Ang mga buwis sa mga modernong ekonomiya ay maaaring kinakatawan sa isang malawak na hanay ng mga varieties. Maaari ding magkaroon ng isang malaking bilang ng mga kadahilanan para sa pag-uuri ng kaukulang mga tungkulin. Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang bilang ng mga tampok na may kaugnayan sa pagpapasiya ng mga prinsipyo para sa pag-uuri ng mga buwis sa isa o iba pang kategorya. Alin sa kanila ang maaaring tawaging pinaka-kapansin-pansin? Paano maiuri ang mga buwis?
Mga tampok na pangunahing buwis
Ang mga buwis ay isang mahalagang elemento ng pamamahala sa ekonomiya. Bilang isang patakaran, sila ang naging pangunahing mapagkukunan ng estado sa pagbabadyet. Maaaring ibigay ang mga buwis sa parehong mga indibidwal at ligal na nilalang alinsunod sa mga probisyon ng batas. Ang kanilang pangunahing elemento:
- paksa (indibidwal o ligal na nilalang, na obligadong bayaran ito o buwis na iyon);
- bagay (base sa buwis sa anyo ng kita o pag-aari);
- rate (ayon sa batas na porsyento ng pag-aari o isa pang halaga na tumutukoy sa halaga ng mga pagbabayad ng buwis sa estado).
Maraming mga kadahilanan para sa pag-uuri ng buwis. Kabilang sa mga ito - ang pagkilala ng mga pagbabayad sa solid, progresibo, regresibo o proporsyonal. Isaalang-alang ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.
Mga dahilan para sa pag-uuri ng buwis: mga uri ng mga rate
Kaya, ang pag-uuri ng buwis ay maaaring magpahiwatig na maiugnay sa mga na kinakalkula gamit ang mga nakapirming rate, ibig sabihin, ang mga ito ay naayos sa ganap na mga termino, bilang isang panuntunan, nang walang pag-ugnay sa laki ng base ng buwis at madalas na nakapag-iisa dito.
Mayroong proporsyonal na mga rate. Karaniwan silang itinuturing na pinakakaraniwan. Ipinapalagay ng mga rate na ito ang pagkalkula ng mga bayarin bilang isang porsyento ng base ng buwis. Higit sa bagay ng pagbubuwis ang mas mataas, ayon sa pagkakabanggit, ang kinakalkulang obligasyon sa pagbabayad.
Iminumungkahi ng mga progresibong rate na, sa isang banda, tulad ng nakaraang senaryo, ang magbabayad ay kailangang magbayad ng isang tiyak na porsyento ng base ng buwis sa estado, at sa kabilang banda, isang pagtaas sa kaukulang bahagi habang tumataas ang laki ng maaaring mabuwis na bagay.
Kaugnay nito, iminumungkahi ng mga regresibong rate ang kabaligtaran na pattern - isang pagbawas sa porsyento ng base na magkakasabay na may pagbawas sa halaga nito.
Ang pag-uuri ng buwis ay maaaring isagawa batay sa pamamaraan ng paglilipat ng mga bayarin sa badyet. Pag-aralan namin ang kriteryang ito nang mas detalyado.
Paraan ng paglipat ng pagbabayad: direkta at hindi direktang mga buwis
Ang itinuturing na criterion ay ipinapalagay ang paghahati ng mga buwis sa direkta at hindi direkta. Ang una ay kasama ang mga binabayaran nang direkta ng nagbabayad ng buwis. Bilang isang patakaran, sumasalamin sila sa isang tiyak na aktibidad sa pang-ekonomiya, halimbawa, na bumubuo ng kita sa proseso ng aktibidad ng negosyante. Mapapansin na ang konsepto ng direktang buwis ay nabuo sa batas ng Sobyet. Kaya, ang kaukulang uri ng mga obligasyon sa badyet ay isang kababalaghan na ganap na pamilyar sa sistema ng ligal na Ruso.
Ang hindi direktang buwis ay ang mga binabayaran ng isang entity de jure, ngunit sa pamamagitan ng isa pang de facto. Isang halimbawa ay ang VAT. Kinakailangang magbayad ang buwis na ito kasama ang iba pang mga bayarin. Ngunit, bilang isang panuntunan, ang mga nagtitingi ay nagsasama ng VAT sa gastos ng mga kalakal. Samakatuwid, ang aktwal na nagbabayad ng buwis na ito ay mga mamimili. Ang sistema ng Russian na hindi tuwirang buwis ay nagsasama rin ng excise tax at mga tungkulin sa customs.
