Taşeronluk muhasebe bir terimdir. Bunun özü, yüklenicinin müşterinin materyallerini gözaltına alması ve onlardan ürün üretmeyi ve ödeme almayı taahhüt etmesidir. İşletmedeki ücretlendirme muhasebesinin nasıl gerçekleştiğini daha ayrıntılı olarak değerlendirin.
Yasama düzenleme
Müşteri tarafından tedarik edilen hammaddelerden mal imalatını yapan organizasyon müşteri, müteahhit firma olarak hareket eder. Bu işlemler Sanat tarafından yönetilir. 713, 714, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Düzenleyici işlem, çalışmanın yüklenicinin malzemelerinden, kuvvetlerinden ve ekipmanından yapıldığını söylüyor. Müşteri kendi hammaddelerinden ürünler üretmeyi talimat ederse, bu tür işlemler Sec. 37.
Yüklenici, malzemeyi ekonomik olarak kullanmakla ve işin sonunda bir rapor sunmak, geri kalan hammaddeleri iade etmek veya işin maliyetini düşürmekle yükümlüdür. Faaliyetin bir sonucu olarak, daha fazla kullanım için uygun olmayan kusurlara sahip bitmiş ürünler piyasaya sürülmüşse ve bunların ortaya çıkma nedenleri düşük kaliteli malzemenin sağlanmasıyla ilişkiliyse, yüklenici daha önce gerçekleştirilen işler için ödeme talep edebilir.
Mad. 714, sağlanan malzemelerin ve diğer malların korunamaması konusunda yüklenicinin sorumluluğunu sağlar. Ücretli malzemelerden eserlerin fiyatını hesaplamak için prosedür Sanat. 709, 711, 720. Medeni Kanun'da yer alan yukarıdaki normlardan, aşağıdaki işlemlerin özellikleri ayırt edilebilir:
- müşterinin tedarik ettiği malzemeler ve bunlardan üretilen ürünler müşterinin malıdır;
- Yüklenici, hammaddelerin alındığı andan, üretim sürecinde ve malların serbest bırakılmasına kadar sorumludur;
- devredilen hammaddelerin bedeli sözleşme bedeline dahil değildir.
Vergi nüansları
Ücretli ürünlerin üretimi ile ilgili işlemlerde, ürünlerin mülkiyetinde devir yoktur. Bu nedenle, vergi amacıyla, bu tür işlemler iş olarak sınıflandırılır. Sanatta Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38, bu tür işlemlerin bir açıklaması var: iş, kurumun ihtiyaçlarını karşılamak için kullanılabilecek somut sonuçları olan bir faaliyettir. Ürünler için bir kabul belgesi düzenlenir. Hammaddelerin müşteri tarafından işleme alınması ve malların alınması ile birlikte devredilmesi, mülkiyeti devredilmeden gerçekleştirilir. Bu nedenle, bu tür işlemler KDV ve NPP'ye (gelir vergisi) tabi değildir.
Taşeronluk: Belgeler
Operasyonun tüm nüansları sözleşmede belirtilmelidir. Özellikle:
- aktarılan malzemelerin tam adı ve açıklaması, miktarları, nitelikleri ve maliyetleri;
- malzemelerin aktarılması ve işlenmiş ürünün kabulü için prosedür;
- hammadde tüketim oranı;
- ödeme koşulları;
- teknolojik kayıpların varlığı (atık), muhasebe prosedürleri;
- diğer koşullar
Değiştirilemez üretim atığı maddi maliyetlere eşittir. Hepsi belgelenmelidir. Tahsili için esas, sözleşmede belirtilen tüketim oranıdır.
Materyaller düzenlendiğinde, M-15 şeklinde bir fatura düzenlenir. Ücretli olarak iletilen hammaddeleri gösterir. Yanlış evrak durumunda, vergi müfettişliği devri ücretsiz olarak görebilir ve ek KDV talep edebilir. İşi tamamladıktan sonra müşteri yükleniciden almalıdır:
- tüketilen malzeme ve atık raporu;
- iş kabulü eylemi.
