Ruso sistema ng buwis nagbibigay ng pagkakataon sa mga negosyante na gumamit ng iba't ibang mga scheme ng pagbabayad sa estado. Mayroong isang pangkalahatang mekanismo para sa pagkalkula ng mga bayarin sa badyet, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang medyo malaking halaga ng pinansiyal na pasanin sa negosyo. Mayroong iba't ibang mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis, ang paggamit ng kung saan ay nagsasangkot ng isang makabuluhang pagbawas sa pasanin ng buwis sa mga negosyo. Samantalahin ang mga nauugnay na kagustuhan tungkol sa pagbabayad ng mga buwis at tungkulin sa estado ng mga negosyante na nagpapatakbo sa isang malawak na hanay ng mga industriya. Ang bawat isa sa kanila ay maaaring pumili ng isang espesyal na sistema ng pagbubuwis na pinakamahusay na katugma sa mga detalye ng modelo ng negosyo, ang halaga ng kita, pati na rin ang ugnayan nito sa mga gastos. Anong uri ng mga espesyal na rehimen sa pagkolekta ng buwis ang itinatag ng batas ng Russia? Paano pumili ng pinakamahusay na isa mula sa kanila?
Ang konsepto ng espesyal na rehimen ng buwis
Espesyal na rehimen ng buwis - isang sistema ng pagkolekta ng mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis sa badyet, na itinatag sa paraang inireseta ng Tax Code at iba pang mga ligal na kilos. Ang mga espesyal na rehimen na ito ay maaaring magbigay ng isang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga obligasyon sa pagbabayad na naiiba sa pamantayan, at sa ilang mga kaso, pagkalugi ng mga indibidwal na nagbabayad mula sa kanila.
Ang konsepto ng isang espesyal na rehimen ng buwis ay nabuo sa batas ng Russia. Ang pangunahing mapagkukunan ng batas dito ay ang Tax Code. Tinukoy ng mga mananaliksik ng Russia ang espesyal na rehimen ng buwis bilang isang mekanismo para sa pagkolekta ng mga pagbabayad sa badyet para sa mga organisasyon na nakikibahagi sa aktibidad ng negosyante, na kung saan ay isinasaalang-alang bilang isang kahalili sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis o DOS. Sa totoo lang, ang mga kaukulang mga pormulasyon ay naayos sa antas ng pangunahing, tulad ng nabanggit namin sa itaas, na mapagkukunan ng batas sa buwis sa Russia - ang Code ng Buwis. Sa gayon, sinabi ng Tax Code na ang mga espesyal na rehimen ay maaaring ibukod ang nagbabayad mula sa mga tungkulin na itinakda ng mga artikulo 13-15 ng Tax Code ng Russian Federation, iyon ay, ang mga nakikilala sa pangunahin ang parehong parehong pangunahing pagbubuwis.
Nalalapat ang mga espesyal na rehimen ng buwis kung susundin mo ang mga probisyon ng Tax Code:
- Pinagsamang buwis sa agrikultura.
- STS
- UTII.
- Buwis para sa mga nagbabayad na nagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.
- Buwis para sa mga negosyanteng patent.
Isaalang-alang ang mga detalye ng mga ganitong uri ng buwis nang mas detalyado.
Pinagsamang buwis sa agrikultura
Ang pinag-isang buwis sa pinag-iisang agrikultura, o isang buwis sa agrikultura, ay isang espesyal na rehimen ng buwis na itinatag para sa mga negosyanteng pang-agrikultura. Gayundin, ang mga nagbabayad ng buwis na may karapatang gumamit ng bentahe ng Unyon ay mga organisasyong pangisdaan. Ang espesyal na mode na isinasaalang-alang ay nagbibigay-daan sa mga nagbabayad na huwag ilipat ang mga buwis sa badyet:
- sa kita ng mga negosyo (hindi nabibilang ang bayad na binabayaran sa kita sa dividends o ilang uri ng mga obligasyon sa utang);
- sa pag-aari ng mga negosyo;
- Ang VAT (hindi kasama ang bayad na binabayaran sa mga kaugalian kapag nag-import ng mga kalakal sa Russian Federation, pati na rin sa ilalim ng mga simpleng kasunduan sa pakikipagtulungan, o pamamahala ng tiwala pag-aari).
