Tüm maliyet kalemlerinden elde edilmeyen rakamlar bilançoya dahil değildir. Geçici olarak kullanımda olan değerler hakkında bilgi görüntüleyen özel bilanço dışı hesaplar vardır. Üç basamaklı kodları vardır, ana maliyet kalemlerine karşılık gelir ve bilançoya girmezler.
kader
PBU’ya göre, bilanço dışı bir hesap, kuruma ait olmayan, ancak geçici olarak kullanımda olan değerler hakkındaki verileri özetlemek için kullanılır. Bunlar kiralanan sabit kıymetler olabilir, maddi varlıklar depolamada, işlemede, finansal kiralama işlemlerinde mülk vb. Bir kuruluş, belgenin finansal durum hakkında tam bilgi içermesi koşuluyla, bağımsız olarak formunu oluşturabilir.
Hangi hesap bakiyesiz?
- 001 "Kiralık OS".
- 002 "Depolama için kabul edilen ürünler ve malzemeler".
- 003 "İşleme malzemeleri".
- 004 "Mallar komisyon için kabul edildi."
- 005 "Kurulum için donanım".
- 006 "Raporlama Formları".
- 007 "Borçluların borcunu geri alma borcu".
- 008 "Teminat Alındı".
- 009 "Verilen Teminat."
- 010 "İşletim Sistemi Aşınması".
- 011 "Kira sözleşmesinde OS."
Ek olarak, kullanılabilir:
- 012 "Kullanım için maddi olmayan duran varlıklar."
- 013 "Merkez Bankası bir rehin aldı."
- 014 “Koşullu varlıklar”.
- 015 “Koşullu borçlar”.
ekipman
Bilanço dışı hesaplar 001, 004 mülk hareketini göstermek için kullanılır. 001'inci maddeye göre, işletime alınan tesislerle ilgili veriler sunulur. Sabit kıymetler evrakta belirtilen maliyette kaydedilir (sözleşme, kabul belgesi, kartın kopyası). Yazışma ev sahipleri ve envanter numaraları ile yapılır. Müşteriyle yapılan takaslar 76. maddeye göre gösterilir: borç ödeme - kira tahakkuku, kredi - ödeme makbuzu.
"Kurulum Ekipmanı" maddesinin bakiyeleri yükleniciler tarafından montaj aşamasında sahip oldukları mal hareketini göstermek için kullanılır. Arıza, işlemlerde belirtilen fiyatlarla birimler tarafından gerçekleştirilir. Ekipman alımı, OS-15 formunda yapılır. Müşterinin yerinde, 07: DT08 KT 07 hesabında listelenir. Daha önce aktifleştirilen mülkler devredilmişse, o zaman bir kayıt yapılır: DT 01 "Kurulum", "KT", "Depo" altında
Yüklenici hesaptaki sabit kıymetler müteahhitte belirir. DT005 teçhizatı alındığında oluşur. Kurulum maliyetleri, ilgili maliyet kalemlerinin yazışmalarında DT20'ye göre gösterilir (10 “Malzeme”, 70 “Bordro hesaplamaları”, 23 “Yardımcı üretim”). Yapılan iş için, üçüncü taraf bir kuruluş faturaları: DT 62 KT 90-1. İşin sonunda bu miktarlar DT90-2 CT 20 gönderilerek borçlandırılır. Bitmiş nesnenin maliyeti (inşaat) aşağıdaki gibi oluşturulur: DT62 KT90-1. Vergi standart kablolama ile tahsil edilir: DT90-3 KT68. Bilanço hesapları nasıl yazılır? Onları kredilendirmek için gereklidir. Kayıt için temel, kurulumda işletim sisteminin serbest bırakılması için bir uygulamadır. Bir ölçüde kurulmamış aktarılmış ekipman sermaye yatırımı açılmaz.
Hammaddeler
Bilanço dışı hesaplar 002 - 004 malzemelerin hareketini göstermek için kullanılır.
Aşağıdaki durumlarda, değerlerin hareketini göstermek için "depolama için kabul edilen mallar ve malzemeler" makalesi kullanılır:
- Şirket malzemeler için ödeme yapmak istemiyor. Durumun paradoksu mülkiyeti, mal ve malzemelerin devri sırasında alıcıya geçti. Bu tür malzemelerin bilanço dışı hesaplara aktarıldığı bilgisi satıcıya yazılı olarak iletilmelidir.
- Mallar ve malzemeler, sözleşmenin hükümlerine göre harcanamayan tedarikçilerden alınmıştır.