Pag-uuri ng Direktang Buwis
Ang pag-uuri ng mga buwis at bayad ay maaari ding isagawa sa loob ng balangkas ng mga pangunahing kategorya na aming tinukoy sa itaas.Kaya, maaari nating tingnan ang mga detalye ng mga direktang pagbabayad. Ang kanilang pag-uuri ay maaaring kasangkot sa pagkilala ng mga bayarin sa mga pinigilan mula sa mga indibidwal at dapat bayaran ng mga ligal na nilalang. Kabilang sa mga buwis ng unang uri - pag-aari, transportasyon, personal na buwis sa kita. Ang mga bayarin na nakolekta mula sa mga ligal na entidad - buwis sa kita, iba't ibang mga kagustuhan sa pagbabayad (STS, UTII, sa pag-aari ng samahan).
Pangkalahatang at target na buwis
Ang isa pang dahilan para sa pag-uuri ng mga bayarin ay ang kanilang pag-uuri bilang pangkalahatan o target. Ang mga unang buwis ay kinabibilangan ng ipinadala sa badyet ng estado at ginagamit bilang isang mapagkukunan upang tustusan ang mga pangkalahatang gastos. Ang mga espesyal na buwis ay nagpapahiwatig ng paggamit ng isang pambansang ekonomiya sa isang partikular na industriya.
Rate ng buwis
Ang pag-uuri ng buwis sa Russian Federation ay maaaring isagawa batay sa pagtatalaga ng bayad sa isa o ibang antas (pederal, rehiyonal o lokal).
Ang una ay kasama ang mga obligasyon sa pagbabayad, na itinatag ng mga ligal na kilos na pinagtibay ng pinakamataas na awtoridad ng Russian Federation. Kabilang sa mga pederal na buwis ang personal na buwis sa kita, VAT, buwis sa kita, sa pangangalakal, tungkulin sa kaugalian.
Ang mga panrehiyong bayarin ay nakatakda sa antas ng mga ligal na kilos na pinagtibay sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Kabilang sa mga nauugnay na obligasyon sa pagbabayad ay isang buwis sa pag-aari ng mga samahan para sa pagkuha ng mga mineral.
Mga lokal na bayarin - ang mga naitatag sa antas ng mga munisipalidad ng Russian Federation. Kabilang sa mga nauugnay na obligasyon sa pagbabayad ay buwis sa lupa, buwis sa pag-aari para sa mga indibidwal.
Maya-maya pa ay susuriin natin ang mga detalye ng pederal, lokal, pati na rin ang mga bayarin sa munisipal na pagbabayad nang mas detalyado.
Konsepto sa pagbubuwis
Ang pag-uuri ng buwis ay maaaring isagawa batay sa mga prinsipyo ng pagbuo ng mga obligasyon sa pagbabayad ng mga nagbabayad ng buwis sa estado.
Kaya, sa sistemang pang-ekonomiya, ang isang konsepto ay maaaring magpatibay alinsunod sa kung saan ang mga entity ng buwis ay kailangang magbayad ng buwis sa badyet na katumbas ng mga pangunahing pakinabang na natanggap mula sa estado o lipunan. Iyon ay, ang mga mamamayan at samahan na tumatanggap ng pinakamalaking pakinabang ay dapat tuparin ang mga obligasyon upang mabuo ang mga nabanggit na benepisyo. Halimbawa, kung ang mga negosyante ay nais na gumamit ng mga pagkakataon upang ma-export ang kanilang mga produkto, kung gayon dapat silang maging interesado sa matatag na paggana ng mga kinakailangang institusyon ng estado. Samakatuwid, kailangan nilang ibawas ang mga buwis sa sapat na halaga upang gumana ang may-katuturang mga istraktura.
Ang isa pang konsepto ay ipinapalagay na ang mga nagbabayad ng buwis ay naglilipat ng mga bayarin sa badyet bilang ugnayan sa aktwal na halaga ng natanggap. Ang isang katulad na pamamaraan ay karaniwang pangkaraniwan sa mundo. Ito ay higit sa lahat kasangkot sa sistema ng buwis sa Russia. Ang pag-uuri ng buwis na pinag-uusapan ay maaaring magsama ng iba't ibang mga karagdagang pamantayan. Halimbawa, maaaring bigyang-diin ng mambabatas ang koleksyon ng mga pagbabayad sa isang malawak na saklaw o, sa kabaligtaran, makilala ang ilang mga pangunahing item sa buwis.
