như được tổ chức ở nhiều quốc gia trên thế giới. Trong trường hợp này, các nhà phân tích tin rằng, nên đưa ra ngưỡng doanh thu không bị đánh thuế - điều này có thể kích thích tinh thần kinh doanh.
