Tüketim vergisi, belirli mal kategorileriyle olan işlemlerinde girişimciler ve kuruluşlara uygulanan bir vergidir. Bu ödeme, Rusya Federasyonu sınırındaki ürünlerin taşınması da dahil olmak üzere tahsil edilir.
Anahtar özellikler
ÖTV vergileri, mükellefler, bahisler, vergilendirme nesneleri ödeme şartları - tüm bunlar Vergi Kanunu'nda tanımlanmıştır. Kod ayrıca, söz konusu ödemelerin temel özelliklerini de belirler. Özelliklerini belirleme kriterleri şunlardır:
- Kullanım haklarının tamlığı.
- Ödeme konularına aittir.
- Kullanımın doğası.
- Çekilme yöntemi.
- Yönetim ve güç seviyesine aittir.
- Vergilendirme yöntemi
Tüketim vergisi, yönetim ve iktidar seviyesine uygun olarak federal vergi Kullanımın niteliğine göre, uygunsuz amaçlar için bir kesintidir. Bu, alınan miktarların belirli olaylara atıfta bulunmadan dağıtıldığı anlamına gelir. Tüketim vergisi mükellefleri, tüzel kişiler ve girişimcilerdir. Para çekme yöntemine göre, indirimler KDV gibi dolaylı olarak sınıflandırılır. Vergilendirme yöntemine göre, tüketim vergisi sabit vergi olarak kabul edilir. Bütçeye ilişkin hesaplama ve kesintilerin sorumluluğu ekonomik kuruluşa aittir. Tam haklar uyarınca, tüketim vergileri düzenleme vergileridir. Hem federal hem de bölgesel bütçe
Özgünlük
Hesaplama mekanizması ve müteakiben bütçeye yapılan indirimler, belirli bir ürün kategorisi ile işlem yapılırken miktarın belirlenmesini ve ürünün maliyetine dahil edilmesini içerir. Bu, tüketim mallarının satışına katılan her bir işletmenin bir tahakkuk ettiği ve ürün satarken bu yükümlülüğü bir sonraki kişiye nihai tüketiciye devrettiği anlamına gelir. Sonuncusu, aslında, kesintilerin yükünü taşımaktadır. Normatif kategoriler olarak hareket eden tüketim vergileri, mükellefler ve nesneler bütçenin gelir tarafının yenilenmesini etkiler. Aynı zamanda, belirli bir ürün kategorisinin tüketiminin düzenlenmesini sağlarlar.
Vergi mükelleflerinin vergi kanununda nasıl tanımlandığını daha fazla düşünelim. tüketim malları hesaplama için teklifler.
Ürün bileşimi
Bazı ürün kategorilerinin dolaşımına katılan ekonomik kuruluşlar, tüketim vergisi mükellefleri olarak hareket eder. Petrol ürünleri (otomobil ve düz benzin, motor yağı, mazot), alkol, alkol içeren ve tütün ürünleri, bira, alkollü içecekler sadece öngörülen miktarlar bütçeye ödendiğinde ticarette kullanılabilir. Vergi Kanunu, belirli ürün kategorilerinin bir takım kısıtlamalara tabi olarak bu yükümlülükten muaf tutulduğunu belirler.
konular
Tüketim vergisi mükellefleri, malları Rusya Federasyonu sınırından geçiren kişiler olarak kabul edilmektedir; bireysel girişimciler, yurtiçi ciro sağlayan kuruluşlar. Sanatta Vergi Kanunu’nun 179’unda tahakkuk yükümlülüğünün belirli işlemlerin gerçekleştiği andan kaynaklandığı tespit edilmiştir. Bu bakımdan, tüketim vergisi mükelleflerinin tümü, bunları taahhüt eden kişilerdir. Bunlar, diğer şeylerin yanı sıra, yabancı ticari varlıkları içerir. Tüketim vergisi mükellefleri ayrıca şirketlerin ayrı bölümleridir.
Yükümlülüğün özellikleri
Tüketim vergisi mükelleflerinin basit bir ortaklık biçiminde faaliyet gösteren işletmeler olduğu söylenmelidir. Vergi Kanunu, zorunlu anlaşma tutarlarının ilgili sözleşme kapsamında bütçeye indirgenmesiyle ilgili ortak sorumluluk yükler.Aynı zamanda, bu yükümlülüğün hem tüm ortaklar tarafından hem de bireysel bir kuruluş tarafından yerine getirilmesine izin verilmektedir. İkinci durumda, kişiye şirketteki diğer tüm katılımcılar tarafından atanır.