Ang mga tagasuporta ng pag-iiba ng buwis, na ipinatupad bilang bahagi ng unang senaryo, ay naniniwala na ang ganitong pamamaraan ay maaaring dagdagan ang katatagan ng ekonomiya, ginagarantiyahan ang katatagan ng mga kita sa badyet sa mga kalakaran ng krisis sa mga indibidwal na sektor. Kaugnay nito, ang mga mananaliksik na naniniwala na ito ay mas mahusay na makilala ang ilang mga pangunahing mapagkukunan ng mga kita sa badyet magtaltalan ng kanilang punto ng view na may mas madaling paraan ng pangangasiwa ng tulad ng isang sistema ng pagbubuwis, pati na rin sa pagkakaroon ng higit pang regulasyong regulasyon ng koleksyon ng mga kinakailangang bayad.
Sa itaas, napansin namin kung gaano kalawak ang pag-uuri ng buwis sa Russian Federation, batay sa kanilang pag-uuri bilang pederal, rehiyonal o munisipalidad. Pag-aralan namin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.
Pederal na buwis
Ang mga bayarin ay napapailalim sa pagkalkula at pagbabayad sa buong Russia.Ang mga ito ay itinatag at kinokontrol ng pederal na batas, ayon sa isang bilang ng mga pagtatantya, ang mga ito ay susi mula sa punto ng pananaw ng pagbuo ng mga kita sa badyet ng bansa, higit sa lahat ay tinutukoy ang katatagan ng ekonomiya, ang mga ito ay isang makabuluhang mapagkukunan para sa pagsuporta sa mga pampook at lokal na badyet sa pamamagitan ng subsidies, subventions at iba pang mga mekanismo sa financing. Kasama sa mga buwis at bayarin ang:
- VAT
- excise tax;
- buwis sa kita;
- Personal na buwis sa kita;
- kontribusyon sa pondo ng gobyerno;
- mga tungkulin;
- subsoil paggamit ng buwis;
- buwis sa paggamit ng biological na mapagkukunan;
- kagubatan buwis sa tubig;
- bayad sa paglilisensya
Tandaan na ang listahan ng mga pederal na buwis, tulad ng mga ipinakita sa iba pang mga antas, ay maaaring pana-panahong nababagay sa pamamagitan ng regulasyon ng batas.
Mga buwis sa rehiyon
Kasama sa pag-uuri ng buwis na pinagtibay sa Russia ang mga pagbabayad sa rehiyon. Marami sa kanila ang babayaran sa buong Russian Federation. Ang mga awtoridad sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay kinokontrol lamang ng ilan sa mga katangian ng kaukulang bayad, halimbawa, mga rate, benepisyo, pati na rin ang pamamaraan para sa singilin ang badyet. Ang pangunahing mga buwis sa rehiyon sa Russian Federation:
- transportasyon;
- buwis sa pag-aari ng korporasyon;
- pagsusugal sa buwis;
- licensing fees ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.
Ang pagtatatag ng mga buwis sa rehiyon ay isinasagawa, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, ngunit napapailalim sa mga probisyon na nilalaman sa Code ng Buwis. Ang kasalukuyang pamantayan, na kasama sa nakasaad na pederal na mapagkukunan ng batas, ay nagmumungkahi na ang mga awtoridad sa rehiyon ay maaaring ayusin ang mga rate, pamamaraan at mga deadline para sa pagtupad ng mga obligasyon sa pagbabayad, kung hindi ito itinatag sa Tax Code.
Lokal na buwis
Ang susunod na antas ng pagbubuwis sa Russian Federation ay lokal. Magbayad ng naaangkop na bayad ay dapat magbayad ng mga nagbabayad ng buwis sa mga munisipyo: mga lungsod, distrito, mga pamayanan sa kanayunan. Kabilang sa mga lokal na buwis: lupain, pag-aari ng mga indibidwal. Ang awtoridad na magtatag ng pamantayan para sa naaangkop na pagbabayad ay itinatag ng batas na may kaugnayan sa iba't ibang mga munisipyo.