Kuruluş bağımsız olarak belge biçimleri geliştirir.Kullanılan malzeme miktarı hesaplamaya uygun olmalıdır. Aynı belgeye dayanarak, muhasebe hammadde iptali kaydeder.
Yüklenici tarafından işlemlerin kaydedilmesi
Yüklenicinin 1C'de işlemleri nasıl gösterdiğini daha ayrıntılı olarak ele alalım. Taşeronluk yapan hammaddeler, 003 “İşlemdeki malzemeler” ve 002 “Depo depolaması için malzemeler” hesaplarındaki bakiyeye kaydedilir. Ücretlendirme olanakları, isimler, miktar, depolama ve işleme yerlerinde analitik muhasebe yapılır. İşleme tabi tutulan hammaddeler, M-15 konsinye notunun deposunda ve ücret şartlarını içeren bir not içeren bir makbuz hesabında muhasebeleştirilir.
Üretim maliyetleri yüklenici tarafından 20 “Üretim” hesabına kaydedilir. İşlemci aynı anda kendi ürünlerini üretiyorsa, ayrı kayıt tutması gerekir. Atık bilançoda, mülk ücretsiz olarak alındığında görüntülenir. Hammaddelerin kabulü ve transferini imzaladıktan sonra işletme dışı gelirin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi) bir parçasıdır. Kontrol ünitesinde CT98 “Ertelenmiş gelir” de gösteriliyor ve ardından 91 “Diğer gelirler” hesabına borçlandırılıyorlar. OU’daki gelir, OU’dan daha erken elde edildiğinden ertelenmiş vergi varlığı.
İşlemci Kayıtları
Daha fazla netlik için, bu bloğun malzemesi masaya yerleştirilir.
| operasyon | DT | CT |
| Alınan hammaddeler | 003-1 | |
| Yazılı materyaller | 003-2 | 003-1 |
| Yansıtılmış üretim maliyetleri | 20 | 02 (70, 10) |
| Depoda kabul edilen ürünler | 002 | 003-2 |
| Müşteriye gönderilen işler | 62 | 90-1 |
| Yansıyan Vergi | 90-3 | 68 |
| Maliyet muhasebesi | 90-2 | 20 |
| Aktarılan ürünler | 002 | |
| Transfer edilen kalıntılar | 003-1 | |
| Büyük harfli atık | 10 | 98 |
| Yansıttı | 09 | 68 |
| Bakiyelerin uygulanması (mahsup edilmesi) | 98 | 91-1 |
| Geri ödeme SHE | 68 | 09 |
| Yansıyan finansal sonuç | 90-9 | 99 |
| Yansıyan Vergi | 99 | 68-4 |
örnek
İnşaat şirketi, müşteri taşeronluk malzemelerinden 100 bin ruble tutarında aldı. ve bunları mal yapmak için kullanır. Kararlaştırılan işin maliyeti 35.4 bin ruble. (KDV% 18 - 5,4 bin ruble). Hammaddelerin kabulü, M-4 siparişi ile ödeme koşulları hakkında bir not ile gerçekleştirilir.
İşlemcideki işlemcinin işlemciler tarafından hesaplanması
Tekrar masaya bakalım:
| DT | CT | Miktar, bin ruble | operasyon |
| 003 | 100 | Ücretlendirme maliyetini yansıttı | |
| 20 | 70-69 | 20 | İşleme maliyetleri dahil |
| 62 | 90-1 | 35,4 | İşleme maliyetini yansıttı |
| 90-2 | 68-2 | 5,4 | Vergi dahil |
| 90-2 | 20 | 20 | Giderlerin iptali |
| 51 | 62 | 35,4 | Müşteriden ödeme kabul edilir |
| 003 | 100 | Malların müşteriye devri sırasında malzeme maliyetinin düşmesi |
İşlemci ile işlemlerin gerçekleştirilmesi, 003 hesabına çift giriş olmadan gerçekleştirilir. Atık işleme sırasında ortaya çıkarsa, müşteriye iade edilir veya yüklenici tarafından alıkonulur. İkinci durumda, “10” ana hesabına muhasebe kabul etmeleri ile birlikte malzeme maliyetlerinin toplamı için КТ003'e göre bir giriş yapılır. Daha sonra atık piyasa fiyatları üzerinden yazılır: KT10-6 DT98-2.