Belirtilen işletme, ilgili işletme tarihinden en geç, basit ortaklık anlaşması şartları çerçevesinde kendisi tarafından ilgili yükümlülüğün yerine getirildiğini vergi servisine bildirir. Aynı zamanda tekrar kaydolması gerekir. Bu durumda, toplum işlerini yürüten bir vergi mükellefi olarak hareket edecektir. Bu yükümlülük, bağımsız faaliyette bulunan bir kuruluş olarak kayıtlı olup olmamasından bağımsız olarak ortaya çıkar. Şirketin işlerini yürüten kuruluş tarafından belirlenen kuralların zamanında ve eksiksiz uygulanmasıyla, kalan yoldaşlar - tüketim vergisi mükellefleri bütçeye katkı yapma ihtiyacından muaf tutulacaktır.
Vergilendirmenin amacı
Vergi Kanunu'nda öngörülen işlemler aynı şekilde hareket eder. Tüketim vergisi mükellefleri, aşağıdakileri yapan işletmelerdir:
- Rusya Federasyonu topraklarında ürün üretimi ve satışı.
- Ürünlerin alınması ve kaydedilmesi.
- Ücretlendirme dahil bazı iletim türleri.
- Ürünleri Rusya Federasyonu sınırından geçirme.
Tüketim vergisi mükellefleri ve vergilendirmenin nesneleri: özellikleri
Uygulama, ilgili ürün kategorilerinin mülkiyetinin bir kurumdan diğerine devredilmiş / geri ödenebilir bazda ve ayni kullanımda devredilmesidir. Tüketim vergisi mükellefleri, kendileri tarafından üretilen ürünleri sağlamak için bazı işlemleri gerçekleştiren işletmelerdir. Özellikle, biz transferi hakkında konuşuyoruz:
- yayımlanan ürünler tolling mal sahibi veya diğer kişiler;
- Şirket yapısında, münhasır tüketim mallarının yaratılması için ürünler üretildi;
- ürünleri kendi ihtiyaçları için üreten işletmeler;
- geçiş ücreti bazında işlem yapmak için;
- Rusya Federasyonu topraklarında ürünlerinin konusu olan pay (yetkili) sermayeye, yatırım fonlarına ve ayrıca basit bir ortaklık anlaşmasına uygun olarak bir katkı şeklinde;
- Şirket üyesine, elden çıkarmasının bir parçası olarak ürettiği ürünleri şirketten çıkarması;
- Bir katılımcının payını ortak mülkiyette olan mülkünden veya bölünmesi sırasında tahsis ederken basit bir ortaklık ile.
Tüketim vergisi mükellefleri, aynı zamanda, listesinin Vergi Kanunu'nda sağlandığı, mülk sahibi olmayan, el konan veya belediye / devlet mülkiyetine devredilen ürünleri satan şirketlerdir. Söz konusu kesintiyi yapma yükümlülüğü bulunan bir işlem olarak, söz konusu ürünlerin Rusya Federasyonu topraklarına ithalatı da aynı şekilde yapılmaktadır.
üretim
Özel tüketim vergileri çerçevesinde yapılan bu işlem birçok özelliğe sahiptir. Bunlardan biri Sanatta geçiyor. 182, Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı. Norm, üretimin, münhasır bir ürün oluşturulduğunda satış ve depolanma yerlerinde ürünlerin herhangi bir şekilde karıştırılması olduğunu belirtir. İstisna catering. Sanatta 193 Vergi Kanunu, hammadde olarak kullanılanlara kıyasla artırılmış bir tarifenin uygulandığı ürünlerin bir listesini sunar.
resepsiyon
Kayıt işlemleri, özel bir süreç grubuna aittir. Tüketim vergisi mükellefleri, düz benzin ve denatüre etil alkol üreten şirketlerdir. Kapitalizasyon, ilgili ürün kategorilerinin bitmiş ürünler olarak kabul edilmesidir. Kendi hammaddelerinden serbest bırakılmalıdırlar. Bu durumda, tüketim vergisi mükelleflerinin uygun bir sertifikaya sahip olmaları gerekir. Yasaklanan veya gerçekleştirilmesine izin verilen faaliyet türlerini belirtir. Sertifikalar isteğe bağlı olarak verilir. Alkol içermeyen ürünlerin veya metlerin serbest bırakılması için lisansı değiştirirler.Buna göre, sertifika doğrudan denatüre alkolün vergilendirilmesi ile doğrudan ilgili bir belge olarak hareket eder.
Düz koşu benzinli
Onunla işlem yapmak için şirketin de bir sertifikası olmalıdır. Ancak, sağlanması için şartlar bazı özelliklere sahiptir. Aşağıdaki faaliyetleri yürüten şirketlere izin verilir:
- Ücretli hammaddelerin de dahil olduğu doğrudan benzin damıtma üretimi.
- Petrokimya üretimi. Aynı zamanda, düz benzin kullanan üretimde kullanılmalıdır.