002 hesabındaki devlet kurumları henüz kullanılmamış mülkleri gösterebilir. Muhasebe fiillerden fiyatlarla yapılır. Tüm sahipler, tipler ve depolama yerleri için analizler yapılır.
Tedarikçiler, depoda bırakılan, makbuzlarla verilen ancak alınmayan ücretli değerleri dikkate alır. Bu durumda, gönderi DT002 kablolaması ile gösterilir. Sadece mallar alındıktan sonra hesap kapatılabilir. Çoğu zaman, bu maliyet kalemi gizli depolama için hammadde kabul eden firmalar tarafından kullanılır. Gayrimenkul almazlar, tüm işlemler dengesiz gösterilir. Sonuç olarak, kuruluşun net varlıkları belgelerde belirtilenlerden çok daha büyüktür.
Hesap 003, hareketle ilgili verileri yansıtır. tolling pazarlık fiyatlarla. Analitik müşteriler ve malzeme türlerine göre yapılmaktadır. İşleme maliyetleri DT20'ye göre muhasebeleştirilir. Yükleniciye aktarılan üretim maliyeti, DT62 KT90-1 kablo sistemine yansıtılır. KDV aşağıdaki gibidir: DT90-3 KT68.
“Komisyonlar için Emtia” maddesi komisyon şirketleri tarafından kullanılmaktadır. Muhasebe, fiili fiyatlardan mal ve müşteri türleri bağlamında gerçekleştirilir.
Bilanço dışı hesap 006, katı raporlama formlarının (makbuzlar, diplomalar, sertifikalar, abonelikler, biletler, kuponlar, vb.) Hareketini gösterir. Belgelerin listesi kuruluş tarafından belirlenir. Analytics, depolama alanlarında gerçekleştirilir.
örnek
Şirket, iki sözleşmeyle onarımlar yapmaktadır. İlk kuruluş, malzemeleri yükleniciye sattı, ikincisi ise bunları ödedi. Üretimde hammaddeler tamamen kullanıldı. Malzemelerin maliyeti 430 bin ruble. (KDV hariç). İkinci kuruluş ise 787 bin ruble tutarında ilk hammaddeye teslim edildi. Rapora göre, üretim amacıyla 236,5 bin ruble malzeme kullanıldı. Bu işlemler kontrol ünitesine şu şekilde yansıyacaktır:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - büyük harfli malzemeler.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - Hammaddeler giderlere dahil edilir.
- DT 003 - 787 000 - geçiş ücreti.
- CT 003 - 236 500 - Tüketilen malzemelerin maliyeti düşülüyor.
para
Bilanço dışı hesaplar 007 - 009 sermayenin hareketini yansıtmaktadır. “Borçlu borçlunun kapatılması” maddesine göre, vade tarihine üç yıl kala zararla ilgili miktarlara ilişkin veriler ortaya çıkmaktadır. Önümüzdeki beş yıl, 007 hesabında listelenir. Bu süreden sonra, borçlunun finansal pozisyonu değişse bile borcu tahsil etmek mümkün değildir. Ödeme makbuzları DT 51 (52) KT 91-1 gönderilerek kaydedilir. Her müşteri ve borç için analiz yapılır.
Elde edilen (008) ve verilen (009) teminat yükümlülükleri ödeme belgelerindeki tutarlar üzerinden kayıt altına alınmakta ve borçlar ödenirken yazılmaktadır. DT ile gösterilir:
- teminatlı kredilere alınan / transfer edilen tahviller;
- gönderiler için teminat olarak kullanılan faturalar;
- Seçenekler satın alındı / satıldı ve garanti edildi.
Bir kefil mektubu veya alınan değerlerin transferiyle ilgili olarak verilen tüm garantiler ödemeler için güvenlik işlevi görür. Ödeme belgelerine göre muhasebeleştirilir ve 008 hesap borç listesine kaydedilir.
Mağaza sahiplerinin finansal olarak sorumlu kişilerden talep ettikleri fonlarda durmaya değer. Bireyler mallara ulaşmadan önce para kazanmalıdır. Bu fonlar kullanılabilir veya yatırılabilir. İlk durumda, kredi hakkında konuşuyoruz. İşlem DT 51 CT 66 (67) kaydedilerek gerçekleştirilir. İkinci durumda, bir depozito var: DT 51 CT 76. Bu kayıtlar 008'den itibaren borçlandırılır. Bir çalışan işten çıkarıldığında fonlar kendisine iade edilir. İlişki bir kredi şeklinde düzenlenmişse, ek olarak faiz ödenmesi gerekir.