Müşteri muhasebe
Bitmiş ürünler müşteriye aittir. Bir raporda, 43 hesabına ulaşır ve ayrıca MX-18 formunda bir fatura hazırlar. Transfer edilen hammaddeler müşteriye aittir. Bu nedenle, bu tür işlemleri 10-7 alt hesabında gösterir. Malların maliyet yapısında, hammadde ve işleme maliyetleri dikkate alınmaktadır. Ek olarak, ulaşım, seyahat giderleri, aracı hizmetler, genel giderler.
İşleme sözleşmesi aşağıdaki ödeme seçeneklerini şart koşabilir: para, malzeme, mallar, ödeme şekilleri. Hizmet ayni olarak ödenirse, sözleşme doğası gereği karışıksa, daltların KDV tutarını iade etme yükümlülüğü olacaktır. Yüklenicinin israfı varsa, müşteri ve kontrol ünitesinin satışa eşdeğer olan ve KDV'ye tabi olan değerlerin gereksiz yere aktarılması üzerindeki işlemi yansıtması gerekir.
Taşeronluk yapan hammaddeler: daltse'deki kontrol ünitesindeki kayıtlar
Masaya bakalım:
| operasyon | DT | CT |
| Malzemelerin işleme tabi tutulması | 10-7 | 10-1 |
| GP üzerinde materyaller yazıldı | 20 | 10-7 |
| Geri ödeme yansıyan | 10-1 | |
| Maliyet muhasebesi işlemesi | 20 | 60 |
| Yansıyan KDV | 19 | |
| Vergi indirimi için kabul edildi | 68 | 19 |
| Atık Dahil | 10-12 | 20 |
| Üretilen mal kabul edildi | 43 | |
| Hizmet için ödeme yapmak için transfer edilen mallar | 62 | 90-1 |
| Tahakkuk eden vergi | 90-3 | 68 |
| KDV listelenmiştir | 60 | 51 |
| Ofset gereksinimleri | 62 |
Muhasebede muhasebe, işlemlerin niteliğine bağlı olarak yapılır.
Malzemelerin rafine edilmesi
Müşteri, hammaddeleri üretim faaliyetlerinde kullanılabileceği bir duruma getirmek için transfer eder. Bu durumda işlemci yükleniciye ürün değil, değiştirilmiş malzeme geri döner. Müşterileri hesap 10 gelir ve müteahhit işlerinin maliyeti nedeniyle maliyetlerini artırır.
örnek
Bir mobilya fabrikası 354 bin ruble değerinde odun aldı. (KDV 54 bin ruble). Ekipman arızasından sonra fabrika bir ağaç işleme firması ile anlaşma imzaladı. Fabrika, daha sonra dolap üretmek için kullanılan tahtaların üretimini emretti. Çalışmanız için 118 bin ruble ödemeniz gerekiyor.
| DT | CT | Miktar, bin ruble | operasyon |
| 60 | 51 | 354 | Orman için yapılan ödeme |
| 10-1 | 60
60 |
300 | Orman kabul edildi |
| 19 | 54 | Vurgulanan vergi | |
| 68 | 19 | 54 | KDV muhasebesi |
| 10-7 | 10-1 | 300 | Revizyon için gönderilen materyaller |
| 10-1 | 10-7 | Kurullar alındı | |
| 60 | 100 | Arıtma maliyeti, panoların maliyetine tahsis edilir. | |
| 19 | 18 | Vurgulanan vergi | |
| 60 | 51 | 118 | Bir işlemciye aktarıldı |
Üretildikleri levhaların defter değeri: 300 + 100 = 400 ruble.