Tulad ng para sa mga distrito ng lunsod, kabilang ang mga panloob na istrukturang pang-administratibo, ang mga kapangyarihan ng mga kinatawan ng katawan na may kaugnayan sa pagtatatag, pag-aktibo o pagtatapos ng mga aktibidad ng mga munisipal na istruktura ay maaaring isagawa ng mga awtoridad ng lungsod o mga istruktura na naaayon sa mga probisyon ng batas ng paksa ng Russian Federation, na nag-aayos ng paghihiwalay ng mga kapangyarihan sa pagitan ng mga distrito ng lunsod at mga lugar sa loob ng mga ito.
Sa mga lungsod ng pederal na kahalagahan Ang mga lokal na pagbabayad ng Russian Federation, na nagsasangkot sa laganap na pag-uuri ng mga buwis at bayad sa Russian Federation, ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga ligal na kilos na pinagtibay ng mga awtoridad ng mga may-katuturang pag-aayos. Tungkol sa mga kapangyarihan ng mga istrukturang pampulitika sa mga lungsod na may kahulugang pederal: binubuo sila sa kakayahang umayos, tulad ng sa kaso ng mga buwis sa rehiyon, ang mga rate, pamamaraan at mga termino para sa paglilipat ng kaukulang bayad, kung ang mga pamantayang ito ay hindi nabigkas sa Tax Code.
Ang isa pang pangkat ng mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa mga lungsod ng pederal na kahalagahan ay ang pagtatatag ng mga detalye ng pagtukoy ng base sa buwis, pati na rin mga benepisyo.
Ang mga pederal, rehiyonal o lokal na mga buwis na hindi ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation ay hindi mailalapat sa Russia. Ang mga probisyon ng Tax Code ay maaari ring ayusin ang mga espesyal na rehimen ng buwis na nagbibigay ng karagdagang mga pederal na pagbabayad, pati na rin ang pamamaraan para sa pagtaguyod ng naaangkop na bayad. Ang mga nauugnay na rehimen ng buwis ay maaaring magsama ng pagkakatanggal mula sa mga obligasyon sa pagbabayad ng mga nilalang na nagbabayad ng pangkalahatang buwis sa pederal, rehiyonal o lokal sa kaban ng yaman.
Mga espesyal na mode
Ang pamantayan para sa pag-uuri ng buwis na nakapaloob sa batas ng Russian Federation ay nagmumungkahi ng paglalaan ng isang hiwalay na kategorya ng mga obligasyon sa pagbabayad sa anyo ng mga espesyal na rehimen. Sinusuri namin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado. Espesyal na rehimen ng buwis naitala sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation at inilapat sa paraang inireseta ng mapagkukunang ito ng batas at iba pang mga batas na namamahala sa mga buwis at bayad. Kabilang sa mga mode na pinag-uusapan:
- USHN, o isang sistema ng pagbubuwis na inangkop para sa mga pang-agrikultura na negosyo;
- USN - isang pinasimple na sistema para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin;
- UTII - ang sistema ng pagbabayad ng tinukoy na kita;
- scheme ng patente;
- sistema ng buwis na kasama ang mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.
Sa itaas, napansin namin na ang mga prinsipyo ng pag-uuri ng buwis ay maaaring magpahiwatig ng paglalaan ng karagdagang pamantayan para sa pag-uuri ng mga pagbabayad sa isa o sa ibang kategorya. Kaya, halimbawa, ang pinasimple na sistema ng buwis ay may dalawang uri - ang isa na nagsasangkot sa pagbabayad ng buwis sa estado sa kita sa isang rate ng 6%, pati na rin ang isa kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naglilipat ng 15% ng kita sa badyet.
Ang mga uri ng buwis na itinakda ng batas ng Russian Federation at ang kanilang pag-uuri sa ilang mga kaso ay maaaring magpahiwatig ng isang binibigkas na pagpipino ng mga pamantayan para sa pagkalkula ng mga pagbabayad. Halimbawa, ang formula ng calculus ng UTII ay nagsasangkot ng pagkakasangkot ng ilang mga sangkap nang sabay-sabay - ang pangunahing kakayahang kumita, pisikal na tagapagpahiwatig, at iba't ibang mga koepisyent. Sa katunayan, maaari nating pag-usapan ang tungkol sa pagkakaroon ng sistema ng buwis ng Russian Federation ng ilang dosenang solong buwis sa tinukoy na kita, batay sa iba't ibang mga kumbinasyon ng mga elementong ito.