USHN - isang rehimen ng buwis na maaaring lumipat ang mga negosyante sa kusang-loob. Upang magawa ito, ang negosyo ay dapat magpadala ng isang abiso sa Federal Tax Service - sa lugar ng komersyal na aktibidad. Gayunpaman, masisimulan ng magsasaka ang paggamit ng mga kagustuhan na ginagarantiyahan ng espesyal na rehimen ng buwis lamang sa susunod na taon.Tanging ang mga bagong organisasyon na nakapasa lamang sa pagpaparehistro ng estado ay maaaring magsimulang magtrabaho sa Unified Economic Tax Administration agad o pinamamahalaang magsumite ng isang abiso sa Federal Tax Service sa loob ng 30 araw pagkatapos matanggap ang mga dokumento ng pamagat.
Ang mga kondisyon para sa paglipat sa Unified Social Tax
Ang mga negosyong iyon lamang na mayroong higit sa 70% ng kanilang kabuuang kita mula sa mga gawaing pang-agrikultura ay maaaring samantalahin ang UST. Hindi maaaring gumana ayon sa pinag-isang buwis sa pinag-isang:
- mga kumpanya na gumagawa ng natitirang kalakal;
- mga kumpanya ng sugal;
- mga institusyon ng estado at munisipalidad.
Bagay ng pagbubuwis sa pinag-isang buwis sa pinag-isang
Ang layon ng pagbubuwis ayon sa Pinagkaisang Buwis sa Agrikultura ay kita sa negosyo, iyon ay, ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Ang rate ng pinag-isang buwis ng pinag-isang buwis ay 6%. Sa gayon, ang buwis na ito ay maaaring isaalang-alang na isa sa mga pinaka-kumikitang sa sistema ng buwis sa Russia. Ang batayan para sa pagkalkula ng buwis sa pinag-isa na buwis sa lipunan ay maaaring, bilang karagdagan, mabawasan sa dami ng mga pagkalugi na naitala sa nakaraang taon.
STS
Mas gusto ng maraming mga negosyo sa Russia na pumili ng isang pinasimple na rehimen ng buwis o sistema ng buwis. Upang gawin ito, dapat matugunan ng negosyo ang mga sumusunod na pamantayan:
- ang kawani ay hindi dapat lumampas sa 100 katao;
- kita ng negosyo - hindi hihigit sa 60 milyong rubles bawat taon;
- ang natitirang halaga ng mga pondo ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles;
- kung ang nagbabayad ng buwis ay isang ligal na nilalang, kung gayon ang bahagi ng pagmamay-ari ng ibang mga organisasyon sa ito ay hindi dapat lumagpas sa 25%.
Ang STS ay hindi mailalapat ng mga kumpanya na may mga sanga o kinatawan ng tanggapan.
Pinapayagan ng STS ang mga negosyong hindi magbayad:
- buwis sa kita;
- buwis sa pag-aari (maliban sa real estate kung saan ang base ng buwis ay tumutugma sa kanilang halaga ng kadastral);
- VAT.
Maaari kang pumunta sa pinasimple na sistema ng buwis, tulad ng kaso ng Pinagkaisang Customs Union, sa pamamagitan ng pagpapadala ng isang abiso sa Federal Tax Service sa inireseta na form. Katulad nito, ang negosyo ay maaaring magtrabaho sa "simple" lamang sa susunod na taon. Ang isang pagbubukod ay kung ang organisasyon ay bago, at ang mga may-ari nito ay pinamamahalaang magpadala ng isang abiso sa Federal Tax Service sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro ng estado. Dapat ding tandaan na kapag lumipat sa STS kasama ang UTII, ang gawain sa "pagpagaan" ay posible mula sa buwan nang ang organisasyon ay tumigil sa pagtatrabaho sa UTII.
Mga uri ng USN
Ang STS ay isang sistema ng pagbubuwis na maaaring magamit ng isang negosyante sa mga tuntunin ng mga pag-areglo kasama ang badyet sa dalawang paraan. Una, ang isang negosyo ay maaaring magbayad ng pamahalaan ng 6% ng kita. Pangalawa, mayroong isang pagpipilian sa paglipat sa badyet ng 15% ng net profit.