Malzeme Transferi ve Ürün Açıklaması
Bu standart şemadır. Müşteri hammaddeleri transfer eder ve daha sonra satılan ürünleri alır. Malzemelerin maliyeti, malların alındığı tarihte üretime kaydedilir. İşleme işleri de üretim maliyetlerine dahil edilir ve maliyet oluştururken dikkate alınır.
örnek
LLC 472 bin ruble değerinde kumaş satın aldı. (KDV 72 bin ruble) ve bir paltoyu terbiye etmek için başka bir kuruma aktardı. İşin maliyeti 236 bin ruble olarak tahmin ediliyor. KDV ile.
| DT | CT | Miktar, bin ruble | operasyon |
| 10-1 | 60 | 472 | Muhasebe için kabul edilen kumaş |
| 19 | 60 | 72 | KDV tahsis edildi |
| 60 | 51 | 472 | Tedarikçiye ödenen ödeme |
| 68 | 19 | 72 | KDV düşüldü |
| 10-7 | 10-1 | 400 | İşleme için gönderilen malzemeler |
| 20 | 10-7 | 400 | Ücretli malzemeler |
| 20 | 60 | 200 | Ücretli işlem maliyetleri |
| 19 | 60 | 36 | KDV tahsis edildi |
| 60 | 51 | 236 | Hammaddelerin ücretli olarak işlenmesi |
| 68 | 19 | 36 | Vergiden düşülmüş |
| 43 | 20 | 600 | Kabul edilen bitmiş ürünler (400 + 200) |
Üretim maliyeti, malzemelerin ve işlemlerin maliyetini içerir. Örnekteki hesaplamaları basitleştirmek için kuruluşun başka bir üretim maliyeti yoktu. Uygulamada, ürünün maliyeti ek olarak nakliye, seyahat giderleri, aracı hizmetler, genel üretim maliyetlerinin bir bölümünü içerebilir.
Malların transferi ve diğer ürünlerin alınması
Rafineri, müşteriyle hesapta 43 kayıtlı olan işlem için teslim edilir. İşlemin sonucu aynı zamanda üründür, ancak farklı bir durumdadır. Böyle bir düzen genellikle ne zaman kullanılır? petrol arıtma Black Gold, petrol üreten kuruluşlar için bir üründür. 43-1 "Üretim Maliyeti" hesabında listelenmiştir. Materyalleri işlemeye aktarırken, hesap 43-2 "İşlemde GP" hesabı açılır. Oluşan ürünler müşteriye 43-3 "İşlem sonrası GP" hesabına iade edilir.
örnek
Organizasyon rafine etmek için komisyon bazında bir yağ aktarıyor. Üretim maliyeti 1 milyon ruble. Eserlerin 472 bin ruble olduğu tahmin ediliyor. KDV ile. İşlem sonucunda, yağ içeriği% 30 ve% 70 olan iki tür ürün üretildi. Mal üretimi ile ilgili diğer giderler 200 bin ruble olarak gerçekleşmiştir.
BU'daki işlemleri hesaba katmak için alt hesaplar kullanılır:
- 43-1 "Üretim Maliyeti";
- 43-2 "işleme için GP";
- 43-3 "İşlemden sonra GP."