Nesnenin değerinin düşmesi
Hesap 010, konut tesislerinin amortisman miktarı, dış güzelleştirme, kar amacı gütmeyen kuruluşların sabit varlıkları hakkındaki bilgileri görüntülemek için kullanılır.Tahakkuk yıl sonunda yapılır. İmha edildiğinde, miktarlar CT 010'a yazılır.
Amortisman ve amortisman arasındaki farkı bu işlem bağlamında hemen belirtmelisiniz. Birinci durumda, duran varlıklar bilançoya, ikincisi ise bilanço dışı hesaba aktarılır. Bütçe ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar değer yaratmaz. Buna göre, bilançoda değer düşüklüğü göstermezler. İşletim sisteminin tamamen satın alma sırasında borçlandırılma maliyeti vardır. Gelir yok, harcamaları uzatmak için bir fırsat yok. Bu gibi durumlarda, sabit varlıklardaki amortismanların yılda bir kez 010 hesaba katılması önerilir. Bu işlem masrafları artırmaz, KDV hesaplamasının esasını azaltır, ancak emlak vergisi ödeyen kuruluşlar için faydalıdır. Hesaplamasının temeli, varlığın artık değeridir. Aşağıdaki formül ile belirlenir:
Yılın başındaki bakiye (01) - tahakkuk eden amortisman (02) - amortisman (010).
kiralama
İşlem şartlarına göre mülkün kiracının bilançosunda olması gerekiyorsa “kiralanan varlıklar” maddesi kullanılır. Muhasebe, her nesne için sözleşme fiyatlarında gerçekleştirilir. Leasing işlemleri de burada ortaya çıkıyor. Anlaşma, hangi tarafın nesneyi 011 hesabına borçlandırması gerektiğini belirtir. Her iki durumda da, varlık iade edildiğinde borçlandırılır. Anlaşma mülkün kiracının bilançosuna kaydedildiğini belirtirse, aşağıdaki işlem yapılır:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - Alınan nesnenin masrafları ve masrafları silinir.
örnek
Organizasyon tahıl depolama hizmetleri verdi. İşlemin sözleşme değeri 100 bin ruble. Hizmetler 15 bin ruble olarak tahmin ediliyor, velayetin maliyeti 10 bin ruble. Kontrol ünitesinde bu işlem aşağıdaki gibi yansıtılır:
- DT002 - 100 bin ruble. - tahıl depolama için kabul edilir.
- DT62 KT90 / 1 - 15 bin ruble. - bir servis ücreti aldı.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 bin ruble. - velayetin masraflarını yansıttı.
- DT51 KT62 - 15 bin ruble. - yansıtılmış gelir.
- DT90 / 9 KT99 - 5 bin ruble. - operasyondan elde edilen karı açıkladı.
- KT002 - 100 bin ruble. - Tahıl müşteriye geri döndü.
Bilanço dışı hesaplarda mülk
Büyük nesnelerin büyük harf kullanımı süreci soru sormaz. Kayıt olmak gerektiğinde problemler başlar ve ardından işletim sistemini 3.000 rubleye kadar bir maliyetle, özellikle bir devlet kurumuna geldiğinde başlar. Bu durumda, "Kuruluşun ihtiyaçları için mal ve malzemelerin ihracı beyannamesi" hazırlamanız gerekir, ardından tüm zarar 21 hesabına kaydedilir.
3.000 ruble'den fazla mal olan varlıklar elden çıkana kadar listelenir. Yazma, CT bilanço dışı hesaplarda gösterilmek için yeterlidir. Başka bir kayıt oluşturulmasına gerek yok. Kitap değeri 40 bin ruble'ye kadar nesneler. Devreye aldıktan sonra sıfır olmalıdır. 3-40 bin ruble aralığında olduğu tahmin edilen birimler için, orijinal maliyet ve amortismanın eski haline getirilmesi gerekir.
Nazım hesaptan mahsup etme komisyonun kararı ile mülkün sahibi ve yöneticisi tarafından imzalanan bir yasaya dayanarak yapılır. Kayıt, ilk maliyet tutarında oluşturulur. Kullanım için nesnelerin devri, üzerine yazılarak hareket temelinde gerçekleştirilir. hesap 21 Sorumlu kişinin eşzamanlı değişikliği ile.