Ang pagpili ng isa sa dalawang minarkahang mga scheme ay nakasalalay sa negosyante mismo. Maipapayo sa mga negosyo na walang malaking gastos upang magamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ayon sa kung saan binabayaran ng gobyerno ang 6% ng kita. Maaari itong maging, halimbawa, sa mga organisasyon ng pagkonsulta, pati na rin ang iba pa na espesyalista sa pagkakaloob ng mga serbisyo. Kaugnay nito, ang mga pang-industriya na negosyo, kumpanya ng konstruksyon, at mga organisasyon ng kalakalan ay malamang na magkaroon ng mas mababang kakayahang kumita dahil sa mataas na gastos. Samakatuwid, magiging mas kumikita para sa kanila na magtrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis, na nagbibigay ng 15% ng kita sa badyet. Bukod dito, ang mga rehiyon ng Russian Federation ay maaaring makapagtatag ng mga kagustuhan sa rehimen ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis para sa kaukulang pamamaraan, ayon sa kung saan ang rate ay maaaring mabawasan sa 5%.
UTII
Ang isa pang tanyag na sistema ng pagbubuwis na isang alternatibo sa DOS ay ang nag-iisang buwis sa ipinapalagay na kita. Ang pangunahing bentahe nito ay binabayaran ng negosyante ang estado ng isang nakapirming halaga ng buwis, hindi mahalaga ang halaga ng kita at kita. Kasabay nito, ang pangkalahatang rehimen ng buwis, ang pinasimple na sistema ng buwis at pinag-isang buwis sa pinag-iisang pagbubuwis ay nagbibigay para sa paglipat sa badyet ng mga halaga proporsyonal sa paglago ng kita ng negosyante.
Ang UTII ay maaaring gamitin hindi ng lahat ng mga negosyo, ngunit ang mga nagpapatakbo lamang:
- sa segment ng tingi,
- sa larangan ng pag-catering,
- sa larangan ng mga serbisyo sa beterinaryo,
- sa larangan ng mga serbisyong domestic,
- sa larangan ng pagkakaloob ng pagkumpuni, pagpapanatili, at serbisyo sa paghuhugas ng kotse,
- sa larangan ng pamamahagi o advertising,
- sa larangan ng mga serbisyo para sa pag-upa ng mga saksakan ng tingi, lupain,
- sa larangan ng negosyo sa hotel (na may ilang mga paghihigpit),
- sa larangan ng mga serbisyo ng transportasyon,
- sa larangan ng pagkakaloob para sa paggamit ng bayad na paradahan.
Sa totoo lang, ang mga nabanggit na mga segment ng mga aktibidad ng negosyante ay perpektong tugma sa mga detalye ng UTII. Pinapayagan nila ang kumpanya na makabuo ng malaking kita, ang halaga ng kung saan sa kasong ito ay hindi mahalaga - bilang isang resulta, ang pasanin sa pagbabayad sa negosyo ay na-optimize.
Ang paglipat sa UTII
Sa loob ng mahabang panahon, ang isang negosyante na nagpapatakbo sa alinman sa mga segment sa itaas ay obligadong magtrabaho sa UTII nang default. Ngunit mula noong 2013, ang mga negosyo na nagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad sa mga nauugnay na lugar ay nabigyan ng pagkakataon na kusang lumipat sa UTII - tulad ng mga kasangkot sa iba pang mga espesyal na rehimen sa buwis na aming nasuri. Ang Tax Code ng Russian Federation sa isang bagong edisyon ay pinakawalan, sa gayon, kasama ang mga kinakailangang susog.
Upang ma-legalize ang mga aktibidad gamit ang UTII, ang isang negosyante na nakikibahagi sa mga nauugnay na aktibidad ay dapat magpadala ng isang abiso sa Federal Tax Service sa inireseta na form.
Accounting at pag-uulat sa UTII
UTII - kabilang sa mga buwis na tumutukoy sa pangangailangan ng mga negosyo upang mapanatiling detalyado ang mga tala, pati na rin magbigay ng pag-uulat sa Federal Tax Service. Kaya, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magtala ng mga tagapagpahiwatig na may kaugnayan sa mga bayarin, na kinakalkula dahil sa ang katunayan na ang kumpanya ay may katayuan ng isang ahente ng buwis, pati na rin ang iba pang mga pagbabayad na itinakda ng batas ng Russian Federation. Kinakailangan ang UTII nagbabayad upang sumunod sa naitatag na pamamaraan para sa mga transaksyon sa cash. Ang isa pang obligasyong itinatag para sa mga nagbabayad ay ang pagkakaloob ng mga pahayag sa pananalapi sa Federal Tax Service. Huminahon ang SP sa katuparan ng obligasyong ito.
Pagkalkula ng UTII
Sa ilang mga kaso, ang mga tampok ng mga espesyal na rehimen ng buwis sa mga tuntunin ng pagkalkula ng halaga ng mga pagbabayad sa badyet ay karapat-dapat ng espesyal na pansin. Kaya, kung sa kaso ng STS at GAMIT ang prinsipyo ng pagtukoy ng halaga ng buwis na ililipat sa estado ay lubos na malinaw, kung gayon kasama ang UTII ng isang mas kumplikadong pormula ay ginagamit. Isaalang-alang ang mga tampok nito.