| borç | kredi | Miktar, bin ruble | operasyon |
| 43-2 | 43-1 | 1000 | Rafine edilecek yağ |
| 43-3 | 43-2 | 300 | Ürün No. 1 kabul edildi (1000 x 30%) |
| 700 | 2 No'lu tescilli ürün için kabul edildi (1000 x 70%) | ||
| 60 | 51 | 472 | Ücretli işleme |
| 20 | 60 | 400 | Maliyetler Dahil |
| 19 | 72 | Vurgulanan vergi | |
| 68 | 19 | 72 | Vergiden düşülmüş |
| 43-3 | 20 | 120
280 |
İşleme maliyeti üretim maliyetine dahil edilir:
ürün numarası 1 (400 x 0,3); ürün numarası 2 (400 x 0,7). |
| 60
140 |
Diğer giderlerin bir kısmı ana maliyete dahil edilmiştir:
ürün numarası 1 (400 x 0,3); ürün numarası 2 (400 x 0,7). |
İşleme sonrası toplam üretim maliyeti:
1: 300 + 120 + 60 = 480 bin ruble;
2: 700 + 280 + 140 = 1,120 bin ruble.
Avantajlar ve dezavantajlar
Yüklenicinin, ücretli hammaddeden mal üretmesi avantajlıdır.Çok fazla emir varsa ancak kendi üretim kapasitem yeterli değilse, emirlerin bir kısmını üçüncü taraf bir işletmeye devredebilir. Küçük ticari kuruluşlar, mallarını şirket konteynerlerine paketlemek için genellikle müteahhitlerin hizmetlerini kullanır.
İşlemci uygulama masraflarını karşılamamaktadır, üretilen malların talepte bulunmaması riski yoktur. İşleme, müşteri malzemelerinin pahasına yapılır. Üretici güvenliklerinden sorumludur ve aşağıdakileri yapmalıdır:
- müşteriyi uygunsuzluk, malzemenin kalitesizliği konusunda uyarmak;
- Tüketilen hammaddeler hakkında bir rapor gönderin ve bakiyenizi iade edin.
nüans
003 hesabı, özellikle hammadde ücretlerinin muhasebeleştirilmesi için tahsis edildi.Bu kuralın ihlali için 5 bin ruble para cezası verildi. Ancak, eğer sözleşme devredilen malzemelerin maliyetini göstermiyorsa, işlemi ekonomik olarak hesaba katmak için hiçbir sebep yoktur. Hammadde maliyeti bir varlık oluşumuna katılmamaktadır, borç, gelir ya da gider değildir. Bu nedenle, hesap 003'e yansımaması vergi ihlali değildir.
İşlemci, ortak bir şekilde NPP ve KDV ödeyen bir kişi ise, malzemelerin alınması, bunları bilanço dışı hesaba ödenen ham madde olarak yansıtmaktadır. Ayrıca, özellikle satıcı transfer sırasında fatura çıkarmamakla birlikte KDV'siz bir fatura oluşturduğundan vergi indirimi yapmaz.
Ücretli ham maddeden yapılan malların satışında, verginin hesaplanmasındaki esas, işlemlerinin maliyeti, KDV'siz diğer dönüşümler olarak belirlenir. İşi kabul ederken, müteahhit bir fatura düzenler. İşin maliyeti, malın satışı değil, işin işi olduğu için% 18 oranında KDV'ye tabidir.
"1C: Muhasebe" de Muhasebe
Programda ücretlerin muhasebeleştirilmesi pratikte standarttan farklı değildir. Malzemelerin alınması, “Satın Alma” menüsünde “Malların ve hizmetlerin alınması” olarak belgelenmiştir. Operasyon türü - “İşleme”. Belgenin kendisinde, malzeme seçmeniz ve belirtmeniz gerekir bilanço dışı hesap. Dahası, "Gereksinim-irsaliye" belgesi hammadde işlemeye aktarılmaktadır. Sürecin tamamlanmasının ardından bir “Üretim Raporu” oluşturulur. Üretilen malların sayısını ve maliyetlerini gösterir. "İşlemden aktarma" ürünleri belgesi belirli bir depoya aktarılır. “Fatura İhtiyacı” temelinde “İşleme Hizmetleri Satışı” oluşturulmuştur. Daha sonra bu belgeye göre bir “Fatura” oluşturulmuştur. Atıkların iadesi “Malların tedarikçiye iade edilmesi” ile yapılır.