3000 ruble'ye kadar olan nesneler, bütçe dışı bilanço hesaplarına tam fiyatla yansıtılır. İstisna, kütüphane fonları ve emlaktır. İşletim sistemi, birimin görevlendirildiğini onaylayan birincil belgeler ile muhasebeleştirilir. İç hareket, sorumlu kişi ve / veya yer değiştirilerek yansıtılır.
ihlal
Bilanço dışı hesaplardaki değerlerin muhasebeleştirilmesi genellikle bir zorluk değildir. Oldukça basit bir şekilde yapılır: teminatların alınması, verilmesi veya teminatların alınması sadece borç üzerine ve borçların geri ödenmesi - krediyle kaydedilir. Bilanço dışı hesaplar birbirleriyle uyuşmuyor. Ancak bu kadar basit bir programla bile, şirketler muhasebeye dikkat etmemektedir. Sonuç olarak, vergi yetkilileri dokümantasyonda ve hassas kuruluşlarda hatalar bulurlar.
Mad.15 Rusya Federasyonu İdare Kanunu, BU'nun davranış kurallarının ihlal edilmesine ilişkin olarak 2000-3.000 rublelik para cezasına çarptırılmış idari sorumluluk getirmiştir. Bu tür ihlaller, herhangi bir raporlama hattının% 10'dan daha fazla bozulmasını içerir. Mad. Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 120'si ek olarak, gelir kalemlerini veya vergilendirme cisimlerinin değerlerini anlama yükümlülüğünü de sağlar.
Komisyon anlaşması
Satılan malın acentesine devredilmesiyle birlikte, müdür mülkiyeti kaybetmez. Bu nedenle, bu gibi değerler yasada belirtilen fiyatlarla, bilanço dışı hesap 004'e aktarılır. İletim sırasında bu numaralar eksiksiz olarak yazılır. Örgüt, bu tür malları bilançoya yansıtırsa sorun ortaya çıkacaktır. Vergi, bir sözleşmeyi normal satış olarak niteleyebilir. Malların üçüncü taraf bir tedarikçi tarafından ödenmesi durumunda, operasyonun yasallığını mahkemede bile kanıtlamak mümkün olmayacaktır.
Mallar ve malzemeler
Mülkiyet vergisi hesaplamasının doğruluğu, 002'deki bilgilerin yansımasının tamamlanmasına bağlıdır. Teftiş, örgütün bir işletim sistemi edindiğini ortaya çıkarır ve bunları makul olmayan bir hesaptan makul olmayan bir şekilde alırsa, vergi mükellefinin para cezası ve ek bir vergi ödemesi gerekecektir. Bu tür işlemlerde çok önemlidir. Şirket kira için bir işletim sistemi aldıysa, ücretsiz kullanıyorsa ve 001 yerine 01'de aktifleştirdiyse, teftişler ve para cezaları şeklindeki olumsuz sonuçlar uzun sürmez.
nüansları
Devlet kuruluşlarının bilanço dışı hesapları için muhasebe işlemleri benzer bir algoritmaya göre yapılır, ancak belirli özelliklere sahiptir. Kurum tarafından bedava kullanım için alınan arsalar, kadastro değerinde muhasebeleştirilir. Bir değerlendirme yalnızca nesne Rusya Federasyonu dışındaysa yapılmalıdır. Bütçe muhasebesindeki bilanço dışı hesaplar sakatlık sertifikaları gibi formlardaki verileri gösterir. Bir araç elden çıkarıldığında, 009'da listelenen yedek parçaların atılması gerekir. Nakit girişi (çıkış) borç 17'de gösterilir. Devlet kuruluşları aşağıdaki durumlarda alacakları alacaklarını zamana göre yazabilirler:
- borçlu tasfiye edildi ve bu gerçek belgelenmiştir;
- borç tahsilât prosedürünün yeniden başlatılması için son tarih tamamlanmıştır.
Mal ve malzeme içeren bilanço dışı hesaplarda artık değer kaybı, amortisman nedeniyle veya ileride kullanılamaması nedeniyle ertelenebilecek değerlerin hareketi hakkında da bilgi bulunabilir.
Sonuç
Kurum tarafından geçici olarak kullanılan ve ait olmayan değerleri hesaba katmak için, özel bilanço dışı hesaplar kullanılır. Tüm büyük harf kullanımı işlemleri borç ve borçlardan - krediyle gösterilir. Gerekirse, bilanço dışı hesaplar 1C ekleyebilir ve yasaları ihlal etmeden kayıtları tutabilirsiniz. Programın temel sürümü halihazırda tüm maliyet kalemlerini ve altkontolarını içermektedir. Tipik işlemler ve raporlama standart belgelere göre üretilir. Bu tür hesaplardaki tutarlar dengelenmez. Bu nedenle, leasing şirketlerinin ve depolanması için çok sayıda malzeme alan kuruluşların net varlıkları anlaşılamamıştır.