Uygun sertifikayı almak için, başvuru sahibinin, bu ürünlerin üretimi için gerekli kapasiteye sahip olması gerekir. Mülklerinde, mülkiyeti, kullanımında veya diğer yasal gerekçelerle kendisine ait olabilir. Diğer bir koşul, düz işletilen benzinin üretildiği, ücretli şirketlerin işlenmesi için bir işletme tarafından hizmetlerin sunulması üzerine bir anlaşmanın var olmasıdır. Bu anlaşmaya dayanarak, başvuru sahibinin işlenmiş hammaddelerin sahibi olarak hareket etmesi ve petrokimya ürünleri imalatçısı ile sonuçlanması halinde izin verilir.
kurtuluş
Vergilendirme konusu olmayan işlemler Operasyonda verilmiştir. 183. Bunlar:
- İhracata yönelik ürünlerin satışı.
- Şirketin bölümleri arasında diğer tüketim mallarının üretimi için ürünlerin transferi. Aynı zamanda, bütçeye başka bağımsız katkılarda bulunmamalıdırlar.
- Reddedilen ve belediye veya devlet mülkiyetine devredilmesi veya SEZ limanına yerleştirilmesi gereken ürünler Rusya Federasyonu topraklarına ithalat.
tarifeler
Sanatta 193 Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu’nun tüm bölgesi için tek tip oranlar belirledi. Tarifeler birleşik ve sağlam olarak sınıflandırılmıştır. Sonuncusu birim bazında mutlak değere ayarlanır. Örneğin, belirli bir türde 1 ton petrol ürünü için, 1 litre etil alkol (susuz) için birim sayısı için. Birleştirilmiş oran, belirli bir bileşeni ve maliyet göstergesinin bir payını birleştirir. Vergi Kanunu, tarifelerin ürünlerin türüne ve türüne göre sınıflandırılmasını sağlar. Örneğin, 2011'den bu yana, daha iyi yakıt azaltma ilkesine göre dizel yakıt ve motor benzin sınıfına uygun bir oran belirlendi. Mevzuat, öngörülen tüketici fiyat göstergelerine göre katı tarifelerin endekslenmesini sağlar.
baz
Her çıkarılabilir mal türü için ayrı ayrı belirlenir. Bu kural Sanat'ta kurulmuştur. 187 Vergi Kanunu. Her ürün kategorisinin kendi tarifesi vardır. Oranlara bağlı olarak, baz belirlenir:
- Ayni olarak devredilen (satılan) ürünlerin hacmi. Bu kural, sabit tarifelerin ayarlandığı ürünler için geçerlidir.
- Devredilen (satılan) ürünlerin değeri olarak. Sanat hükümleri ile belirlenen fiyatlara göre hesaplanır. 49 KDV ve tüketim vergisi hariç Vergi Kanunu. Bu kural, reklam geçerliliği (yüzde) tarifelerinin tanımlandığı ürünler için geçerlidir.
- Taşınan malların değeri olarak, önceki vergi döneminde yürürlükte olan ortalama satış fiyatlarına göre hesaplanır. Yokluk halinde piyasa değeri esas alınır. İkinci durumda, KDV ve tüketim vergisi dikkate alınmaz. Bu kural, faiz oranlarının belirlendiği ürünler için geçerlidir.
- Sabit bir oran kullanılırken vergi hesaplaması için aynen devredilen (satılan) malların hacmi ve satılan malın tahmini maliyeti. İkincisi, faiz oranı kullanılırken maksimum perakende fiyatı esas alınarak hesaplanır. Bu kural, birleştirilmiş fiyatların ayarlandığı ürünler için geçerlidir.
Alkollü Ürünler
Vergi ödemelerinin kontrolünü sağlamak ve alkol içeren ürünler için üretim ve dolaşımın yasallığını sağlamak için işaretleme yapılmıştır. Alkol içeriğinin hacmin% 9'undan fazla olduğu ürünler ile ilgili olarak gerçekleştirilir. Bu ürünler için aşağıdaki prosedür sağlanmıştır:
- İhracata yönelik olanlar hariç, Rusya Federasyonu bölgesinde serbest bırakılan ürünler özel federal markalar tarafından tanımlanmaktadır. Devlet tarafından yetkilendirilmiş devlet kurumlarındaki kuruluşlar tarafından satın alınırlar.
- Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen ürünler tüketim damgaları ile tanımlanmaktadır. Gümrük makamlarından satın alınırlar.
işaretleme
Bazı münhasır tüketim malları için sağlanmıştır. Örneğin, alkol ve tütün ürünleri için zorunlu etiketleme gereklidir. Diğer şeylerin yanı sıra, ithalat veya üretimin yasallığını belirleme yöntemi olarak da işlev görür. Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen yabancı tütün ürünlerinin daha sonra satılması için zorunlu etiketleme yapılmıştır.