Ang pagkalkula ng UTII ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpaparami ng base ng buwis sa pamamagitan ng rate na tinukoy para sa kaukulang buwis. Ang pangalawang parameter ay naayos, ito ay 15%. Kaugnay nito, ang base ng buwis para sa UTII ay kinakalkula batay sa ilang mga tagapagpahiwatig.
Una, ito ang pangunahing kakayahang kumita. Ang tagapagpahiwatig na ito ay natutukoy sa antas ng pederal na batas at nakasalalay sa segment kung saan nagpapatakbo ang negosyante.
Pangalawa, ito ay isang pisikal na tagapagpahiwatig. Ito ay halos palaging ginagamit nang sabay-sabay sa pangunahing kakayahang kumita at sumasalamin sa dami ng mga mapagkukunan na ginagamit ng negosyo (halimbawa, ang lugar ng lugar, ang bilang ng mga lugar ng pangangalakal), o ang bilang ng mga empleyado na nagtatrabaho sa kaukulang pasilidad.
Pangatlo, ang mga coefficient ay ginagamit sa istraktura ng UTII calculus. Ang una sa mga ito ay ang deflator; naka-install ito sa pederal na antas. Ang pangalawa ay pagwawasto, na tinutukoy ng mga probisyon ng mga ligal na batas sa munisipalidad. Ang halaga nito ay nakasalalay sa isang malaking bilang ng mga kadahilanan - pana-panahon, heograpiya ng negosyo, uri ng aktibidad ng negosyante. Ito ay lumiliko na sa iba't ibang mga rehiyon ang halaga ng UTII, na dapat bayaran sa badyet, ay maaaring mag-iba nang maraming beses para sa mga negosyo na may parehong mga katangian at mga katangian ng imprastraktura. Ang mga uri ng buwis na tinalakay namin sa itaas - ang Pinagkaisang Buwis sa Pang-ekonomiya at Pang-industriya, ang pinasimple na sistema ng buwis - ay hindi nagmumungkahi ng naturang tampok. Kung kita at mga katangian ng produksiyon magkakaibang kumpanya - kung gayon ang bayad na babayaran sa badyet ay magkakaiba sa proporsyonal.
Kasama sa mga espesyal na rehimen ng buwis, tulad ng sumusunod mula sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, ang patent system ng pagbubuwis, pati na rin ang mga bayarin na binabayaran ng mga negosyo na lumahok sa kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon. Isaalang-alang ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.
Sistema ng Buwis ng Patent
Ang mga pangunahing rehimen ng buwis na may kaugnayan sa kategorya ng mga espesyal na - USN, Pinag-isang Pinagsamang Social Tax Administration, at UTII - medyo kamakailan, noong 2012, ay dinagdagan ng isang patent system para sa pagkalkula ng mga buwis sa badyet. Ang mga nagbabayad ng kaukulang buwis ay maaaring mga indibidwal na negosyante. Ang mga kagustuhan sa sistemang pagbubuwis na ito ay maaaring magamit ng mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang nakapag-iisa, o bumubuo ng isang kawani ng mga empleyado na hindi hihigit sa 15 katao.
Ang sistema ng patent para sa pagkalkula ng mga bayarin sa badyet ay nagpapalabas ng negosyante mula sa pagbabayad:
- Personal na buwis sa kita;
- buwis sa pag-aari ng mga indibidwal (para sa mga bagay na kasangkot sa mga komersyal na aktibidad);
- VAT.