Mga bahagi ng buwis
Ang pag-uuri ng mga lokal na buwis, pati na rin sa rehiyonal at pederal, ay maaaring batay sa mga sangkap na bumubuo ng pagbabayad. Ito ang:
- bagay ng pagbubuwis;
- base sa buwis;
- tagal;
- rate;
- pamamaraan sa pagkalkula ng pagbabayad;
- mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa badyet.
Mapapansin na ang mga sangkap na ito ay naayos sa batas.
Pag-uuri ng object
Ang pag-uuri ng mga buwis sa pamamagitan ng mga bagay ay laganap, na, tulad ng napuna namin sa simula ng artikulo, ang mga bahagi ng pagbabayad sa badyet ng estado. Mayroong lubos na maraming mga kadahilanan para sa pagtalaga ng mga bayarin sa ilang mga kategorya sa loob ng balangkas ng criterion na isinasaalang-alang. Ang nasabing maaaring, halimbawa, ang antas ng awtoridad na aprubahan ang rate o pamamaraan para sa pagkalkula ng pagbabayad.
Ang praktikal na utility ng pag-uuri ng buwis
Ang mga uri ng buwis na isinasaalang-alang ng amin at ang kanilang pag-uuri ay pinakamahalaga, una sa lahat, mula sa punto ng pananaw ng pagbuo ng diskarte sa pagbuo ng badyet ng estado. Ang mga awtoridad ng Russian Federation ay maaaring magbigay para sa pagkalkula at paglalaan ng mga bayarin sa badyet nang sabay-sabay sa tatlong mga antas na nakakaugnay sa sistema ng pampublikong pangangasiwa. Ang nasabing isang pamamaraan, ayon sa maraming mga mananaliksik, ay isa sa pinaka-optimal para sa Russia. Kaugnay nito, ang Tax Code at ang pag-uuri ng buwis alinsunod dito ay napakahalagang kahalagahan.
Ang mga pagbabayad sa badyet, na itinalaga sa isa o iba pang kategorya, ay din ng kahalagahan ng siyentipiko. Ang batas bilang isang agham ay nagsasangkot sa pag-unlad ng mga teorya na nagpapaliwanag sa paggana ng mga pamantayan ng mga batas, kasama na ang mga nag-regulate ng mga pagbabayad sa badyet, pati na rin ang pagtukoy ng pinakamainam na mga scheme para sa kanilang praktikal na aplikasyon. Ang nauugnay na kaalaman ay maaari ding maging malaking kahalagahan sa pagbuo ng isang patakaran ng estado ng kaunlarang pang-ekonomiya.
Buod
Sinuri namin kung anong mga batayan ang pag-uuri ng buwis ay maaaring maipatupad. Ang konsepto ng direktang buwis at hindi direkta ay inilarawan din sa aming artikulo. Ngayon subukang suriin ang mga pangunahing katotohanan na pinag-aralan natin.
Kaya, ang mga obligasyon sa pagbabayad sa badyet ay maaaring dalhin ng parehong mga indibidwal at mga organisasyon. Kabilang sa mga pangunahing batayan para sa pag-uuri ng buwis ay ang pag-uuri ng mga naturang buwis na direkta o hindi tuwiran. Ang ligal na sistema ng Russian Federation ay pinagtibay ang prinsipyo ng pamamahagi ng mga bayarin sa 3 pangunahing kategorya - pederal, rehiyonal, at lokal.
Sa ilang mga kaso, ang mga buwis ay maaaring maiuri batay sa mga detalye ng kanilang mga elemento ng nasasakupan.
Posible na makilala ang mga karagdagang kategorya ng mga bayarin sa pamamagitan ng pagdetalye sa mga ito batay sa ilang mga palatandaan (tulad ng kaso sa UTII). Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa ilang mga pangunahing tampok na maaaring maging batayan ng pag-uuri, maaari nating gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis bilang isang halimbawa. Sa kasong ito, mayroong 2 kategorya ng buwis na ito na bayad, tulad ng nabanggit namin sa itaas, sa rate na 6% ng kita o kinakalkula sa rate na 15% ng kita ng nagbabayad ng buwis.