Kapansin-pansin na, kasama ang patent system, ang isang negosyante ay maaaring mag-aplay ng anumang iba pang mga uri ng buwis. Pagkalkula ng mga pagbabayad sa badyet para sa ilang mga komersyal na aktibidad, maaari niyang isakatuparan, sa gayon, batay sa pinakadakilang benepisyo. Ang pangunahing bagay ay upang mapanatili ang isang tamang tala ng mga nauugnay na mga transaksyon sa negosyo. Ang mga negosyante na nagtatrabaho sa isang malawak na hanay ng mga industriya ay maaaring gumana sa loob ng balangkas ng sistema ng patent. Kabilang sa mga:
- pagkumpuni at pagpapasadya ng mga damit, sapatos;
- serbisyo sa pag-aayos ng buhok;
- organisasyon ng gawain ng mga salon ng kagandahan;
- ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga dry cleaner, laundry;
- paggawa at pagkumpuni ng haberdashery;
- isyu ng mga plaka ng lisensya, mga palatandaan sa kalye;
- pagkumpuni at pagpapanatili ng mga gamit sa bahay;
- pagkumpuni ng muwebles;
- mga serbisyo sa studio ng larawan;
- pagkumpuni at pagpapanatili ng kotse;
- ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon;
- renovation ng apartment;
- pagpupulong, gawa ng hinang;
- nagliliyab ng mga balkonahe;
- pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagtuturo;
- pangangalaga sa mga bata at mamamayan na nangangailangan ng tulong;
- organisasyon ng pagtanggap ng pangalawang hilaw na materyales;
- serbisyo sa beterinaryo;
- pag-upa ng pabahay;
- mga plot ng lupa;
- ang paggawa ng mga produkto na may kaugnayan sa mga halimbawa ng katutubong at artistikong likha;
- pagproseso ng mga gulay at iba pang mga produktong pang-agrikultura;
- paggawa at pagkumpuni ng imbentaryo;
- serbisyo sa agrikultura;
- pag-print, mga nagbubuklod na serbisyo;
- pagkumpuni ng alahas, pagtutustos (na may ilang mga paghihigpit);
- tingi (na may ilang mga paghihigpit).
Ang paggamot sa buwis para sa mga negosyo na lumalahok sa pagbabahagi ng produksyon
Ang pagkilala sa mga espesyal na rehimen ng buwis sa ilang mga kaso ay maaaring kasangkot sa malapit na pakikipag-ugnayan sa pagitan ng negosyo at ng estado. Ang nasabing mga komunikasyon ay kinokontrol ng mga probisyon ng Pederal na Batas Blg. 225, na pinagtibay noong Disyembre 30, 1995, na namamahala sa mga kasunduan, ang paksa kung saan ay ang paghahati ng mga produkto na ginawa kasama ang magkasanib na pakikilahok ng negosyo at gobyerno sa larangan ng pagmimina.
Ang kaukulang kontrata ay natapos sa pagitan ng estado at ng kumpanya, na kasangkot sa proyekto sa isang mapagkumpitensyang batayan. Ang bahagi ng negosyo sa estado ay dapat na 25% o higit pa. Ang partido ng kumpanya sa kasunduan, sa turn, ay tumatanggap ng karapatan sa kabayaran para sa ilang mga gastos alinsunod sa pamantayan na kasama ang Tax Code. Ang pangunahing pagganyak ng estado dito ay ang posibilidad na maakit ang mga pribadong mamumuhunan sa pagbuo ng mga deposito na may mahirap na pag-access. Ang buwis ay nakakakuha ng pagkakataon na hindi ilipat sa badyet:
- rehiyonal at lokal na buwis - kung mayroong isang kinakailangang desisyon ng munisipyo;
- ari-arian ng buwis ng mga negosyo na kasangkot sa pagpapatupad ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
- mga tungkulin sa kaugalian;
- buwis sa transportasyon kung ang nauugnay na pag-aari ay ginagamit sa pagpapatupad ng kasunduan
Kaugnay nito, ang mga negosyong lumalahok sa mga aktibidad na pinag-uusapan ay dapat magbayad ng mga bayarin na itinakda ng mga probisyon ng talata 7 ng Artikulo 346.35 ng Tax Code.
Kaya, sinuri namin ang mga uri ng mga espesyal na rehimen ng buwis na naisakatuparan ng mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation.Ang mga negosyanteng Ruso na nagpapatakbo sa iba't ibang larangan ay maaaring pumili ng pinakamainam na pamamaraan sa pagbubuwis - madalas na mas kapaki-pakinabang kaysa sa DOS.
Ang paggamit ng mga espesyal na rehimen ng buwis ay isang pagkakataon na lubos na kapaki-pakinabang para sa pagsisimula ng mga negosyante, kung kanino ang isang pagtaas ng pasanin sa pagbabayad, pati na rin ang masinsinang pag-uulat sa Federal Tax Service, ay maaaring hindi kanais-nais. Gayundin, maraming mga may karanasan na negosyante upang madagdagan ang kakayahang kumita ng modelo ng negosyo ay maaaring magsimulang magtrabaho sa espesyal na mode - kung ang mga katangian ng negosyo ay nakakatugon sa mga pamantayan na tinukoy sa mga probisyon ng batas.
